中 国 税 制 主讲教师：周 环，复旦大学经济学院Tel：65643138（O）1本课程核心部分v主体税种部分：第三章 商品劳务税第四章 所得税v基础理论部分本课程的核心内容在于介绍我国现行的各个 税种2第一章 税收制度的基础理论一、税收制度概述 （一）税收制度的内在规定性1、税收制度的含义2、税收本质的具体体现3、税收职能的实现保证3（二）税收制度的构成要素1、课税对象（1）课税对象的含义（2）课税对象的种类：商品或劳务、收入、财产、资源、人身（3）与课税对象有关的概念 税源：含义、关系、意义 税目：含义、关系、意义 计税依据：含义、类型42、纳税人（1）纳税人的含义（2）与纳税人有关的概念：负税人、税负转嫁、扣缴义务人、税务代理人3、税率（1）税率的含义（2）税率的主要类型 比例税率：含义、类型、优缺点 累进税率：含义、类型、全额与超额的比较 定额税率：含义、类型、优缺点5全额累进和超额累进的区别64、纳税环节（1）纳税环节的含义（2）确定纳税环节的意义（3）确定纳税环节的原则5、纳税期限（1）纳税期限的含义（2）纳税期限的确定6、减税免税（1）减税免税的含义及作用（2）减税免税的内容：起征点、免征额、减免税的规定7、违章处理 7二、税收分类 （一）按税收缴纳形式分类1、力役税 2、实物税 3、货币税 （二）按税收计征标准分类1、从价税 2、从量税 （三）按税收管理和受益权限划分1、中央税 2、地方税 （四）按税收负担能否转嫁划分1、直接税 2、间接税 （五）按税收与价格的组成关系划分1、价内税 2、价外税8（六）按课税对象的不同性质划分1、流转税：含义及计税依据、 种类、 特征2、所得税：含义及应税所得、 种类、 特征3、资源税：含义及资源、 种类、 特征4、财产税：含义及财产、 种类、 特征5、行为税：含义及作用、 种类、 特征9三、税制体系 （一）税制体系的概念及影响设置因素1、税制体系的含义2、影响税制体系设置的主要因素（二）不同类型的税收体系及主要特点1、以流转税为主体税种的税收体系2、以所得税为主体税种的税制结构模式3、以资源税为主体税种的税收体系4、以低税结构为特征的“避税港”税收体系5、双主体税收体系 10（三）我国现行税制体系1、复合式税制体系2、现有税种 5类20种 流转税类。包括增值税、消费税、营业税和关税。 所得税类。包括企业所得税和个人所得税。 资源税类。包括资源税和城镇土地使用税。 财产税类。包括房产税、城市房地产税、车船税和船舶吨税。 行为税类。包括印花税、筵席税、车辆购置税、耕地占用税、土地增值税、城市维护建设税、契税和烟叶税。 11四、我国税收管理体制（一）税收管理体制的概念v税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度 。按大类分为税收立法权和税收执法权两类（二）税收立法权的划分 税收立法权是制定、修改、解释或废止税收法律、法规 、规章和规范性文件的权利。 目前我国中央税、中央与地方共享税以及全国统一实行 的地方税的立法权在中央 依法赋予地方适当的地方税收立法权12（三）税务机构设置中央政府设立国家税务总局省级省以下税务机构分为两个系统：国家税务局地方税务局（四）税收征管范围划分我国的税收分别由财政、税务、海关等负责征收管理13（五）中央政府与地方政府税收收入划分中央政府固定收入（消费税、车辆购置税、关税和海 关代征的进口环节增值税）地方政府固定收入（城镇土地使用税、耕地占用税， 耕地占用税，土地增值税，房产税，城市房地产税， 车船使用税，车船使用牌照税，契税，屠宰税，筵席 税，农业税、牧业税） 中央与地方政府共享收入（增值税、营业税、企业所 得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税 、资源税、城市维护建设税、印花税） 141516