公司财务管理制度（讨论稿）第一章 总则一、为了规范公司的财务管理和经济核算，依据中华人民共和国公司法、中华人民共和国会计法、企业财务通则等有关规定，结合股份公司具体情况及管理要求，制定本制度。二、公司内部财务管理制度由以下管理制度组成。1、财务管理体制管理制度；2、财务管理基础工作管理制度；3、内部牵制制度；4、会计稽核制度；5、资金筹集管理制度；6、货币资金及往来款项管理制度；7、在建工程管理制度；8、固定资产管理制度9、无形资产及长期待摊费用管理制度；10、对外投资管理制度；11、成本费用管理制度；12、销售收入管理制度；13、利润及其分配管理制度；14、财务报告及其分析管理制度。三、公司应当做好财务管理基础工作，在经营活动中的工作质量、工时，以及各项财务物资的毁损等，都应当及时做好完整的原始记录，公司各项财产物资的进出消耗，都应当做到手续齐全、计量准确，并定期进行财产清查。四、公司应当建立健全内部财务管理制度，完善内部经济责任制，严格执行国家规定的各项财务开发范围和标准，如实反映公司财务状况和经营成果，依法计算缴纳国家税收，并接受国家有关机关的检查监督。五、公司财务管理的基本任务和方法是：做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作，依法合理筹集、运用资金，有效利用各种资产，努力提高经济效益。六、公司财务管理制度由公司财务总监组织，财务部具体制定、修改及解释。七、公司财务管理制度自公司董事会批准之日起实施。第二章 财务管理体制管理制度八、为建立公司财务管理体制，适应社会主义市场经济的要求，根据国家有关政策法规的规定，结合公司实际情况及管理要求，制定本管理制度。九、公司股东大会依照公司章程的规定决定重大财务事项：1、决定重大投资计划，或授权董事会行使规定限额内的投资权限和资产处置权限；2、批准公司的年度预算方案、决算方案；3、批准公司的利润分配方案和弥补亏损方案；4、决定公司增加或减少实收资本；5、决定发行公司债券；6、法律、法规规定应由股东大会决定的其他财务事项。十、公司董事会依据公司章程的规定行使财务管理方面的职权：1、根据股东大会的授权，决定公司投资方案以及风险投资、资产抵押、资产处置和其他担保事项；2、制定公司年度财务预算方案、决算方案；3、制定公司的利润分配方案、和弥补亏损方案；4、制定公司增加或减少实收资本方案；5、决定公司的长期借款和短期借款事项；6、决定公司财务管理制度和会计政策；7、法律、法规或公司章程规定以及股东大会授予的其他有关财务方面的职权。十一、公司监事会依照公司章程的规定检查公司的财务工作。十二、公司总经理执行公司股东会和董事会的决议，贯彻和实施股东会和董事会的各项决策，对生产经营过程中的财务活动实行领导，具体行使如下财务管理方面的职权：1、组织贯彻执行党和国家在经济工作中的各项方针、政策和法令、法规；2、拟定公司的发展规划、年度生产经营计划和年度财务预决算方案以及利润分配预案和弥补亏损方案；3、具体确定公司内部财务管理机构设置；4、接受内部审计机构的财务检查以及财政、税务、审计机关的监督检查。十三、公司财务总监的权责1、宣传贯彻国家有关财务政策；2、负责和领导财务部业务工作；3、组织拟定公司内部财务管理制度；4、审核公司的主要财务事项；5、协调各职能部门与财务部门的关系；6、组织制定财务计划，负责计划实施，并督促财务部门下达落实成本、费用、利润等考核指标；7、定期检查各职能部门、分支机构及控股子公司财务计划的执行情况，研究解决存在的问题；8、负责组织公司的财务核算，审核财务决算。