12.05 星期四今天是开始实习的第一天， 我曾询问过许多在事务所实习的学长学姐，他大多数人都说其实学不到什么东西，只是帮忙复印、 整理文档、分类归纳做一些杂事、 跑跑腿而已。 而我甚至没有去XXXXX 位于安微的分所报道， 直接来到上海参与审计项目， 我何其有幸第一次去事务所实习就能参与一个上市公司：上海 XXXXX 科技（集团）股份有限公司年度报告的审计与出具。项目经理告诉我们XXXXX 公司要求在春节之前出出年度报告， 所以时间很紧张要做的事情很多，就看大家能不能吃苦了。 我心想只要用的到我，我就能学到更多的知识， 就是抱着这样的心态我投入一天的工作中。带我的做事的师傅是王姐，因为我对于审计这些事还不是很熟悉，很不了解，她将整个审计过程的模板、表样拷贝给我，同时将母公司和子公司的数据库拷贝给我，要求我大致熟悉整个审计的流程，会熟练运用公司数据库抽取资料。我们整个项目组组员年龄平均在28 岁左右，是一个富有生机、富有活力的青春团队。 我们大家在交流上没有代沟， 很谈得来和谐相处，不到一天我就融入了这个大集体，和他们一起全身心投入工作。12.06 星期五我们项目组审计的单位上海XXXXX 科技（集团）股份有限公司是国内第一家以智能建筑为主营业务，在深交所上市的高科技企业。形成以智能为龙头，以软件研发与系统集成为平台，集节能、机电、消防、影音、机房等多专业领域相互交叉的多维度发展格局。公司面向智慧城市、建筑节能、政府公建、博览会展、金融办公、城市综合体、智能交通、绿色智慧医院、星级酒店、数据中心、工业园区以及数字社区等不同领域， 研究制订创新的行业解决方案，以咨询业务为引领，提供从前期规划、设计、施工、集成，到后期运维的贯穿建筑全周期的一站式全方位优质服务经过昨天学习，我大致了解了工作流程，1、初步业务活动阶段2、风险评估及计划类底稿3、控制测试底稿4、实质性审计程序5、其他项目工作底稿6、单体报表及合并报表工作底稿7、审计、审阅及专项报告模板8、业务完成阶段工作底稿9、底稿目录及档案封面。尽管刚开始帮忙复印、打印、传递资料，但还是学到很多东西，比如：怎么双面复印成单面、怎么缩印，Excel 横向打印， PPT打印一页六个，还有很多常识性的经验比如审计底稿一般是A4单面纸。12.08 星期日今天做的是银行存款与其他应收款母公司的凭证抽查，我来到XXXXX 公司的档案室，一本本记账凭证按照现收现付、银收银付、转账凭证顺着月份日期摆放的整整齐齐。与平时电脑操作不同， 我真真切切的见到了真实的记账凭证、原始凭证。原始凭证都是按日期摆放在一起，将它们按顺序用固体胶棒粘贴到一张大概有A4大小的原始凭证汇总表上，然后在粘贴记账凭证的背后，翻阅起来十分方便。我所做的凭证抽查是王姐已经选好的一条条凭证，其中字下列的1 代表现收， 2 代表现付，以此类推5 代表着转账，我所做的就是审核记账凭证科目、 金额、附件等是否正确； 审核凭证所附发票是否符合规定，我需要把正确的记账凭证后所附的原始凭证填入补充那一栏，事情比较简单但十分繁琐，需要加被细心、耐心。我也发现抽到的银收银付凭证大多粘贴的是银行收款回单、银行付款回单、 费用申请单等等。 一一核对付款金额与报销、 附件的金额是否一致， 检查凭证附件是否齐全， 原始凭证的各个附件日期是否一致，对了一整天的电脑真的是觉得头昏脑涨，可会计就是一件细致的工作。12.10 星期二XXXXX 集团主要包括两部分： 一是智能建筑由上海东方延华节能技术服务股份有限公司、 武汉智城科技有限公司、 海南智城科技股份有限公司、 上海震旦消防工程有限公司、琦昌建筑工程有限公司、 嘉柏电子系统工程有限公司、 上海多昂电子科技有限公司、 上海东方数字社区发展有限公司组成； 二是金融服务， 上海普陀延华小额贷款股份有限公司。而我的师傅王姐主要负责旗下多昂，嘉柏电子，东方延华这几个小子公司。 