会计基础2012年会计资格考试辅导第一部分o 第一章 总论 o 第二章 会计科目和账户 o 第三章 复式记账 o 第四章 会计凭证 o 第五章 会计帐簿 o 第六章 帐务处理程序 o 第七章 财产清查 o 第八章 会计档案第一章 总论o 会计概述 o 会计基本假设与记账基础 o 会计信息的质量要求 o 会计要素和会计等式 o 会计核算的具体内容与一般要求古代会计阶段远古“结绳”、“刻木”记事标志着会计的萌芽我国“会计”一词最早出现在西周，管钱粮的专职官员 进行“月计月会”宋朝初期出现了“四柱清册”即“旧管”（上期结存）+“ 新收”（本期收入）“开除”（本期支出）=“实在”（本期 结存）明朝开始以货币作为统一计量单位明末清初民间商业组织使用“龙门帐”近代会计阶段一是 1494年，意大利数学家、会计学家卢卡 巴其阿勒所 注 ，算术、几何、及比例概要确立了复式记帐法的地位， 复式记帐不断完善和推广。二是成本会计的产生和迅速发展。现代会计阶段二十世纪五十年代到目前1953年电子计算机在会计中开始运用，出现“会计电算化” 会计分为财务会计和管理会计两个分支第一节 会计的概述o 一、会计的概念：会计是以货币为主要计量单位，反 映(核算)和监督一个单位经济活动的一种经济管理工 作。 o 理解的四层含义： o 经济管理活动 o 对象是特定单位的经济活动 o 基本职能是核算和监督 o 以货币为主要计量单位二、会计的基本职能：核算和监督o （一）会计的核算职能，也称会计反映职能，是指会 计以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录和 报告等环节，反映特定会计主体的经济活动，向有关 各方提供会计信息，它是会计最基本的职能。 o 四个环节分别是：确认、计量、记录、报告 o 确认：是否应该或能够进行会计处理 o 计量：确定其应记录的金额 o 记录：将经济活动在特定的载体上进行登记 o 报告：编制财务报表，提供会计信息七种方法分别是：o 设置帐户 o 是对会计对象具体内容进行分类核算和监督 的一种方法， o 复式记帐 o 对每一笔经济业务的发生，都必须以相等的 金额在两个或两个以上相互联系的帐户中加以记录 ，借以完整地反映一项经济业务的方法。 o 填制和审核凭证 o 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书 面证明，是登记帐簿的依据。o登记帐簿 o 帐簿是用来连续、系统、完整地记录各项经济业务到簿籍 ，是帐户的集合，是保存数据的重要工具。 o成本计算 o 是按照一定的成本计算对象来归集发生的各项费用，计算 各对象的总成本和单位成本的一种方法。 o财产清查 o 是通过盘点实物，核对帐目，查明各项资产的实有数，以 保证帐户记录真实可靠的一种方法。 o编制会计报表 o以书面报告形式定期总括反映各单位一定时期财务状况、经营 成果、现金流量的一种专门方法。（二）会计监督职能会计的监督职能是指利用会计核算所提供的经济信息对企事业单位的经济活动进行的控制和指导。1、主要通过价值指标进行2、对企业进行全过程监督：事后、事中、事前3、监督依据：合法性监督、合理性监督（三）会计核算与会计监督的关系：会计核算是会计监督的前提，没有会计核算就无法进行会计监督；会计监督是会计核算的继续。因此，两者是相互联系、密不可分的.三、财务报告目标o 向财务报告使用者提供信息 o 使用者包括：投资者、债权人、社会公众、 政府、企业职工 o 反映企业管理层受托责任履行情况企业的相关信息使用者企业投 资 者经营者员 工政 府潜在投资 者债权人供应商客 户四、会计对象o 会计对象：指会计所核算和监督的内容，即 会计工作的客体。即凡是特定主体能够以货 币表现的经济活动，都是会计核算和监督的 内容，也就是会计的对象。以货币表现的经 济活动通常又称为价值运动或资金运动。 o 企业的资金运动包括资金的投入、资金的驯 化与周转、资金退出三个基本环节。 o 企业资金循环与周转的三个阶段：供应过程 、生产过程、销售过程。资金筹集 资金运用 资金回收 资金分配自有资金供应 生产 销售货币 原材料 半成品 产成品 货币 营业税 支付工资、费用 利润负 债 固定资产 折旧 期间费用 所得税净利润 五、会计核算的具体内容和一般要求会计核算的具体内容（一）款项和有价证券的收付1、款项的收付现金 银行存款 其他货币资金银行汇票存款银行本票存款 信用卡存款信用证存款2、有价证券的收付：是指表示一定财产拥有权或支配权的证券。如 ：国库券、股票、企业债券等。（二）财物的收付、增减和使用 原材料、包装物、低值易耗品财物 在产品、库存商品 房屋、建筑物、机器、设备（财产、物资的简称） 设施、运输工具（三）债权、债务的发生和结算1、债权应收账款其他应收款预付账款债权属于会计要素 中的资产要素。2、债务短期借款长期借款应付账款其他应付款预收账款债务属于会计要素中 的负债要素。（四）资本的增减：资本是投资者为了开展生产经营活动而投入的资金。如 ：实收资本，它属于所有者权益要素。（五）收入、支出、费用、成本的计算1、收入：收入是企业在销售商品、提供劳务以及让渡资产使用权等日常活 动中所形成的经济利益的总流入。如：商品销售收入2、支出：支出是企业所实际发生的各项开支，以及在正常生产经营活动以 外的支出和损失。如：罚款支出。3、费用：费用是企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益 的流出。如：广告费、运输费等。4、成本：成本是企业为生产商品、提供劳务而发生的各种耗费。如：原材 料的消耗、人工费等。