十四、公司财务部的权责：1、负责财务计划的编制、执行、检查和分析；2、具体制定公司内部财务管理制度，组织和领导各全资及控股子公司的财务管理和会计核算；3、如实反映公司的财务状况和经营成果，监督财务收支，依法计算国家税收并向上级有关部门报送财务决算；4、参与公司经营决策，统一调度资金，统筹处理财务工作中出现的问题；5、及时合理处理公司与分支机构、控股子公司之间的财务事项。十五、职能部门、分支机构及控股子公司的权责：1、配合财务部门落实财务计划，检查分析财务计划的执行情况；2、配合财务部门组织分支机构及控股子公司的财务管理工作；3、配合财务部门建立分支机构及控股子公司的控制制度；4、配合财务部门真实填报各种原始记录和报表，做好各项基础工作。第三章 财务管理基础工作管理制度十六、为规范公司财务管理的基础工作，根据国家有关政策法规的规定，结合公司具体情况及管理要求，制定本管理制度。十七、原始记录管理：1、公司有关单位或部门必须认真做好记载经济活动的原始记录；2、原始记录的设置和记录表式、台帐表式的设计要适应本单位企业生产经营活动的特点，满足经营管理和业务核算、统计核算、财务核算的要求；3、原始记录必须真实、完整、准确、及时， 表式、内容和填报方法必须健全统一，传送路线明确；4、原始记录的范围：产品生产及在制品、半成品管理和生产准备方面的原始记录；劳动力、劳动时间利用，工时定额和工资方面的原始记录；产品检查试验、材料检验、质量管理方面的原始记录；产品合同交货、成品出入库管理、包装、发运方面的原始记录；原材料、外协件的收、发、拨、退、毁损、消耗、节约方面的原始记录；设备安装、使用、运行、维修、完好、大修、润滑、监控方面的原始记录；技术准备、科研、新产品开发、技术革新、合理化建议方面的原始记录；能源生产、收入、消耗、计量、节约方面的原始记录；安全生产、环境保护、劳动保护方面的原始记录；基建、技改立项、预算、施工、完工管理方面的原始记录；工具生产、采购、收发、借退、消耗、低值易耗品收发、消耗方面的原始记录；铁路运输、公路运输管理方面的原始记录。5、原始记录要妥善保管，按类别、发生期装订成册，保存期限按有关规定执行。十八、定额管理1、定额包括劳动工时定额、资金定额、费用开支定额以及物料消耗定额等；2、制订定额必须科学、合理，对不合理的定额必须及时修订；3、强化对定额与实际的差异分析管理，及时纠正偏差。十九、公司所有物资的采购、入库、领用、转移、销售必须经质量检查员和库房保管员验质验量，并分别对物资的质量和物资的计量验收工作由物资归口部门负责执行。二十、物资采购管理1、物资管理应当采用目标管理和定额管理两种方法；2、物资采购要实行“定点、限价、适量”的办法；3、物资要定期或不定期地进行盘存；4、物资验收、保管、发放，要做到制度健全、手续齐备、工作细致，确保帐、卡、物一致；二十一、价格管理工作由计划部统一负责、分口管理，各分管物资部门负责编制本部门所管物资的计划目录，同时编制本部门提供劳务的价格，价格的制定应当及时、正确、合理、有利。二十二、财务计划管理：1、公司财务计划以目标利润为基础，综合其他财务指标编制而成。编制财务计划要把预测和实际相结合，要经过制定总体目标、指标分解、反馈汇总三个阶段；2、财务计划要立足公司年度发展规划制定，保持计划的稳定性，同时要根据形势变化适应调整计划；3、年度财务计划应当分解到季度、月度，保证具体可行。二十三、财务分析管理：1、财务部定期对财务活动加以分析，包括月度分析、季度分析和年度分析，要对分析总结经验，改善提高；2、财务分析应当就以下几方面进行：资产、负债和所有者权益分析，公司长短期偿债能力、营运能力和现金流量分析，公司利润分析、成本费用分析、财务预测分析、建设项目的财务分析等；3、财务分析采用指标分析法，比率分析法，连环替代法，差额计算法，平衡分析法，盈亏分析法等方法。二十四、公司财务部内部应当建立稽核制度和内部牵制制度，加强内部财务管理制度。