年所得12万元以上个人自行纳税申报相关政策宣讲上海市虹口区国家税务局上海市地方税务局虹口区分局2015年3月法律依据Legal Basisn2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第 三十一次会议关于修改中华人民共和国个人所得税法 的决定，规定“个人所得超过国务院规定数额的”纳税 人应当自行申报。n国务院修订个人所得税法实施条例，明确“年所得12万元 以上的”情形应当自行申报，授权国家税务总局制定管理 办法。n国家税务总局2006年11月6日制订个人所得税自行纳税 申报办法（试行）。年所得12万元申报的重要意义n我国已经启动新一轮个人所得税制度改革，按年申报即将 成为分类与综合相结合个人所得税制度的基本要求。n在改革前坚持做好自行申报工作 ，具有重要的税收和社 会意义：n有利于培养纳税人的诚信纳税意识，明确纳税人的法律责任，提 高税法遵从度；n有利于税务机关加强税源管理，加大对高收入者的调节力度；n有利于加强分析比对，进一步推进个人所得税的科学化、精细化 管理；n有利于为下一步向综合与分类相结合的混合税制过渡创造条件、 积累经验，营造氛围。n同时，也符合世界各国个人所得税的通常做法。 纳税申报人 Taxpayern在一个纳税年度内取得的全部应税所得达到12万 元。 n不包括在中国境内无住所，且在一个纳税年度中 在中国境内居住不满1年的个人（即不包括非居民 纳税人）。纳税申报人 Taxpayern 在境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经 济利益关系而在境内习惯性居住的个人。习惯性居住，是判定居民或非居民的一个法律意 义上的标准，不是指实际居住或在某一个特定时 期内的居住地。在境内居住满一年，是指在一个纳税年度中在 中国境内居住365日，在一个纳税年度中一次不 超过30日或者多次累计不超过90日的临时离境不 扣减日数。申报内容 Materials Required in Self-Reporting n个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元 以上的纳税人申报）；n个人有效身份证件复印件；n主管税务机关要求报送的其他有关资料 。12万元的计算口径 Calculation of Annual Incomen在一个纳税年度取得以下各项所得合计数额达到12万元：（一）工资、薪金所得；（二）个体工商户的生产、经营所得；（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（四）劳务报酬所得；（五）稿酬所得；（六）特许权使用费所得；（七）利息、股息、红利所得；（八）财产租赁所得；（九）财产转让所得；（十）偶然所得；（十一）经国务院财政部门确定征税的其他所得。 12万元的计算口径 Calculation of Annual Incomen“个体工商户的生产、经营所得”、“财产转让所得” 以应纳税所得额计算“年所得”，其他各项所得以 毛收入额来计算“年所得” n股票转让所得。以一个纳税年度内，个人股票转 让所得与损失盈亏相抵后的正数为申报所得数额 ，盈亏相抵为负数的，按“零”填写。n特别注意：本张幻灯片说明的计算口径仅适用于个人年所得12万 元以上的年度自行申报，不适用于个人计算缴纳税款。12万元的计算口径 Calculation of Annual Incomen免予申报所得：n个人所得税法规定的免税所得；n境内居住一年以上五年以下的无住所个人，来源于境外的 所得不由境内支付的部分；n“三费一金”，即基本养老保险费、医疗保险费、失业保险 费、住房公积金。 纳税申报表-填写须知n所得年份：填写纳税人实际取得所得的年度；n任职、受雇单位：填写任职、受雇单位的全称。n任职、受雇单位税务代码：填写任职、受雇单位税务登记或扣缴登记编 码。n在华天数：境内无住所的纳税人填写在华实际停留的总天数。n经营单位纳税人识别码、纳税人名称：年所得中含“个体工商户的生产、 经营所得”和“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”时填写。n年所得额：填写纳税年度内取得相应所得项目的收入总额。n应纳税所得额：填写按税法规定计算的应当缴纳个人所得税的所得额。n已缴（扣）税额：填写在境内已缴纳或者扣缴义务人已扣缴的税款。n抵扣税额：填写税法允许抵扣的在境外已经缴纳的个人所得税税额。n减免税额：填写税法允许减征或免征的个人所得税税额。申报地点 Venue of Tax Filingn任职、受雇单位所在地适用境内有任职、受雇单位的，两处以上任职、受雇单位的， 选择并固定向其中一处 n实际经营所在地适用境内无任职、受雇单位，年所得项目中有生产、经营所得 的 n户籍所在地适用境内无任职、受雇单位，年所得项目中无生产、经营所得 的， n经常居住地适用境内没有户籍的 申报期限和方式 Term and Method of Self-Reportingn期限：纳税年度终了后3个月内。n方式：上门申报邮寄申报网络申报委托有税务代理资质的中介机构或他人代为办理。法律责任 Legal Responsibilityn未在规定期限内办理纳税申报和报送纳税资料：责令限期 改正，可以处2,000元以下罚款；情节严重的，可以处 2,000元以上10,000元以下罚款。n采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者 在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经通知申报 而拒不申报或者进行虚假的申报，不缴或者少缴应纳税款 ：追缴税款、滞纳金，并处税款50%以上5倍以下罚款；构 成犯罪的，追究刑事责任。n编造虚假计税依据：责令限期改正，并处五万元以下的罚 款。法律责任 Legal Responsibilityn不进行纳税申报，造成不缴或者少缴税款：追缴税款、滞 纳金，并处税款50%以上5倍以下罚款。n税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或 者少缴税款：纳税人缴纳或者补缴税款、滞纳金，对税务 代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款 。谢 谢 大 家！