（六）财务成果的计算和处理：财务成果是企业在一定时期内从事生产经营 活动而在财务上取得的结果。包括利润、所得税、利润的分配或亏损的弥补（七）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项（一）各单位必须按照国家统一的会计制度的要求设置会计科目和账户、 复式记账、填制会计凭证、登记会计账簿、进行成本计算、财产清查和编 制财务会计报告。会计核算的具体步骤设置会计科目和账户复式记账填制会计凭证登记会计账簿成本计算财产清查编制会计报表会计核算的一般要求：根据会计法和国家统一会计制度的规定，企 业进行会计核算时应当遵循下列6项要求：（二）各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算、编制财务会计报 告。 （三）各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、 核算，不得违反会计法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿进行登记、 核算。（四）各单位对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料应当建立档 案，妥善保管。 （五）使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿 、财务会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定。 （六）会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用 当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和 其他外国组织的会计记录，可以同时使用一种外国文字。第二节 会计基本假设和记账基础基 本 假 设会计主体持续经营会计期间货币计量规定了会计核算的空间范围会计核算应当以企业持续、 正常的生产经营活动为前提公历1月1日起至12月31日以人民币为记账本位币。业 务收支以外币为主的单位， 可选定其中一种货币作为记 账本位币。会计假设也称会计核算的前提条件，是指为了 保证会计工作的正常进行和会计计量，对会计核算 的范围、内容、基本程序和方法所作的限定。会计 基本假设包括： 第二节 会计假设与会计基础会计主体假设持续经营假设会计分期假设货币计量假设会计核算会计主体假设会计主体是指会计人员所服务的特定单位或组 织。会计主体假设是指会计核算是反映一个特定企 业的经济活动，既不包括企业所有者个人，又不包 括其他企业的经济活动。它明确了会计工作的空间 范围。 .独立经营、自负盈亏的单位都可以成为一个 会计主体。国有 企业独 资 企 业合伙 企业公司分公司会计 主体独自 立负 经盈 营亏法律 主体具有 独立 法人 资格行政事业单位 和社会团体具有 法人 资格 的企 业具有 法人 资格 的公 司行政事 业单位和 社会团体会计主体假设是持续经营、会计分期和货币 计量假设以及全部会计核算原则建立的基础。 会计主体假设的意义B会计主 体A会计主体A从B购入材料一批，款项未付A主体作材料购入核算 ：材料增加，债务增加B主体作商品销售核算 ：收入增加，债权增加持续经营假设持续经营是指会计主体的生产经营活动将无 限期地延续下去,在可以预见的未来、不会面临 破产清算。持续经营假设是指会计核算应当以企 业持续、正常进行的生产经营活动为前提，而不 考虑企业是否破产清算。持续经营发展破产清算某会计主体两种发展趋势持续经营假设明确 了会计核算的时间范围。 为会计人员在日常的会计 核算中对经济业务作出正 确判断、对会计处理方法 和会计处理程序的正确选 择提供了依据。持续经营假设是会 计核算所使用的一系列原 则和方法建立的基础。持续经营假设的意义会计分期假设权责发生制配比原则实际成本费用的摊提债权债务的发生 持 续 经 营 假 设会 计 核 算 的 时 间 范 围月度 季度 半年度 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12会计分期是指把一个会计主体持续不断的生产经营 活动过程，划分为若干个首尾相连、等间距的时间段， 每一个时间段称为一个会计期间。会计期间分为年度和 中期。我国会计法规定以公历年度作为会计年度。会计分期假设会计期间会计年度会计中期会计分期假设的意义本年度企业财务状 况及经营成果和现 金流量如何1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12定期结账编制财 务会计 报告及 时对外 报送会计分期假设的目的，在于通过会计期间的划分，分期结算账目、编制财务会计报告，从而及时地向各方面提供有关企业的财务状况、经营成果和现金流量方面的信息。会计分期假设使权责发生制原则、配比原则、一贯性原则、及时性原则和谨慎性原则等会计核算原则的建立成为可能。货币计量是指会计主体在会计核算 过程中应采用货币作为计量单位，记录、 反映会计主体的生产经营活动。货币计量假设货币是商品的一般等价物，能用以计 量所有会计要素，也便于综合。企业对所有经 济业务应采用同一种 货币作为统一尺度来 进行计量。若企业的 经济业务有两种以上 的货币计量，应该选 用一种作为基准，称 为记账本位币。记账 本位币以外的货币则 成为外币。货币计量假设我国会计法规定 ，会计核算以人民币为记 账本位币。业务收支以人 民币以外的货币为主的单 位，也可以选定某种人民 币以外的货币作