第四章 内部牵制制度一、为了规范公司内部牵制制度，根据国家有关政策法规的规定，应结合公司的具体情况及管理要求，制定本管理制度。二、内部牵制制度，是为了维护公司资产的完整，确保会计记录的正确性和可靠性以及对经济活动进行综合的计划、控制和评价而制定的制度、组织、方法和手续的总称。三、内部牵制制度的原则是机构分离、职务分离、钱帐分离、帐物分离以及业务处理程序化、制度化。四、现金内部牵制的内容：1、公司库存现金收支与保管应由出纳人员负责。经管现金的出纳人员应与会计岗位分离，即不得兼管收入、费用、债权、债务等帐簿的登记工作以及会计稽核和会计档案保管工作。2、填写银行结算凭证的有关印鉴，不能集中由出纳人员保管，应实行印鉴分管制度。3、建立收据和发票的领用制度。领用的收据和发票必须登记数量和起讫编号，由领用人员签字。收回收据和发票存根，应由保管人员办理签收手续。对空白收据和发票应当定期检查，以防止短缺。4、对现金收讫的交易必须根据原始凭证编制收付款凭证，并要在原始凭证与收付凭证上盖上“现金收讫”与“现金付讫”章。5、对公司的库存现金，出纳人员应做到日清月结，帐实相符。对发现的现金溢缺，必须认证查明原因，并按规定进行处理。6、公司的出纳人员应定期轮换，不得一人长期从事出纳工作。五、应收及预付款内部牵制制度：1、应根据销货通知单所列的名称、金额、摘要登记帐簿；2、收到货款后，应根据银行收款通知书登记帐簿；3、对已核销的坏帐，应在备查簿上登记，加以控制，严格保密，对此类客户也应核对帐目，以免以后回收时被有关人员纳入私囊；4、会计人员应定期与有关客户对帐，以保证帐帐相符；5、会计人员应定期按应收帐款的帐龄、金额等重要程度列表，向有关领导报告。六、应收票据内部牵制的内容：1、保管应收票据的人员不得经办会计记录；2、票据的接受、贴现和换新须经保管票据以外的主管人员书面批准；3、违约票据应置于会计部门的控制之下并在以后采取有效的追踪措施；4、部分付款的票据，收到货款时应将收款日期、金额、余额等记录在票据背面，并在票据登记簿上及时记录。七、存货内部牵制的内容1、各二级核算单位生产过程中的各种记录、生产通知单、领料单、计工单、入库单等文件资料都要汇集该单位的会计处；2、制定成本计划或控制目标，搜集、审核各有关单证，严格控制生产费用的发生；3、设置相应的总分类帐户和明细分类帐户，进行会计核算；4、选择恰当的成本计算方法，归集并分配生产费用，确定生产成本；5、进行各种成本分析；6、定期盘点存货、保证帐帐相符、帐物相符；八、固定资产内部牵制的内容1、固定资产的取得须经过有关部门的批准、认可；2、固定资产的帐簿记录必须完整、合理，且帐帐相符；3、固定资产分部门归口管理；4、固定资产的取得、记录、保管、使用、维修、处置等，均应明确划分责任；5、固定资产的处置，要有完整的额申请报批程序；6、要定期对固定资产进行盘点。九、内部牵制制度的工作依据是公司的会计资料、公司的经济活动过程、公司的经营管理。内部牵制制度的核心是财务的内部牵制制度。通过内部牵制制度的实施及时发现公司经营中的问题，改善公司管理的薄弱环节，提高公司的管理水平。第五章 会计稽核制度一、为了加强公司会计稽核工作的管理，提高会计核算工作的质量，根据国家有关政策法规的规定，以及公司的具体情况及管理要求，制定本制度。二、会计稽核是指在会计机构内部指定专人对有关会计帐证等进行审核、复查。会计稽核是会计工作的重要内容，公司要加强会计稽核工作。通过稽核，对日常核算工作中所出现的疏忽、错误或不法行为，及时加以纠正或制止，以提高会计核算工作的质量。三、稽核工作的组织形式及分工：1、公司的财务稽核制度以财务部为中心，各职能部门相配合；2、财务部长对会计稽核工作负责，并对计划指标的衔接、财务收支、成本费用、财产增减变化等重大事项负责稽核；3、财务部设兼职稽核工作岗位，其工作主要包括：会计凭证的审核、帐簿的核对、会计报表的复核以及基础工作的复核。