* | http:/www.zhongtianheng.com.cn赵志新邮箱：zzx516163.com内部审计精要与案例专题讲座目目 录录一、前言一、前言二、经济责任审计的发展二、经济责任审计的发展三、经济责任的概念三、经济责任的概念四、经济责任的范围四、经济责任的范围五、经济责任的分类五、经济责任的分类六、经济责任审计的依据六、经济责任审计的依据七、经济责任审计的框架内容七、经济责任审计的框架内容八、经济责任审计的类别八、经济责任审计的类别九、经济责任审计与其他审计的区别九、经济责任审计与其他审计的区别2内部审计精要与案例专题讲座20092009年年全国审计机关完成了全国审计机关完成了2 2万多领导干部的经济责任审万多领导干部的经济责任审计，其中包括了计，其中包括了1414名省部长和名省部长和1212名中央企业领导人员，审计名中央企业领导人员，审计出问题金额出问题金额100100个亿，个亿，6767名被审计领导干部和名被审计领导干部和164164名其他人员名其他人员被移送司法、纪检监察机关处理。被移送司法、纪检监察机关处理。20102010年年全国审计机关完成了全国审计机关完成了3.693.69万领导干部的经济责任审万领导干部的经济责任审计，其中省（市）部长计，其中省（市）部长2323名、中央企业领导人员名、中央企业领导人员1010名。名。审计审计出问题金额出问题金额249249个亿，个亿， 8282名被审计领导干部和名被审计领导干部和465465名其他人员名其他人员被移送司法、纪检监察机关处理。被移送司法、纪检监察机关处理。（一）国家经济责任审计的近期成果一、前言3内部审计精要与案例专题讲座特点：特点： 专业性审事议人专业性审事议人特殊性法定代表人、特殊性法定代表人、“一把手一把手”综合性包罗各种审计内容综合性包罗各种审计内容跨度性任期长、单位多跨度性任期长、单位多难点：难点：先离后审、审计方法限制、人力限制、人为压力先离后审、审计方法限制、人力限制、人为压力（二）经济责任审计的特点、难点和风险一、前言4内部审计精要与案例专题讲座中介机构从事经济责任审计：中介机构从事经济责任审计：单位内部审计委托内审服务单位内部审计委托内审服务企业、行政事业单位企业、行政事业单位国家审计机构委托劳务服务国家审计机构委托劳务服务审计署、审计局审计署、审计局（二）经济责任审计的特点、难点和风险一、前言鉴证业务与 非鉴证业务之间5内部审计精要与案例专题讲座 中共中央办公厅、国务院办公厅中共中央办公厅、国务院办公厅党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定 国务院法制办公室会同审计署国务院法制办公室会同审计署经济责任审计条例经济责任审计条例( (征求意见稿征求意见稿) ) 中国内审协会中国内审协会企业领导人员经济责任审计操作指南企业领导人员经济责任审计操作指南 中央企业中央企业企业经济责任审计操作手册企业经济责任审计操作手册企业经济责任审计评价体系建立企业经济责任审计评价体系建立企业经济责任审计软件企业经济责任审计软件（三）经济责任审计的现状一、前言6内部审计精要与案例专题讲座第一阶段第三阶段1984年 黑龙江齐齐哈尔 厂长离任审计2003年国资委成立 2006年审计法修 订 制度完善第二阶段 1995-1997年 山东菏泽 “一把手”离任审计 制度建立 审计署53户起步发展建立二、经济责任审计的发展7内部审计精要与案例专题讲座（一）经济责任审计起步阶段1986年9月，为适应我国国有企业深化改革的需要，中共中央 、国务院颁布了全民所有制工业企业厂长工作条例。该条 例规定：“厂长离任前，企业主管机关可以提请审计机关对厂长 进行经济责任审计评议” 。据此，审计署于同年12月下发了 审计署关于开展厂长离任经济责任审计工作几个问题的通知 ，明确了厂长(经理)离任经济责任审计的范围、内容、程序和 方法。从此，任期经济责任审计作为一项制度被确定下来，此 时大多是政府机关组织开展的审计，为经济责任审计的起步阶 段。 8内部审计精要与案例专题讲座（二）经济责任审计发展阶段随着企业改革的进一步深化，各级政府和主管部门更加重视对 企业经营者的经济责任审计，作了大量的探索，取得了有益的 经验。1995年至1997年期间山东省菏泽地区在全地区党政机关 和企业、事业单位普遍实行领导班子主要负责人离任审计制度 ，把任期经济责任审计作为考核领导干部的必经程序，取得了 显著的成效，引起了中央领导同志的重视。