第十九章 事业单位的净资产1第一节 事业基金 一、事业基金的概念l事业基金是指事业单位拥有的非限定用途的净资产。主要包括滚存事业结余和经营结余等内容。 2二、事业基金的核算l年终将经分配后的事业结余和经营结余转入时： 借：结余分配贷：事业基金-一般基金l用银行存款对外投资时： 借：对外投资贷：银行存款同时： 借：事业基金-一般基金贷：事业基金-投资基金3第二节 固定基金一、固定基金的概念 l固定基金是指事业单位占用在固定资产上的基金。固定基金是事业单位净资产中的基本份额。 4二、固定基金的核算l购入固定资产时： 借：事业支出贷：财政补助收入、零余额账户用款额度、银行存款同时： 借：固定资产贷：固定基金l报废、调出、对外投资、盈亏固定资产时： 借：固定基金贷：固定资产5第三节 专用基金一、专用基金的概念l专用基金是指事业单位按规定提取或设置的有专门用途的资金，主要包括修购基金、职工福利基金、医疗基金和住房基金等。 6二、事业单位设置专用基金的意义 l专用基金是事业单位客观存在的一种资金形态。 l设置专用基金符合事业单位的特点，符合事业单位加强财务管理的需要。 l设置专用基金有利于正确处理国家、集体和个人三者的利益，对事业单位的发展具有积极的促进作用。 7三、专用基金的管理要求l先提后用 l专款专用 l设置专门账户8四、专用基金的核算l提取或取得专用基金时： 借：事业支出、经营支出、结余分配、银行存款贷：专用基金l使用专用基金时： 借：专用基金贷：银行存款9第四节 事业结余、经营结余和结余分配一、事业结余和经营结余 l事业结余是指事业单位各项事业活动收入减去各项事业活动支出后的余额。 l经营结余是指事业单位各项经营活动收入减去各项经营活动支出后的余额。 10二、结余分配l结余分配是指事业单位对事业结余和经营结余按照有关的规定所作的分配。 11三、事业结余和结余分配的核算l年终结账时： 借：财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位缴款、其他收入 贷：事业结余同时： 借：事业结余贷：事业支出、上缴上级支出、销售税金、对附属单位补助、结转自筹基建12l简要业务下的事业结余年终结转： 借：财政补助收入事业收入其他收入 贷：事业结余同时： 借：事业结余贷：事业支出13事业结余事业支出财政补助收入上缴上级支出事业收入对附属单位补助上级补 助收入销售税金附属单位缴款结转 自筹基建其他收入l事业结余14事业结余事业支出财政补助收入事业收入其他收入l简要业务下的事业结余15l事业结余的分配 将事业结余结转至结余分配时： 借：事业结余贷：结余分配 按规定分配事业结余时： 借：结余分配贷：专用基金-职工福利基金等 分配后将剩余事业结余转入事业基金时： 借：结余分配贷：事业基金16l关于财政拨款结余 财政拨款结余是指事业单位的财政拨款收入减去财政拨款支出后的余额。 年终结转财政拨款收入时： 借：财政补助收入贷：财政拨款结余 年终结转财政拨款支出时： 借：财政拨款结余贷：事业支出-财政拨款支出17财政拨款结余拨出经费财政补助收入 事业支出-财政拨款支 出财政专户 返还收入财政拨款结余事业支出-财政拨款支 出财政补助收入l财政拨款结余l简要业务下的财政拨款结余18四、经营结余和结余分配的核算l期末结账时： 借：经营收入贷：经营结余同时： 借：经营结余贷：经营支出、销售税金19l经营结余的分配 将经营结余结转至结余分配时： 借：经营结余贷：结余分配 按规定分配事业结余时： 借：结余分配贷：应交税金-应交所得税专用基金-职工福利基金等 将剩余经营结余转入事业基金、实行以辅补主时： 借：结余分配贷：事业基金 经营亏损不结转事业基金。20事业单位的 结余、 事业基金和 专用基金事业结余经营结余基本支 出结余项目支 出结余事业基金专用基金分配分配后转入按规定转入财政拨 款结余其他事 业结余基本支出结余项目支出结余基本支出结余项目支出结余21