四、会计机构内部稽核工作的主要内容：1、审核财务、成本、费用等计划指标是否齐全，编制依据是否可靠，有关计算是否正确，各项计划指标是否衔接等。审核目标成本的执行情况，及时解决目标和实际的差异；审核成本开支范围和费用开支标准；审核成本费用核算期间和成本差异。审核之后应当提出建议或意见，以便修改和完善计划和预算。2、审核实际发生的经济业务或财务收支是否符合有关法律、法规、规章制度的规定。审核公司资金预算是否合理使用，是否严格控制非生产性开支；审核公司对国家投入的资本金、专项资金和税收返还资金是否严格按照国家规定的用途使用；审核是否依法、及时、足额缴纳各种税费、养老、失业、医疗保障。如发生问题，应及时指出并采取切实措施加以制止和纠正。3、审核会计凭证会计帐簿、会计报表和其他会计资料的内容是否合法、真实、准确、完整，手续是否齐全，是否符合有关法律、法规、规章制度规定的要求。原始凭证必须经过授权人的审核，只有经过审核的原始凭证才能作为会计记录的原始依据；记帐凭证的内容必须与原始凭证的内容保持一致，所有的记帐凭证必须附有原始凭证；凭证必须连续编号，凭证的使用必须编号顺序使用；业务经办人员在处理有关业务后，必须签名、盖章，以明确其经济责任；定期审核凭证帐簿和报表之间是否相符；定期审核总分类帐和明细分类账、总分类账和日记账是否相符。4、审核各项财务物资的增减变动和结存情况，并与账面记录进行核对，确定账实是否相符，并查明账实不符的原因。五、稽核人员要对所审核签署的凭证、帐簿、报表、成本计划、财务收支计划负责。第六章 资金筹集管理制度一、为了规范公司资金筹集，合理有效地筹集及管理资金拟，按照国家有关政策法规的规定要求，结合公司的实际情况及管理要求，制定本管理制度。二、资金是财产物资价值的货币表现，为保证公司生产经营的稳定与发展，本着少花钱多办事的原则，财务部应及时有效合理地筹集资金。三、公司筹资的预测及分析管理：1、资金的收入计划是根据公司年度、月度下发收入指标确定的，资金的支出计划是根据各部门依据生产的需求而编制的；2、根据资金预算计划，财务部提出不同筹资方案，并对各筹资方案进行可行性研究分析，选择适合公司生产需要、资金成本低、收益大的合理筹资结构和筹资渠道。财务部确定筹资方案后，须报财务总监及总经理同意，并报请集团公司资金中心同意后方可执行。3、筹资规模的确定：按供应公司、制造部、动力部、技术开发部等部门的实际生产经营和维修改造所需的资金筹集；通过对财务报表的分析判断公司财务状况与经营状况，确定筹资规模。4、筹资成本的预测与分析：公司筹资渠道主要是通过银行贷款和发行股票方式进行，筹资渠道主要是通过银行贷款和发行股票方式进行，筹资渠道的方式不同，筹资成本，所以筹资前必须要进行预测分析，其分析公式有：资金成本率资金占用费（筹集资金总额资金筹集费）流动资金要进行流动资金周转率分析，同时要对流动资金偿还能力进行分析，其公式有：流动资金周转率产品销售收入流动资金平均占用额流动比率流动资产流动负债速动比率（流动资产存货）流动负债四、资本金管理：1、公司必须加强资本金的管理。财务部是公司资本金的核算和管理部门。2、资本金是公司在工商管理部门登记的注册资金，它必须取得中国注册会计师出具的验资证明。公司对它依法享有经营权，在公司生产经营期内实行资本保全制度，投资者除依法转让外，不得以任何方式抽回。法律行政法规另有规定的，从其规定。五、资本公积金管理：1、公司应加强资本公积金的管理。2、资本公积金主要是公司在筹资过程中，投入的资本自身引起的各种增值。主要包括股本溢价、捐赠公积、法定财产重估增值和住房周转金转入部门等。