基础会计基础会计模块三会计算账的主要任务任务一 资金投入的核算 任务二 供应过程的核算 任务三 生产过程的核算 任务四 销售过程的核算 任务五 财务成果的核算任务驱动基础会计基础会计模块三任务一 资金投入的核算 知识点实收资本、短期借款的概念相关记账凭证的填制方法所附的相关原始凭证 技能点能够正确填写、审核原始凭证能够正确编制记账凭证基础会计基础会计模块三现已知成功公司资金投入总额的构成如下：资金总额为1000万元。其中：黄山公司投资 500万元，九华公司投资200万元，天柱公司投资 200万元；还有100万元资金从银行借入，期限1年 ，年利率为6%。借入资金的利息计提、偿还方式 是：按月预提，到期一次还本付息。 任务一 资金投入的核算基础会计基础会计模块三任务一 资金投入的核算一、成功公司接受投资者投入资本金、从银行借入资金 均已取得合法有效的原始凭证，李明需要根据这些合法有效 的原始凭证正确进行会计核算。二、工业企业要开展正常的生产经营活动，首先必须要 有资本金。所谓资本金是指投资者投入企业的货币资金和商 品、财产物资的货币表现。工业企业的资金投入主要有两种 来源渠道：一是投资者投入，二是从企业外部借入。对于投 入资本金，会计人员需要核算其投入资本金的入账价值；对 于借入资金，既要核算借入资金的本金，还要核算其利息。 这些就构成了资金投入企业的主要核算任务。基础会计基础会计模块三任务一 资金投入的核算企业接受投资者投入的资本金，按投资主体 的不同可分为国家资本金、法人资本金、个人 资本金和外商资本金四种。 企业接受投资者投入的资本金，既可以是货 币资本金，也可以是实物资产、无形资产等。 企业从外部借入的资金主要是从金融机构借 入的，也有是从其他单位或个人借入的。 这些借入的资金不仅要核算本金的借入和偿 还，还要每期核算利息。基础会计基础会计模块三任务一 资金投入的核算资金投入环节应设置的账户（一）“实实收资资本”，所有者权益类账户 ，用来核算投资 者投入资本的增减变动及其结果。借方核算投资者投入资本金 的减少数；贷方核算投资者投入资本金的增加数；期末余额在 贷方，表示投资者投入资本金的实有数。该账户 按照投资者 设置明细分类账户 ，进行明细分类核算。（二）“短期借款”，负债类账户，用来核算企业向银行或 其他金融机构借入的偿还期限在一年以内(含1 年)的各种借款 。借方核算偿还的短期借款数；贷方核算借入的短期借款数； 期末余额在贷方，表示尚未偿还的短期借款数。该账户可按借 款种类、贷款人和币种设置明细账户，进行明细分类核算。基础会计基础会计模块三任务一 资金投入的核算（1）李明在掌握了有关情况后，根据2008年7月1日成 功公司接受投资者投入资本（3张银行进账单），编制 会计分录如下：借：银行存款 900000.00贷：实收资本黄山公司 500000.00九华公司 200000.00天柱公司 200000.00据此所编制的收款凭证见表3-1。基础会计基础会计模块三收 款 凭 证任务一 资金投入的核算表3-1借方科目：银行存款 2008年7月1日 银收字第 01 号附 件 叁 张摘要贷方总账科目明细科目过 账金 额 千 百十万千百十元角分 收到投资款实收资本黄山公司5 0 0 0 0 0 0 0 0 九华公司2 0 0 0 0 0 0 0 0 天柱公司2 0 0 0 0 0 0 0 0 合计90 0 0 0 0 0 0 0财务 主管： 记账 ： 出纳： 审核： 制单：李 明基础会计基础会计模块三任务一 资金投入的核算（2）2008年7月1日成功公司从银行借入短期 借款100万元，根据所取得的合法有效的原始凭证 （1张银行划转款项通知单），李明编制会计分录 如下： 借：银行存款 1000000.00贷：短期借款银行 1000000.00据此所编制的收款凭证见表3-2所示。基础会计基础会计模块三收 款 凭 证表3-2借方科目：银行存款 2008年7月1日 银收字第 02 号附 件 壹 张摘要贷方总账科 目明细科目过 账金 额 千 百十万千百十元角分 收到银行 短期借款短期借款银行10 0 0 0 0 0 0 0合计10 0 0 0 0 0 0 0财务 主管： 记账 ： 出纳： 审核： 制单：李 明任务一 资金投入的核算基础会计基础会计模块三任务二 供应过程的核算 知识点在途物资、原材料、应付账款、预付 账款、应交税费的概念相关记账凭证的填制方法所附的相关原始凭证 技能点能够正确填写、审核原始凭证能够正确编制记账凭证基础会计基础会计模块三任务二 供应过程的核算成功公司2008年7月份发生下列原材料购进业务：1、7日，从本市购入A材料4000元，增值税额为680 元，以转账支票支付4680元；以库存现金支付运杂费 200元；A材料已验收入库。2、8日，向外地MD公司购入B材料25000元，增值税 额为4250元，MD公司代垫B材料运杂费2000元，款项暂 欠，B材料尚在运输途中。3、10日，从MD公司购入B材料全部验收入库。任务是李明要对上述原材料购进业务进行处理。基础会计基础会计模块三任务二 供应过程的核算供应过程的主要任务是通过材料采购，形成生 产储备，以保证生产经营的正常进行。供应过程包 括从材料采购到材料验收入库的全过程。会计人员 需要正确核算材料的采购成本、增值税的进项税额 以及材料入库成本。