会计学原理模拟实习答案与讲解（1）n借：银行存款 60 000贷：实收资本 60 000（2）n借：在途物资PP 40 500PE 25 200应交税费应交增值税(进项税额)11 169贷：银行存款 76 869n借：原材料聚丙烯（PP） 40 500聚乙烯（PE） 25 200贷：在途物资 65 700（3）n借：生产成本JL-1 36 000贷：原材料PP 36 000（4）n借：其他应收款魏晓 600贷：库存现金 600（5）n借：应收账款禾润百货 165 672贷：主营业务收入 141 600应交税费应交增值税(销项税额) 24 072（6）n普通发票，不可抵扣增值税n借：固定资产 17 200贷：银行存款 17 200（7）n借：管理费用 600贷：其他应收款魏晓 600n借：管理费用 21贷：库存现金 21（8）n借：生产成本JL-1 1 099JK-2 628制造费用其他 150管理费用其他 100贷：原材料着色剂 1 727其他辅料 250（9）n借：在途物资PP 44 500PE 62 500应交税费应交增值税(进项税额)18 198.50贷：应付账款信实化工 125 248.50n借：在途物资 PP 500PE 450贷：库存现金 950n借：原材料PP 45 000PE 63 000贷：在途物资 108 000（10）n借：库存现金 64 730贷：银行存款 64 730n借：应付职工薪酬 64 730贷：库存现金 64 730（11）n借：应交税费应交所得税 21 384贷：银行存款 21 384（12）n借：生产成本JL-1 54 000贷：原材料PP 54 000n借：生产成本KL-2 83 328贷：原材料PE 83 328（13）n借：银行存款 80 000贷：应收账款禾润百货 80 000（14）n借：库存现金 2 000贷：银行存款 2 000（15）n借：制造费用水电费 7 136管理费用水电费 1 784贷：银行存款 8 920（16）n借：销售费用 3 450贷：银行存款 3 450（17）n借：管理费用 614.3贷：库存现金 614.3（18）n借：财务费用 982短期借款 110 000贷：银行存款 110 982（19）n借：银行存款 170 820贷：主营业务收入 146 000应交税费应交增值税(销项税额) 24 820（20）n借：待处理财产损溢 450贷：原材料PP 450（21）n借：银行存款 50 000贷：短期借款 50 000（22）n借：制造费用修理费 4 017贷：银行存款 4 017（23）n借：管理费用 450贷：待处理财产损溢 450（24）n借：财务费用 1 200贷：应付利息 1 200（25）n借：制造费用 2 933管理费用 890.70贷：累计折旧 3 823.70（26）n借：生产成本JL-1 21 570JK-2 27 150制造费用工资薪酬 8 500管理费用工资薪酬 11 000贷：应付职工薪酬 68 220（27）n借：生产成本JL-1 10 066JK-2 12 670贷：制造费用 22 736（28）n借：库存商品JL-1 124 800JK-2 123 776贷：生产成本JL-1 124 800JK-2 123 776（29）n借：主营业务成本 222 400贷：库存商品JL-1 120 000JK-2 102 400（30）n借：本年利润 243 492贷：主营业务成本 222 400管理费用 15 460销售费用 3 450财务费用 2 182n借：主营业务收入 287 600贷：本年利润 287 600（31）n借：所得税费用 11 027贷：应交税费应交所得税 11 027 借：本年利润 11 027贷：所得税费用 11 027手工会计核算下的账务处理程序n账务处理程序也称为会计核算形式，是指会计核算过程中，会计凭 证、会计账簿组织与记账程序、方法的具体结合方式n常见的账务处理程序记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序多栏式日记账账务处理程序会计账务处理程序的选择n与本企业所属行业的性质、生产经营的特 点、经营规模的大小，经济业务的繁简程 度相适应n账务处理程序应能够正确、及时、全面、 完整地提供本企业财务状况及其变动和经 营成果的会计信息n账务处理程序既要保证会计工作的质量， 又要尽可能地简化核算手续，提高会计工 作效率，并能节约账务处理的费用记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序特点根据记账凭证 逐笔、直接登 记总分类账； 操作简单，但 工作量较大；适用性企业规模较小经济业务较少记账凭证账务处理程序的步骤根据收款凭证、付款凭证登记现金、银行存款日记账根据收款凭证、付款凭证登记现金、银行存款日记账根据载明经济业务发生或完成情况的原始凭证或原始根据载明经济业务发生或完成情况的原始凭证或原始 凭证汇总表填制记账凭证凭证汇总表填制记账凭证根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户根据记账凭证逐笔登记总分类账根据记账凭证逐笔登记总分类账 期末，将日记账、明细分类账与相应的总分类账户的期末，将日记账、明细分类账与相应的总分类账户的 金额进行核对，并在核对账证相符的基础上，根据总金额进行核对，并在核对账证相符的基础上，根据总 分类账与明细分类账及其他资料编制财务报表分类账与明细分类账及其他资料编制财务报表记账凭证账务处理程序图核对核对原始凭证原始凭证汇总表收款凭证付款凭证转帐凭证现金日记帐银行存款日记帐会计报表明细帐总账科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序特点特点先根据记账凭证编先根据记账凭证编 制科目汇总表，然制科目汇总表，然 后根据科目汇总表后根据科目汇总表 登记总分类账；登记总分类账； 简化登记总分类账简化登记总分类账 的工作量；的工作量；适用性适用性由于科目汇总表由于科目汇总表 不能反映各账户不能反映各账户 的对应关系，不的对应关系，不 利于了解经济业利于了解经济业 务的来龙去脉，务的来龙去脉， 因此一般适用于因此一般适用于 中小型企业；中小型企业；科目汇总表的编制n科目汇总表是将一定时期（每天或每隔数 天）所填制的记账凭证，按照相同的会计 科目，分借、贷方归类汇总填制在一张表 上总账的登记n根据科目汇总表登记总账时，在总账的“凭证号 数”栏注明数据来源于科目汇总表，在总账的“ 摘要”栏注明所过入的数据的期间(如110日发 生额)，总账的账页无须设置“对应科目”栏n定期编制科目汇总表，将各账户借、贷方发生额 逐一记入总账，可以简化总分类账的记账工作科目汇总表账务处理程序的步骤根据收款凭证、付款凭证登记现金、银行存款日记账根据收款凭证、付款凭证登记现金、银行存款日记账根据载明经济业务发生或完成情况的原始凭证或原始根据载明经济业务发生或完成情况的原始凭证或原始 凭证汇总表填制记账凭证凭证汇总表填制记账凭证 根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户根据记账凭证编制科目汇总表根据记账凭证编制科目汇总表根据上述科目汇总表登记总分类账根据上述科目汇总表登记总分类账科目汇总表账务处理程序的步骤(续）期末，将日记账、明细分类账与相应的总分类账户的期末，将日记账、明细分类账与相应的总分类账户的 金额进行核对金额进行核对在核对账证相符的基础上，根据总分类账与明细分类在核对账证相符的基础上，根据总分类账与明细分类 账及其他资料编制财务报表账及其他资料编制财务报表 期末，将日记账、明细分类账与相应的总分类账户的期末，将日记账、明细分类账与相应的