3、公司在扩大资本增加股本时，按规定可以将资本公积转增股本，但资本公积中的接受捐赠实物资产价值以及资产评估增值部分不能转作股本。六、负债的管理：1、负债是指公司承担的能够以货币计量，需要以资产或者劳务偿付的债务，表现为公司借入的资金以及应付未付款项等，负债按照承担经济义务期限的长短，可分为流动负债和长期负债。流动负债是指可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付及预收账款、应付票据、应付工资、应付福利费、其他应付款和预提费用等。长期借款是指偿还期限在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券和长期应付款等。2、长短期借款的管理公司要从银行获得长短期借款，需要向集团资金管理中心提出贷款申请，并按照一定程序办理必要手续；长短期借款的核算要按贷款单位设立明细帐户，财务部门需专人负责建立长短期借款档案。长短期借款合同还应按签订时间顺序存档，并由专人保管。应按照长短期借款合同的规定具体安排长短期借款的归还，正确计算、支付（或分摊）借款利息。公司短期负债的应计利息支出，应计入财务费用。公司长期负债的应计利息支出，筹建期间的计入开办费；生产经营期间的计入财务费用；清算期间的计入清算损益。但是，其中凡是与购建固定资产或者无形资产有关的，在资产尚未交付使用或者虽然已经交付使用但是尚未办理竣工决算之前，计入购建资产价值。对其他单位进行贷款担保，应判断担保责任带来的潜在负债问题，必须经公司总经理签字同意后，总经理办公室登记备案后方可盖章办理。3、应付款项的管理：公司财务部对于各应付款项设专人负责，按欠款对象、业务分类等登记。对已经登记的应付款项要按月、季、年进行清理兑付，结算要定期与对方单位或个人核对所登记应付款项金额是否相等，如有差错要及时查找原因，保持双方余额一致。对因结算单据等原因无法确定实际价格的应付帐款，要按会计制度要求月末进行估价验收入账。4、应付票据的管理除按照会计制度规定，设置应付票据科目核算外，应设置应付票据登记簿，指定专人负责详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、票面金额、合同交易号、收款人姓名或单位名称、付款日期及金额和到期日等详细资料。在票据到期前将款项足额存入银行，以保护公司良好信誉。到期付清时，应进行帐务处理，并在备查簿中逐笔注销。5、应付工资的管理：应付工资是指应支付给职工的工资总额，包括工资总额，包括各种工资、奖金、津贴等，都要经过公司人事部严格审核，审批后方可支付。应设置“应付工资”科目进行核算和管理，贷方反映应支付给职工的工资额，借方反映实际支出额，财务部和人事部应及时核对，以保持“应付工资”核算的准确性。6、应付福利费的管理应付福利费是公司按工资总额的14提取的用于职工福利方面的资金。职工福利费主要用于职工的医药费（包括公司参加职工医疗保险交纳的医疗保险费）、医务人员的工资、医务经费、职工因工负伤赴外地就医路费、职工生活困难补助以及国家规定的其他福利支出。第七章 货币资金及往来款项的管理制度一、为了加强公司货币资金及往来款项结算的管理，保证国家和公司资产的完整性，根据国家有关法律法规政策的规定要求，结合公司实际情况及管理要求，制定本制度。二、货币资金是公司拥有的以货币形态存在的资产，是公司流动性最强的资产，包括现金、银行存款和其他货币资金；往来款项是指应收帐款、预付帐款、应收票据、其他应收款、应付帐款、预收帐款、应付票据、其他应付款等。