-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 800 人国际纵队或越洋追缴 奥巴马剑指跨国避税通道【各位读友，本文仅供参考，望 各位读者知悉，如若喜欢或者需要本文， 可点击下载下载本文，谢谢！】 21 世纪经济报道记者 李关云 出来混，总是要还的。美国总统 奥巴马打算让跨国公司的财务官们明白 这个道理。 奥巴马正计划征召一支 800 人的 “国际纵队”，专门针对跨国公司过去几 十年来累计的巨额海外利润进行征税。 从 2011 年开始的十年内，奥巴马指望 从这些跨国公司手里多拿到 2100 亿美 元的税收。 美国财政部将新税案的初衷定义-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 为：消除企业投资海外享有的税收优惠 政策，以防企业因此不愿投资国内创造 就业。但美国传统基金会的福斯特 （J.D. Foster）博士却激烈批评道，这 项新税案实质上是“一种变相的保护主 义”。 美国跨国公司的中国子公司们也 感受到了华盛顿酝酿的这场税改风暴。 普华永道公司专门负责美国税务咨询的 合伙人谭仕英告诉本报，他的客户们最 近非常关注奥巴马国际税收计划的动向， 一些企业已经开始准备应对最糟糕的情 况。 “以前的实际税率是 10，将来 可能上升到 25或者 35。他们目前 正在考虑，公司的战略上要如何调整， 全球布局要如何改变。 ”谭仕英说。 奥巴马新税案：点中避税者死穴 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 5 月 4 日，美国财政部公布的一 份新税收计划，标志着奥巴马向美国跨 国企业此前的合法避税行为正式宣战。 在这份宣战“檄文”之中，美国财 政部指出，2004 年美国跨国企业海外盈 利高达 7000 亿美元，但却仅仅缴纳了 160 亿税款，实际税率仅为 2.3。而最 大的 100 家美国企业中，83 家都在避税 天堂设立了子公司。 美国财政部认为，以前的税收政 策给跨国公司的海外盈利提供了规避空 间，对企业投资美国国内造成负面影响， 而避税天堂直接影响了税收。针对这种 情况，奥巴马提出了一系列改革方案， 以期在 2011 年开始的 10 年内获得 2100 亿美元税收。其中，通过废除“海外税 收可递延支付”政策，美国将获得 601 亿美元；消除“海外盈利税收抵扣上的 漏洞”，则可以得到 430 亿美元；堵住 “打勾选择” 法案（check-the-box）里的-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 漏洞，则将带来 865 亿税收。 谭仕英告诉本报记者，递延纳税、 税收抵扣以及“打勾选择”法案，实际上 是近 20 年来美国跨国企业进行税收统 筹的核心基础。 “奥巴马新税案可谓釜底 抽薪，直接将美国跨国公司合理避税的 基石拆掉。 ” 普华永道公司负责中国税务及商 务咨询的高级经理庄树青指出，在美国 税法体系下，境外所得税进行境内抵免 的计算方式相当复杂，同时也给纳税人 带来了许多的筹划机会。 美国在上世纪八九十年代为了支 持企业对外投资，提高美国公司在海外 的竞争力，在税收上采取了一些鼓励政 策。其中最重要的一点，就是允许公司 递延海外利润在美国境内纳税的时间点 只有在海外利润实际以红利的形式 分配回美国母公司的时候，才会缴纳美-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 国税。 这也是为了避免硬性要求海外公 司在财年结束时，立即对其未分配利润 缴纳美国税。这会影响公司在海外的现 金流管理，同时也会影响上市公司的每 股收益率，对公司股价造成负面影响。 谭仕英认为，奥巴马新税案最重 要的就是堵掉税法下的这些漏洞，使得 企业海外利润纳税时点提前，海外利润 产生的实际税率相应提高，从而增加美 国政府的税收。 堵漏“四连斩” 为了打击跨国企业避税，奥巴马 国际税收计划从四方面入手，推出具体 改革措施，斩断以往的避税路径。 第一刀砍向了“税收抵扣”。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 之前，美国公司可以在一些低税 率的国家成立一个控股公司，通过这个 公司与其在全球各地投资实业的子公司 进行关联交易，通过各种安排，把这些 子公司海外利润表面上已经缴纳的税率 提高，最好超过美国企业所得税 35的 税率，这样即使利润回到美国，也不用 额外缴纳美国税。 奥巴马的新税案则对抵免的法规 进行修正，以消除海外税负与实际利润 不相匹配的漏洞。同时该草案也不再允 许美国公司在海外投资产生的某些费进 行即时抵扣，只有在海外收入回美国缴 税的时候才能抵扣。 第二刀针对的是“延迟纳税” 只有当利润回到美国的时候才交税。 谭仕英指出，这个漏洞的产生与 1997 年通过的“打勾选择”法案直接相关。 当时美国政府为了简化海外税收的征收-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 手续，允许公司对海外子公司在税收意 义上的性质自行选择。公司可以选择将 在各国投资的子公司作为一个非税法意 义上的公司，这些公司可以在低税率国 家设立一个控股公司，把在各国投资的 实业子公司打勾选择成“隐形公司”，从 而与控股公司在美国的税法下视为同一 个纳税实体。这样一来，各国子公司之 间的资金流动和关联交易就被看作是公 司内部交易，不用马上缴纳美国税。正 是利用了这一个规则，跨国公司把利润 在全球各个子公司里不断转移或者再投 资，从而递延海外利润回美国缴税的时 点。 庄树青告诉本报记者，修正过的 “打勾选择”法案一旦通过，以前那些常 见的税收统筹政策将随之失效。 第三刀落在知识产权转移上。 很多跨国公司喜欢把知识产权转-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 移到低税率国家的子公司，每年向美国 母公司或海外高税率地的实体公司收取 一定的特许使用费，这样可以把母公司 的盈利抵消掉。新草案提出了一些方案 以避免把与知识产权相关的收入从美国 转移到海外。 前三种措施针对的都是企业，而 最后一刀则锁定个人的避税问题。 借助新税案，奥巴马政府也将打 击个人利用海外银行和海外账户进行避 税的行为。比如，瞒税的罚款金额将从 1 万美元进一步提高。另外，美国政府 也会要求海外金融机构配合报税。 为了加强打击跨国公司海外盈利 上的避税行为，奥巴马打算为财政部征 招一批 800 人的海外执行人员，跨越全 球向跨国公司追缴税款。 反对者：变相的保护主义？ -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 9 在 5 月 4 日推出国际税收计划之 后，奥巴马又在随后推出的政府预算中， 进一步详细说明了这次税改的措施。截 至目前，新税案仍然只是一纸草案。根 据美国的法律程序，必须经过国会的辩 论、听证并最终审议通过之后，新税案 才能真正生效。 但反对派的声音，从新税案出台 之日就没有中断过。 就在国际税收计划公布的第二天， 美国传统基金会的福斯特博士就撰文对 新税案表示反对。福斯特长期研究美国 税务体制改革，在美国财政部工作期间， 他就担任税务政策办公室的高级经济顾 问。从 2000 年开始，他长期担任布什 政府白宫管理与预算办公厅的经济政策 副主任职务。 福斯特认为，新税案想加重企业-精选财经经济类资料- -