建设项目造价管理实务建设全过程管理（教案）第一章 建设工程造价管理概论建设工程造价管理，是建设项目管的重 要内容。随着国内市场经济体制改革深度、 广度的不断增加，投资主体多元化，造价管 理领域由原来的概预、结算编制与审核，拓 宽为各个建设阶段全过程的管理。它包括： 投资决策阶段、设计阶段、招投标阶段、实 施阶段（即施工阶段）和竣工阶段的计价方 法和投资控制（工程造价计价与控制）。一、建设工程造价建设工程造价就是指建设工程的建造价格 。也就是指一个建设工程项目从筹建到竣工 交付使用全过程中，所预计花费或实际花费 的全部固定资产投资费用的总和。预计花费 固定资产投资费用是指：投资估算造价、设 计概算和施工图预算的造价；实际花费固定 资产投资费用是指：竣工决算的造价。从投 资角度上讲，工程造价就是建设项目的固定 资产总投资。 它是由建筑安装工程造价、设备及工器 具购置造价、工程建设的其它造价（如土地 使用费、与建设项目有关的费用、与建成后 经营有关的费用）以及预备费和建设期贷款 利息等六项费用。 二、建设工程造价管理工程造价管理有两种含义的管理。一是建设工程投资费用的管理；二是建筑安装工程价格的管理。工程造价管理的基本内容是：合理确定 和有效控制工程造价。工程造价的确定和控 制之间是相互依存、相互制约的辩证关系。 没有工程造价的合理确定就没有工程造价的 有效控制。而且工程造价的控制寓于工程造 价确定的全过程，也就是说工程造价的计价 过程就是工程造价的控制过程，只有通过层 层控制才能最终合理确定，两者相辅相成。、工程造价的合理确定工程造价的合理确定，就是在项目建设 的各个阶段合理地计算投资估算造价、设计 概算造价、施工图预算造价、承发包的合同 价、结算价和决算造价等。一般情况下： 项目可行性研究阶段：应根据掌握的资料，选择合适的方法计 算拟建项目的投资估算造价。对于生产性项 目，不仅要估算项目工程造价，还要估算所 需流动资金额。此两者之和便是拟建项目总投资额。即：总投资建设项目工程造价流动资金投资额 设计阶段初步设计阶段：不仅要计算拟建项目中 各单位工程概算造价和单项工程综合概算造 价，还要计算整个拟建项目的总概算造价。施工图设计阶段：不仅要计算拟建项目 中各单位工程施工图预算造价和单项工程综 合预算造价，还要计算项目的总预算造价。 招投标阶段：应根据招标文件内容，编制工程量清单 及清单计价，确定承发包的合同价。 工程实施阶段：应按照承包商实际完成的工程量与合同 规定的结算时间和结算方式及时结算工程进 度款、变更和索赔等调整合同款。 工程竣工阶段：投资方应全面汇总工程项目在建造过程 中，实际花费的全部费用。计算出整个建设 项目的竣工决算造价。 、 工程造价的有效控制所谓工程造价的有效控制，就是在工程 项目建设的各个阶段采用一定方法和措施把 工程造价的发生，控制在核定的造价限额以 内。具体说，就是选择设计方案时，初步设 计概算造价不得突破可行性研究阶段所确定 的投资估算造价；技术设计的修正概算造价 不得突破初步设计概算造价；施工图设计的 预算造价不得突破初步设计概算造价。以取 得较好的投资效益。第二章 建设工程造价的构成我国现行工程造价主要是由建筑安装工 程费、设备及工器具购置费、工程建设其他 费、预备费和建设期贷款利息等费用组成。对于非生产性建设项目来说，工程造价 就是项目的总投资；对于生产性建设项目来 说，项目的总投中，除了工程造价外还应包 括一定比例的流动资金。见图21直接工程费直接费措施费建筑安装工程 间接费利润税金设备原价设备购置设备及工器具购置费 设备运杂费工器具购置费工程造价 土地使用费建 工程建设其他费 与建设项目有关的费用设 与投产后企业有关的费用项 基本预备费目 预备费总 涨价预备费费 投 建设期贷款利息资流动资金投资 图 第三章 决策阶段工程造价管理建设项目前期的计价与管理工作的主 要内容是：投资项目的可行性研究和投资 估算两大部分。前者是通过可行性研究论 证建设项目投资的必要性和可行性、经济 上的合理性和盈利性；后者是通过投资估 算确定拟建项目的投资费用。第一节 投资项目的可行性研究一、可行性研究内容 项目可行性研究主要是对项目进行三个 方面的研究。即：市场研究、技术研究和经济 研究。、市场研究 市场研究的目的是：通过市场研究来论证 项目拟建的必要性、拟建规模、建造地区和建 造地点、需要多少投资？资金如何筹措？市场调研应收集的资料： 为论证拟建的必要性、确定拟建规模 、确定建造地点、选择工艺和设备应收集以下 资料： 市场需求量以及目前供应厂家的地点 和供应量。根据市场需求量与供应量之差，确 定拟建产品的市场空间和拟建规模。市场空间需求量供应量市场空间越大，就越有拟建的必要，拟建规模 也相应增大。但拟建规模并不等于市场空间。 否则，建成后可能导致产品供过于求。应根据具体投资环境和自身经济实力确定。 一般情况下拟建规模若为市场空间30%左右。 了解各供应厂家工艺设备的型号和费 用。为选择技术与设备和投资估算提供据。 为估算投资造价应收集以下资料： 了解工艺设备类似厂家的主要生产项 目中，艺设备的购置费； 了解类似厂家主要生产项目中，其他 专业单位工程投资占工艺设备购置费比例。