三、现金管理制度：1、公司现金的使用范围：支付职工的工资、津贴；支付个人的劳动报酬；根据国家规定颁发给个人的各种奖金；各种劳保、福利费以及国家规定的对个人的其他支出；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点以下的零星支出（结算起点规定为1000元）；中国人民银行规定需要支付现金的其他支出；超过结算起点以上的支出应报经财务部审核批准或财务总监批准；2、库存现金限额规定：库存现金限额的核定，由财务部根据现金支用量的多少，结合本公司具体情况与开户银行共同商定。本公司库存现金限额一般为35天的支用量。公司库存现金超过限额时，必须及时送存银行，以保证现金管理安全。库存限额不足时向开户银行提取。3、现金收支的日常管理现金收入当日送存开户银行，当日送存确有困难的，按开户银行确定的时间送存；不坐支现金。即公司支付现金，只可以从库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本公司的现金收入中直接支付，因特殊情况需坐支现金的应当经过批准，并在核定的范围和限额内进行，同时，收支的现金必须入账反映。公司提取现金，应注明用途，并由财会部门负责人签字盖章。4、现金的内部控制制度参见第四章内部牵制制度中现金的内部管理制度。5、库存现金的核算和清查：出纳人员进行现金收付时根据会计人员填制的，经稽核员审核的有效记帐凭证（即付款收款凭证），并按记帐凭证逐日逐笔序时登记现金日记账，每日业务终了，应盘点现金并与现金日记账当日余额进行核对，做到日清月结，帐款相符。会计人员与出纳人员应定期将总账的现金帐户余额与现金日记账余额进行核对，做到帐帐相符。为了及时发现和防止现金收付差额，财务部负责人或指定的其他财务人员每月终了必须会同出纳人员盘点库存现金一次，保证帐帐相符、帐款相符。发现长短款应查明原因及时处理。四、银行存款管理制度：1、银行结算的范围和方式：公司在生产经营过程中，与其他有关单位和个人（供应商、客户、公司职工等）发生的各种结算业务，除按现金管理暂行条例可以使用现金以外，一律要通过银行办理转帐结算，不得直接支付现金和开具现金支票。结算方式按银行结算办法和本公司业务特点，可以采用银行汇票、支票、商业汇票、信用卡、委托收款、托收承付、信用证等。2、结算纪律的规定：公司必须严格遵守国家纪律、法规和办法的规定，不准出租、出借银行帐户，为外单位或个人代收代支或转帐套现，不准签发空头支票和远期支票，不准套取银行信用；办理银行结算，需要向外寄发的结算凭证必须于当日及时送交银行，最迟不得超过次日；各会计员要负责对结算业务的收支、各种票据的使用，是否背书转让等进行审查。3、银行存款的登记、核算及日常管理的规定：按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置银行存款日记账；出纳员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每月终了应结出余额；外币银行的存款业务，应当将有关外币金额折合为人民币记帐，并登记外国货币金额和折合率；月份终了，应将银行日记账余额与银行对账单进行核对，如有未达帐项，必须逐笔查明原因及时处理，并按月编制银行存款余额调节表，保证帐实相符；对银行帐户印鉴的管理要做到分管并用，不准一人同时保管使用，法人代表（总经理）章和出纳私章由出纳员保管，财务专用章由财务负责人或其指定的其他财务人员保管，印鉴保管人员外出时由财务负责人指定的其他财务人员保管。4、银行转帐支票使用规定：支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据；支票金额起点为100元，有效期限为10天，背书转让地区的转帐支票付款期限为10天，期限从签发次日算起，到期遇法定休假日顺延；转帐支票应记载支付的金额、用途、支付银行名称、收款人的名称及签发年、月、日；签发支票应使用墨汁或碳素墨水填写，未按规定填写被涂改冒领的，由签发人员负责；严格控制空白支票发放，对采购急需使用空白支票，经领导审批后发放的空白支票要填写年、月、日、用途及限额；支票应在有效期内使用，领用的支票发生丢失，经办人员应及时向财务部门报告，并向银行挂失，因支票丢失造成的经济损失，有丢失人赔偿；5、加强备用金借款的管理，及时办理报帐手续，严禁私人非公务借款。