1999年，中共中央 办公厅、国务院办公厅颁布了国有企业及国有控股企业领导 人员任期经济责任审计暂行规定，明确要求对国有企业及国 有控股企业领导人员的任期经济责任进行审计监督，并将任期 经济责任审计结果作为对干部的调任、免职、辞职、退休等提 出处理意见时的参考依据。至此，经济责任审计已逐渐发展成 为一个专门的审计门类，进一步制度化、规范化，为经济责任 审计的发展阶段。 9内部审计精要与案例专题讲座（三）经济责任审计建立阶段国务院国有资产监督管理委员会成立后，为加强对履行出资人 职责企业的监督管理，分别于2004年颁布了中央企业经济责 任审计管理暂行办法，2006年颁布了中央企业经济责任审 计实施细则。国资委对经济责任审计工作的规范性文件进一 步规范了企业经济责任审计工作，并明确将企业绩效评价纳入 经济责任审计范围，将企业经营绩效评价体系与经济责任审计 相结合。2006年，经修订后的审计法中，明确了经济责任 审计的法律地位，但规定内容比较原则，具体内容应由国务院 通过制定行政法规予以规定。2008年，国务院法制办公室就审 计署编写的经济责任审计条例向社会各界征求意见，截至 目前尚未出台正式文件。至此，经济责任审计的法律地位已初 步建立。 10内部审计精要与案例专题讲座三、经济责任的概念 中共中央办公厅、国务院办公厅中共中央办公厅、国务院办公厅党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定经济责任是指领导干部在任职期间因其所任职务，依法对本地 区、本部门（系统）、本单位的财政收支、财务收支以及有关 经济活动应当履行的职责、义务。11内部审计精要与案例专题讲座四、经济责任的范围经营责经营责任 组织资组织资源、经营经营管理、内部控制会计责计责任 真实实准确财产责财产责任 安全、完整、有效运转转法律责责任 合法合规规范围围内部审计精要与案例专题讲座五、经济责任的分类经济责任经济责任主管责任直接责任领导责任13内部审计精要与案例专题讲座中华人民共和国审计法 第二十五条 审计机关按照国家有关规定，对国家机关和依法 属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职 期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及 有关经济活动应负经济责任的履行情况，进行审计监督。 党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定中央企业经济责任审计管理暂行办法 中央企业经济责任审计实施细则六、经济责任审计的依据14内部审计精要与案例专题讲座A类：中办、国办文件-地方政府（一）本地区财政收支的真实、合法和效益情况；（二）国有资产的管理和使用情况；（三）政府债务的举借、管理和使用情况；（四）政府投资和以政府投资为主的重要项目的建设和管理情况；（五）对直接分管部门预算执行和其他财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况。七、经济责任审计的框架内容15内部审计精要与案例专题讲座B类：中办、国办文件-行政事业单位（一）本部门（系统）、本单位预算执行和其他财政收支、财务收支的真实、合法和效益情况；（二）重要投资项目的建设和管理情况；（三）重要经济事项管理制度的建立和执行情况；（四）对下属单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况。七、经济责任审计的框架内容16内部审计精要与案例专题讲座C类：中办、国办文件-国有企业（一）本企业财务收支的真实、合法和效益情况；（二）有关内部控制制度的建立和执行情况；（三）履行国有资产出资人经济管理和监督职责情况。七、经济责任审计的框架内容17内部审计精要与案例专题讲座D类：国资委文件（一）企业经营成果的真实性（二）企业财务收支核算的合规性（三）企业资产质量变动状况（四）对企业有关经营活动和重大经营决策负有的经济责任（五）企业执行国家有关法律法规情况（六）企业经营绩效变动情况七、经济责任审计的框架内容18内部审计精要与案例专题讲座 离任经济责任审计 任期经济责任审计 年度经济责任审计 副职经济责任审计 部门负责人经济责任审计八、经济责任审计的类别19内部审计精要与案例专题讲座 经济责任审计与年度报表审计 经济责任审计与财务收支审计 经济责任审计与经营绩效审计九、经济责任审计与其他审计的区别20内部审计精要与案例专题讲座 审计类型的综合性 审计内容的宽泛性 审计对象的特殊性 审计范围的跨度性时间范围单位范围十、经济责任审计特点21