其他专业单位工程投资是指：土建、给 排水、电器照明、暖气、通风、空凋、工业管 道以及其他机械设备和自动化控制仪表等单位 工程投资； 了解类似厂家辅助生产项目、生活福 利项目、公共设施项目、厂区道路以及其他构 筑物等各项投资占主要生产项目投资的比例； 了解类似厂家财务决算中，工程建设 其他费用占主要生产项目投资的比例。或占建 设项目的投资比例。 为论证拟建项目经济上的合理性可行 性应收集以下资料： 目前市场销售价格； 供应厂家年平均收益率和经营成本。 目前国家规定的各种税率：销售及附 加税率、所得税率以及进口设备应计取的各 项从属费用的费率。、技术研究技术研究目的是：选定了拟建规模后就 应该选择技术、工艺和设备，确定投资额和融资方案。选择原则是：尽量立足于国内技 术和国产设备。但不绝对，要根据拟建规模 和资金状况来决定。拟建规模大和资金状况 良好，应选择先进可行的工艺和技术。、经济研究经济研究是可行性研究的核心内容，通 过经济研究论证拟建项目经济上的盈利性和 合理性。经济上的盈利性与合理性，是根据 各项评价指标来分析的。经济评价指标有两 大类：一类是动态盈利能力评价指标，另一类是静态盈利能力评价指标。静态盈利能力 评价指标中还含有清偿能力评价指标。按照 国际惯例，具体的评价指标是： 动态盈利能力评价主要指标有：动态投资回收期、财务净现值和财务内 部收益率等； 静态盈利能力评价主要指标有：静态投资回收期、投资利润率、投资利 税率等； 清偿能力评价主要指标有：资产负债率、流动比率和速动比率等。以上的评价指标都是通过各类财务报表 计算出来的。经济研究的基本报表有：项目投资现金流量表、利润与利润分配 表、财务计划现金流量表、资产负债表和外 汇平衡表等。在可行性研究中，一般所用的 基本报表是：项目投资现金流量表、利润与 利润分配表。辅助报表是：借款还本付息表 和总成本估算表。通过项目投资现金流量表计算：动态投 资回收期、静态投资回收期、财务净现值和 财务内部收益率；通过利润与利润分配表计算：投资利润 率、投资利税率。二、可行性研究报告可行性研究报告总论的基本内容和深度 应符合国家规定。一般工业建设项目的可行 性研究报告的内容：、总论综合概述拟建项目概况：除说明拟建项 目名称、主办单位、承担可行性研究单外，还应涵盖以下内容 拟建什么项目？ 为什么要建？ 建多大规模？ 在什么地方、什么地点建？ 选用何种工艺和技术？ 选用什么规格、型号的设备？ 需要多少钱？ 资金如何筹措？（提供融资方案） 建造工期有多长？ 经济上的可行性和盈利性如何？、可行性研究附件可行性研究附件是指投资估算和技术经济 研究的各类计算方法与相应报表。案 例背景： 某拟建项目固定资产投资估算额为3600万元 ，预计形成固定资产3060万元（含贷款利息60万元 ），无形资产540万元。固定资产使用年限10年，残 值4%，固定资产余值在营运期末收回。项目建设期2 年，营运期6年； 项目资金投入、产量及成本见下表3-1； 固定资产借款合同规定的还款方式：投产后 的前4年等额还本利息照付，借款利率6%（按年计息 ）流动资金借款利率4%（按年计息）； 无形资产在营运期6年中，均匀摊入成本；表3-1 拟建项目资金投入、产量及成本表 单位：万元 序 号年 份项 目1 2 3 4581建设投资：自有资金部分 1200 340贷款（不含贷款利息） 20002流动资 金：自有资金部分 300贷款 100 4003年销售量（万件） 60 120 1204年经营 成本 1682 3230 3230 流动资金800万元，在营运期末全部收回； 设计生产能力为：年产量120万件大单位价格 为38元/件，销售税及附加税率6%，所得税率33%， 行业基准收益率10%；问题： 编制借款还本付息表、总成本估算表和利润 与利润分配表； 编制项目投资现金流量表。计算静态、动态 投资回收期、财务净现值和财务内部收益率； 从财务角度评价项目的可行性答案：解： 编制借款还本付息表3-2 计算各年度应还等额本金：各年应还等额本金第3年初累计借款余额还款期2060 4=515万元 根据总成本费用的构成列出总成本费用估 算表的费用名称，见表33。计算固定资产折旧费 和无形资产摊销费、年营业收入、营业税及附加， 并将折旧费、摊销费、年经营成本和借款还本付息 表中的第年贷款利息与该年流动资金贷款利息等 数据填入总成本费用估算表33中，计算出该年的 总成本费用。 计算固定资产折旧费和无形资产摊销费折旧费固定资产 (残值率)使用年限3060(14%)10293.76万元摊销费无形资产摊销年限540690万元 计算各年的营业额、营业税，并将各年的总 成本逐一填入利润与利润分配表34中。第3年 营业收入60382280 万元第48年 营业收入120384560 万元第3年 营业税及附加22806%136.80 万元第48年 营业税及附加45606% = 273.60万元表3-2 借款还本付息表 单位：万元序号年 份项项 目1 2 3 4 5 61借款11.1年初累计计借款余额额 0 02060 1545 1030 5151.2当年借款 0 2000 0 0 0 01.3当年应还应还 本付息 00638.60 607.70 576.80 545.90 1.3.1其中：应还应还 本金 00 515 515 515 5151.3.2应还应还