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17:191中汇会计师事务所有限公司 2009年度新员工培训课程国际结算知识介绍谢贤庆2009年10月 杭州17:192内容提纲一、国际结算介绍 二、国际结算工具 三、国际结算中的单据 四、国际结算方式 五、特殊贸易结算 六、国际结算贸易融资17:193一、定义 以货币为手段的国际间债权债务的清算(或为清算国际间债 权债务所产生的货币收付行为)现代国际结算是通过银行进行的。国际结算过程本质上是 通过银行汇兑、银行进行资金融通和提供信用保证,以结 清跨国的债权债务关系的过程二、范围 贸易结算+非贸易结算+金融交易结算国际结算17:194二、范围 1。贸易-货物进出口 2。非贸易-国际间政治、文化以及其他经济活动,如国际 旅游、国际租赁、劳务输出、侨汇、各种捐赠款、出国 留学和文化交流等 3。金融交易-外汇买卖、对外投资和国际信贷等 4。随着国际贸易的出现而产生,贸易结算也因此在国际结 算中占主导地位;1980年代以来,金融交易结算比重显 著增加,并远远超过贸易结算;但贸易结算更加复杂, 始终是国际结算的主要内容国际结算17:195三、基本要素 结算工具+结算方式+单据 1。结算工具-包括货币现金、票据(以及电报、邮寄支付 凭证等) 2。结算方式-主要包括现汇结算中的(属于商业信用的无 证支付即)汇款(Remittance)和托收(collection)与(属 于银行信用的有证支付即)信用证(L/C)。以及其他方式: 银行保函、备用信用证 A。除了现汇(通过银行汇兑)结算方式外,还有记帐(以政 府双边支付协定为基础)结算方式 B。现汇结算方式又有顺汇(债务人主动委托银行) 和逆汇 (债权人出票委托银行)方式之分国际结算17:196三、基本要素 3。单据-国际贸易中的物权凭证和附属凭证;包括基本单据, 如商业发票、提单(B/L)和保单等贸易中必不可少的单据, 以及附属单据,如产地证明书、品质检验证明书和卫生证 明书等根据不同的规定和要求,由出口商向进口商另外提 供的单据国际结算17:197四、特点 1。凭单付款(货物买卖 单据买卖) 现金结算阶段 非现金结算阶段(交货付款 凭单付款) 商业、航运业、保险业相继独立 银行信用加入 2。非现金结算(或票据结算)(现金结算 非现金结算) 3。以银行为中心的国际结算体系形成(直接结算 银行结算) 4。结算单据多样化和EDI(人工结算 电子结算) EDI(Electronic Data Interchange电子数据交换)将标准 化后的贸易单证和文件转化成电脑语言,利用电脑通讯技 术进行处理和传递,从而使“无纸贸易”成为可能国际结算17:198五、基础知识 1。支付清算体系 A。SWIFT系统 SWIFT(环球同业银行金融电讯协会)。目前全球大多数国 家大多数银行已使用SWIFT系统;信用证的格式主要都是 用SWIFT电文 B。CHIPS系统 CHIPS(Clearing House Interbank Payment System)纽约 清算所银行同业支付系统简称 C。欧元跨国清算系统 D。伦敦自动清算支付系统 E。日本的清算系统国际结算17:199五、基础知识 2。国际结算中的惯例 A。INCOTERMS 2000 2000年国际贸易术语解释通则 B。UCP600 国际商会跟单信用证统一惯例2007年7月生效 C。URC522 跟单托收统一规则第522号 D。ISP98 国际备用证惯例 1999年1月生效 E。URDG458 见索即付保函统一规则 F。联合国国际货物销售合同公约国际结算17:1910五、基础知识 3。国际贸易合同条款 A。商品名称(Name of Commodity) B。品质规格(Specification) C。数量(Quantity)(包括more or less clause) eg, Quantity: 100 metric tons with 2% more or less at sellers option, such excess or dificiency to be settled at contracted price. D。单价(Unit Price) E。总值(Total Value) F。包装(Packing) G。生产国别及制造厂商(Country of Origin也是债权人;一般分为三 种:单纯持票人(票据的必备手续齐全);付对价持票人(本人或 其前手取得票据时付过对价);正当持票人(或称善意持票人, 其权利优于其前手,且不受票据当事人之间债务纠葛的影响)国际结算工具-票据17:1917二、当事人(Parties) 8。保证人-应有关当事人要求,以自己名义在票据上签字作保的人 是为保证票据债权债务关系履行的票据第三方;被担保对象 一般是债务人如出票人、背书人或承兑人等;未注明具体担 保对象的被担保人是付款人;保证人与被保证人同责,并对 持票人独立负责;对到期得不到付款的持票人足额付款,并 因此取得对被保人及其前手的追索权 9。承兑人-在付款前的远期汇票上签字的付款人 成为票据的主债务人 10。参加承兑人-远期汇票被退票时对汇票作出承兑的预备付款 人或任何其他人国际结算工具-票据17:1918三、票据行为 狭义:出票、背书、保证、承兑、参加承兑等 广义:(还包括)提示、付款、拒付、追索、参加付款等1。出票(Issue)-出票人签发票据并将其交付给收款人的行为 A。做成票据 B。交付票据说明:出票是最主要的票据行为;其他(狭义和广义)票据 行为都是从属票据行为;所有票据行为构成整体,但又各自独 立承担责任国际结算工具-票据17:1919三、票据行为 2。背书(Endorsement)-持票人或收款人在票据背面或粘 单上签章记载有关事项并转交给被背书人的行为A。限制性背书:不得转让背书,一般不能转让流通 B。特别背书:又称记名背书或完全背书 C。