经过前几天的凭证抽查， 王姐已经充分信任我， 她将其手下的比较简单的子公司多昂的凭证抽查交给我做，之前做的每一条凭证都抽出来我需要做的只是找出公司的凭证册子一一对照检查，现在是要求我自己选择合适的凭证在对应查找，难度很大成家深了。 因为大家都很忙，王姐只是稍微和我讲解一下，其他的我只有在懵懵懂懂中摸索着前进。我列出了需要进行凭证抽查的几类：银行存款、库存现金、存货、原材料、财务费用、管理费用、销售费用等等，主要抽金额较大的或是有异常变化的，一般计提就可以不用抽了，又长见识了。12.14 星期六今天一早来到公司忽然发现电梯口清静了很多，才发现原来今天是周末，日子过的糊涂了连休息日也忘记的了，不过外出审计本来就没有休息， 所以也没什么盼头。 不过周末也有周末的好处， 公司总算不那么拥挤了，拿取资料、复印打印也方便了很多。花了一个上午总算做完几个子公司的凭证抽查，下午开始做截止性测试，奋斗中截止性测试，是 CPA在年度会计报表审计中逐步总结出来的常用的一种具体的审计技能， 以 12 月 31日时点为中心， 测试其前后时期的交易和事项，其目的在于确定所审计期间的各类交易和事项是否计入恰当的会计期间， 防止跨期事项。 适用范围：货币资金、往来款项、存货、长短期投资、主营业务收入和期间费用。总体要求：审查结帐日前后前后若干天的业务，看是否有跨期现象刚开始做王姐让我先不用做往来项，我就着手其他科目， 注意把握三个与要素确认有着密切关系的日期：一是发票开具日期或者收款日期；二是记账日期； 三是发货日期， 来确认会计记录归属期是否正确：应记入本期或下期有否被推延至下期或提前至本期。12.19 星期四今天过的最开心了， 原来今天是李哥和红红姐的生日，我们整个项目组去海底捞大吃一顿， 为了晚上的经典大餐， 我一定要将加倍努力！今天我去了大厦11 楼对多昂和业智俩个子公司进行库存现金的盘点并编制盘点清单。 去之前，王姐大致给我讲了下怎么盘点，在盘点现金时， 审查人员、 出纳人员和财务主管都应在清查现场。盘点完毕，由出纳人员填制库存现金清点表。审查人员应将清点后的现金实存数与现金出纳报告书、现金日记账的昨日库存现金账面余额， 会计部门现金账户的余额相核对，以证实库存现金数和现金账的记录是否相符。如果发现不一致。 则应进一步追查原因，以明确其责任。我看着公司的出纳飞快地数着整百整百的钞票，我看着她数都没有她实际数的快，技术一流的。她说自己也是花了一番功夫练就的，可见，各行各业都不容易啊。12.20 星期四出了点小问题， 昨天做的现金盘点表有个地方弄混了，王姐让我重新弄再让他们签字。 盘点日账面应余额 =上一日账面库存余额 +盘点日未记账传票收入金额-盘点日未记账传票付出金额，而我将收入和付出的金额记反了， 只能解释后让财务经理和监盘人重新签字。以后一定要更加细心！ 业智刚好是整数， 而多昂盘点日应有与实际金额存在差异，我又询问了原因并记录下来。下午，正好公司的几家开户行将多昂的银行对账单送过来，我就展开了银行询证函的核对。主要看银行对账单的12 月末账面余额与公司余额调节表核对比较银行询证函上的余额，主要核对3 个方面：账户名称、银行账号、余额。而且银行询证函是公司发的，但回函是直接寄至我们会计师事务所。然后上海浦发银行的和渤海银行的需要自己亲自去银行查看，于是王姐写了份证明拿着的她的身份证卡、工作证和我的身份证在公司出纳的带领下去了浦发银行。 然后公司出纳去了渤海银行， 我就在浦发银行，按照一般程序挂号，给柜员证明，叮嘱她核实填同意，否则填不同意，而且询证函是寄去事务所而非公司，接着等等出纳一起回了公司。12.21 星期五银行询证函的注意要点： 1、分清银行余额的询证和银行发生额的询证。 2、正确签章。发函方应该签署公章。复函方应根据实际情况分别在 “数据证明无误”、 “数据不符及需加说明事项”签署单位公章，并由经办人员签名或盖章。3、如实填写，及时回复。填写完毕后及时回复至会计师事务所， 并按有关规定向发函方收取询证费用。4、注意银行询证范围。 5、询证程序要恰当。注册会计师写好询证函交给被审计单位盖章后， 应亲自将询证函寄出， 不可将询证函交给客户。