李明在掌握了采购过程的核算内容、主要核算 业务、本公司需要购买材料的种类及规格后，及时 进行供应过程的业务核算。基础会计基础会计模块三任务二 供应过程的核算一、供应过程核算的主要内容 供应过程核算的内容主要包括购进材料的买价及 为此而发生的采购费用，确定购进材料的采购成本 。 材料在采购过程中所发生的运杂费、运输途中的 合理损耗以及入库前的挑选整理等费用统称为采购 费用。 材料采购成本就是由材料的买价和采购费用共同 组成的，因此，供应过程除应核算材料买价外，还 必须核算材料的采购费用，以便确定验收入库材料 的实际采购成本。基础会计基础会计模块三任务二 供应过程的核算二、供应过程核算的账户设置（一）“在途物资”，资产类账户。借方核算购入材料、 商品应计入采购成本的金额；贷方核算所购材料、商品到达验 收入库的金额；期末借方余额，反映企业在途材料、商品等物 资的采购成本。 可按供应单位和物资品种设置明细账户，进行明细核算。（二）“原材料”，资产类账户。借方核算已经验收入库 各种材料成本的增加额；贷方核算发出材料成本的减少额；期 末余额在借方，反映企业库存材料的计划成本或实际成本。 可按材料的保管地点(仓库)、材料的类别、品种和规格等设 明细账户，进行明细分类核算。基础会计基础会计模块三任务二 供应过程的核算二、供应过程核算的账户设置（四）“预预付账账款”，资产类账户 ，借方核算预付给供 应单位款项时预 付账款的增加额；贷方核算收到供应单位 发来所购物资时预 付账款的减少额；期末余额在借方，反 映企业预付款项实有数。 可按供货单位设置明细账户，进行明细分类核算。（三）“应付账款”，负债类账户，用来核算企业因购买材料 、商品等经营活动应支付的款项。借方核算应付账款的减少 数；贷方核算应付账款的增加数；期末余额在贷方，表示应 付账款的实有数。 可按债权人设置明细账户，进行明细核算。基础会计基础会计模块三任务二 供应过程的核算二、供应过程核算的账户设置（五）“应应交税费费”，负债类账户 。借方核算已交 纳的各项税费；贷方核算应交未交的各项税费；期末 余额通常在贷方，反映企业应交未交的各项税费额。 在本过程重点核算应交增值税（进项税额）。 可按应交的税费项目设置明细账户，进行明细核算。基础会计基础会计模块三任务二 供应过程的核算三、采购成本的计算 （一）采购成本的内容 材料的采购成本： 购买价、 运杂费（运输费、装卸费、保险费等） 、 运输途中的合理损耗、 入库前的挑选整理费用、 应计入材料采购成本的其他费用等基础会计基础会计模块三任务二 供应过程的核算三、采购成本的计算 （二）材料采购成本的计算 购入材料的买价，可直接计入材料的采购成本； 购入材料的采购费用，若能确指是为购入某种材料所发生，该采购费用可 直接计入该材料的采购成本；若为采购多种材料共同负担的采购费用，则需要按 照材料的重量或者买价的比例分配确认。基础会计基础会计模块三任务二 供应过程的核算四、供应过程的核算实例向新华公司购入下列材料：A材料1000吨，每吨79元， 买价共计79000元；B材料400吨，每吨49元，共计买价19600 元；A、B材料所发生的运杂费共计1400元；应付增值税 16762元，价款、运杂费及税费全部以银行存款支付。运杂 费按A、B材料的重量比例分配。 （1）计算分配率 分配率= 1400（1000+400） = 1（元/吨） （2）计算分配额 A材料应负担的运杂费 = 1000 1 = 1000（元） B材料应负担的运杂费 = 400 1 = 400（元） 基础会计基础会计模块三任务二 供应过程的核算四、供应过程的核算实例（3）计算A、B材料采购成本A材料采购成本=79000 + 1000 =80000（元）B材料采购成本=19600 + 400 = 20000（元） （4）支付材料价、税、费款的会计分录： 借：在途物资A材料 80000.00B材料 20000.00应交税费应交增值税（进项税额）16762.00 贷：银行存款 116762.00 （5）材料验收入库会计分录：借：原材料A材料 80000.00B材料 20000.00贷：在途物资A材料 80000.00B材料 20000.00基础会计基础会计模块三任务二 供应过程的核算四、供应过程的核算实例李明在收到采购员王某交来相关的原始凭证后，7月7日 编制会计分录和填写记账凭证 (1)7日，根据采购A材料的购货发票、转账支票存根，编 制会计分录如下：借：在途物资A材料 4000.00应交税费应交增值税（进项税额）680.00贷：银行存款 4680.00 据此所编制的付款凭证见表3-6。基础会计基础会计模块三任务二 供应过程的核算四、供应过程的核算实例付 款 凭 证表3-6贷方科目：银行存款 2008 年 7 月7 日 银付字第 01号附 件 贰 张摘要借方总账科 目明细科目过账金 额千百十万千百十元角分购进材料在途物资A材料4 0 0 0 0 0 应交税费应交增值税6 8 0 0 0 合 计4 6 8 0 0 0财务 主管： 记账 ： 出纳： 审核： 制单：李 明 基础会计基础会计模块三任务二 供应过程的核算四、供应过程的核算实例（2）7日，根据A材料运杂费发票、转账支票存根，编制会计分录如下：借：在途物资A材料 200.00贷：银行存款 200.00 据此所编制的付款凭证见表3-7。付 款 凭 证 贷方科目：银行存款 2008年7月7日