空白背书:又称不记名背书;我国票据规定无效 D。委托收款背书:被背书人一般是作为代理人的银行 E。有条件背书:但此条件一般不具有票据上的效力 F。部分背书:仅转让一部分或分割给几个人,但一般 无效国际结算工具-票据17:1920三、票据行为 3。保证-非票据债务人仅凭自己信用对票据有关债务人( 出票人、背书人、承兑人等)支付票款作担保的行为 A。未具体指明被保证人时就是出票人 B。保证一经作出,保证人即与被保证人同责 C。保证不得附有条件,附有条件也属无效 D。保证须注明“保证”(Per Aval或We guarantee payment) E。按一般惯例,票据正面若有出票人和付款人之外 其他人签字,此人即被视为保证人,尽管无“保 证”字样国际结算工具-票据17:1921三、票据行为 4。承兑(Acceptance)-远期票据付款人承诺到期支付票据 金额的行为 A。格式:“承兑”字样、承兑日期、签章 B。承兑后,付款人取代出票人成为主债务人 C。付款人应对提示承兑的汇票在规定或习惯日期内承兑或 拒绝承兑 D。承兑分一般性和限制(修改出票人付款命令)性两种 E。限制性承兑包括有条件承兑、部分承兑、付款时间限制 承兑、地方性承兑 F。持票人可拒绝限制性承兑(并视为拒绝承兑),但须在 合理时间内表示,否则就是接受国际结算工具-票据17:1922三、票据行为 5。提示(Presentation)-持票人将票据提交付款人要求 其付款或承兑的行为 A。提示承兑 B。提示付款 我国票据法对提示付款的规定: (1)见票即付的汇票,持票人应在出票日起1个月内向 付款人提示付款。 (2)定日付款、出票后定期付款或已承兑的见票后定期 付款的汇票,持票人应在到期日起10日内向付款人提 示付款。英美法系和大陆法系与我国票据法对提票付款规定有 差异。国际结算工具-票据17:1923三、票据行为 6。付款(Payment)-付款人对在规定期限及地点提示付款 的持票人付款的行为 A。付款人一般应审查背书的连续性(我国票据法还要求审 查提示人的合法身份证明或有效证件;英美法系票据 法则要求认定背书的真伪) B。按大陆法系(英美法系)票据法,持票人不可以(可以) 拒绝部分付款,否则丧失追索权 C。以付款日市场汇价折算的本地货币支付外币票据国际结算工具-票据17:1924三、票据行为 7。拒付(dishonor)-付款人拒绝付款或承兑的行为 A。付款人避而不见、死亡、逃匿或宣告破产、付款人不 存在(虚构)或无支付能力,也均属拒付 B。被拒付后,须及时作成拒付证书并对每一个前手背书 人和出票人发出拒付通知 C。拒付证书和拒付通知的时间要求各国票据法都有差异国际结算工具-票据17:1925三、票据行为 8。追索(Recourse)-持票人在票据被拒付时向背书人、 出票人等票据债务人请求偿还的行为 A。持票人行使追索权的条件包括合格票据、按时提示和 按时完成拒绝证书和拒付通知 B。可以请求偿付的金额包括票据金额、利息和拒绝证书 制作/拒绝通知发出费用 C。可对票据债务人中的任一人、数人或全体行使追索权 D。追索有时限国际结算工具-票据17:1926三、票据行为 9。参加承兑-票据付款人以外的当事人对已被拒绝承兑 的票据进行承兑以阻止持票人行使追索权维护票据债 务声誉的行为 A。参加承兑人资格有规定 B。票据上写明“参加承兑”并签名 C。参加承兑后两个营业日内通知被参加承兑人 D。被参加承兑票据到期日仍是票据到期日 E。参加承兑人并不因此成为主债务人;票据行为照常国际结算工具-票据17:1927三、票据行为 10。参加付款-对被拒付票据付款以维护票据某一债务人 声誉的行为 A。参加付款人身份有规定 B。参加付款后两个营业日内通知被参加付款人 C。数人参加付款的,以能解除最多债务人责任者优先 D。持票人必须接受参加付款,否则失去对被参加付款人 及其后手的追索权国际结算工具-票据17:1928四、汇票 由出票人签发委托付款人在见票时或在指定日期无条件支 付确定金额给收款人或持票人的票据。 出票人一般说即是出口方,在输出商品或劳务的同时或稍 后,向进口商发出此付款命令责令后者付款汇票的必要项目及其他记载 1。必要项目,包括必须记载事项和相对应记载事项。 (1)必须记载事项 A。表明汇票字样,如Bill of Exchange, Draft B。无条件支付的委托,不能以收款人履行某项义务或某 种行为作为付款人付款的前提条件。 但国际贸易中,往往在汇票上加注出票条款(Drawn Clause),表明汇票的起源,这是允许的。国际结算工具-票据17:1929四、汇票 (1)必须记载事项 C。确定的金额 D。付款人名称 E。收款人名称,收款人是汇票出票时的债权人,也称汇票的 抬头。汇票抬头通常有两种写法: 指示性抬头(Demonstrative Order),又叫记名抬头,实 务中写法:Pay to the order of Company;Pay to Company or order;Pay to Company 限制性抬头(Restrictive Order),实务中常见的写法: Pay to Company only;Pay to Company not transferable;Pay to Company,然后在 票据正面加注 “not transferable”的字样。限制性抬 头的汇票不可流通转让国际结算工具-票据17:1930四、汇票 (1)必须记载事项 F。出票日期 G。出票人签章 (2)相对应记载事项 A。付款日期,又叫汇票到期日,有以下四种方式:见票即付 (At Sight/on Demand);定日付款(例:Pay to on 31st Dec.); 出 票 后 定 期 ( 例 : At 60 days after date pay to
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