我们几个实习生写银行询证函的快递封面都要求写重点，防止底下的字看不清， 因为，银行询证的名单、 寄发询证函的邮费单据复印件、到银行实地询证的工作记录等都要作为审计工作的底稿，附于银行有关项目审定表下。有很多事情都不怎么明白，但是大家都在埋头苦干自己的事情，我也只能默默记在心里，等晚上有空的时候再问问王姐。12.25 星期三今天是圣诞节， 一直在忙忙碌碌中都忘记了这个节日，直到中午吃饭时服务员给我们递上圣诞礼物，才发现开始想念学校的点点滴滴了，往年的的这个时候会有室友们一起欢笑、玩乐，而在事务所正式最忙碌的时候，我们只有摒弃各种节日，一心投入工作。之前的凭证抽查与部分银行询证函都差不多搞定了，王姐让我着手业智和多昂子公司的截止性测试，她说和之前做的都差不多， 但这次要求我独立完成， 也就是说是自己从系统里抽取适合的凭证，在一一核对公司账簿。这两个公司主要经营建筑智能材料的买卖，我所采用截止性测试的方法：抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告、销货发票与货运文件等，核实每张购货发票均附有验收报告及每张销货发票均附有货运文件或出库凭证。为了测试这两个公司的存货及存货销售收入是否存在跨期现象，我向相应的财务主管要来了有关存货的入库单，出库单。由于他们用的是用友的ERP系统，因此都没有纸质的单据， 我就一一凭证号日期都打印出来核对。 王姐还提醒我有的需要大宗的物流单据，我也都一一找出来复印备用。12.26 五星期五今天璐姐让我帮忙是对子公司震旦进行凭证抽查和截止性测试，以及它的应收账款替代测试和应付账款的替代测试，由于是小公司，业务也不是很多， 它所有的凭证业务记录在一个账簿中，也就是说它的现收现付、银收银付和转账凭证都装订在一本账簿中，果然小公司找起来更是方便。璐姐给了我 2012 年震旦公司凭证抽查和截止性测试，以及它的应收账款替代测试和应付账款的替代测试的工作底稿，让我照着上面做，果然弄明白这些事做起来就快多了。还有替代测试还没开始做， 不过已经到了吃晚饭时间， 项目经理宣布下班，大家边一哄而散奔向饭店，我就留一些事明天做吧！12.27 星期五做替代性测试一般是因为对往来账户进行询证时失败时使用，替代性测试就是收集这笔金额形成的原始资料，说白了抽查形成这笔金额的主要原始凭证， 如发票、合同协议、银行票据等等这些原始资料。意义就是证明这笔款项确实是真实存在的，不是被企业挪用或怎么的一个空壳挂在那里， 这对资产评估的最后价值是由影响的，比如应收账款时确认这笔款项存在， 那这就是该企业的资产的一部分，如果不存在，是虚的，则在最后评估结果中应该踢除该笔款项。震旦是个小公司它的替代性测试也不算多，不过这是主要抽的是它的往来项， 又是我一个陌生的环节。 王姐教了我点， 我又参考往年震旦的审计底稿终于搞出来了，不着重检查计提的、 暂估的，主要是有实质意义实际往来的，对应科目大多是主营收入，应收票据等等。没想到不过两天时间我和另外一个实习生就共同完成了震旦这个小公司的基础审计业务， 嘻嘻， 有点成就感哦！我会再接再励的1 月 2 日 星期四昨天是元旦， 是这段时间唯一的一次休息日，经过昨天的养精蓄锐要开始奋战三天啦， 三天要求去工场现场盘点六个项目，果然时间十分紧迫。由于我对这些现场盘点工作并不熟悉，项目经理将我仍旧留在上海和李哥一起盘点， 这六个项目分别是 “东方肝胆医院安亭院区弱电分包工程” “长风国际大厦跨国采购中心” “农工商超市 118广场改扩建大酒店弱电工程”“顶新商务广场弱电系统供应及安装专业分包工程” “上海浦东医院信息系统” ”青浦徐泾 6 号地块”而我的其他同事则去了XXXXX 的各地项目所在地，有的去了武汉盘点同时包括武汉智城审计，有的去了海南盘点也包括海南智城审计，还有去了东北盘点和上海盘点的，而项目经理去了北方区域包括北京市凯莱大酒店改扩建工程弱电系统供应及安装分包工程、济南西