差旅费借款需在公务完毕回程后三日内办理报销手续，上次借款未清的，不得办理新的公务借款。对不按时办理报销手续的，财务部门应发出书面通知，经催办仍不办理报帐手续者，可从借款经办人下月工资奖金中抵扣。6、对外埠存款、银行汇票存款、在途货币资金、信用证存款等其他货币资金，统一由财务部门管理。财务部门应建立明细分类帐和台帐，确定专人负责及时记帐和督促有关业务部门清理。业务部门需要采用外埠存款、银行汇票存款形式办理结算时，须编制用款计划，经财务负责人同意，财务部门方可办理存款手续。五、外币业务管理制度：1、外汇资金登记保管手续。公司以人民币作为记帐本位币，公司收到的外汇资金应及时存入银行，并及时登记入账。公司在“银行存款”帐户下按不同外币分设明细账进行明细核算，银行存款日记账也需按不同外币分别设置；2、合理选用适合汇率。会计年度涉及外币的经济业务，记帐汇率与账面汇率均采用固定汇率。由于外币业务较多，所以本公司为简化核算，选用当月1日市场汇率作为折合汇率；3、外汇货币性项目包括：现金、银行存款、其他货币资金、应收票据、应收帐款、应付帐款、预付帐款、短期借款、长期借款等；4、接受外币资本投资的帐务处理。在收到某种外币或以某种外币计价的实物投资时，对外币或实物按记帐汇率折合本位币入账，实收资本的入帐价值，按照投资合同、协议中约定的汇率进行核算，如投资合同、协议未作约定的，则按公司收到出资额时的市场汇率折算。有关帐户与实收资本采用的折合汇率不同产生的折合记帐本位币差额，作为资本公积处理。5、汇兑损益的确认及相应的财务处理：筹建期间发生的汇兑损益，记入开办费，自投产起按五年摊销；接受投资时发生的汇兑损益，记入资本公积金；为购建固定资产发生的，在资产尚未交付使用时列入固定资产的价值，在固定资产办理竣工手续以后发生的计入当期损益；为购建无形资产发生的汇兑损益，全部计入无形资产价值；对外投资或收回投资时，计入当期损益；生产经营期间发生的汇兑损益，作为财务费用计入当期损益；外币长期借款汇兑损益按收益期摊销；公司清算期发生的汇兑损益，计入清算损益；六、往来款项的管理制度：（一）往来款项登记要求：1、往来户的结算主要包括应收帐款、应收票据、其他应收款、应付帐款、应付票据、其他应付款等；2、发生的往来款项要按单位和个人设置明细账，登记时，发生实践、内容要逐笔登记。（二）应收帐款的管理：1、应收帐款的日常管理：应分别不同的货币，不同单位的名称、不同个人的姓名设立明细帐户。记帐时应按发生的时间、内容逐笔登记，同时登记原币和本位币，准确反映其形成、回收及增减变化情况；财务经办人员应根据销售部门提供的各项凭证包括合同、发货单、保险单证、货物清单、质量判定证件等，计算应收的价款、杂费、税金及垫付的运费、保险费，并开具发票填制结算凭证应收帐款帐簿管理人员按结算凭证逐笔登记；对客户提出异议经银行退回的托收承付或委托收款凭证及因质量、价格、数量和合同等问题而拒付的理由书，由结算部门登记，并转交相关部门及时处理。2、应收帐款的稽核：每月终了对应收帐款进行全面清理，将应收帐款余额与总账核对，检查结算情况，发现异常及时上报；与用户核对帐务应保证每年至少一次，与重点用户核对，应派员前往，一般用户，可采用发函的方式核对；每年年终应对应收帐款余额进行帐龄分析，对帐龄较长的应收帐款，应按照收账程序，明确催收措施及人员，加快资金的周转。3、坏帐损失的管理：确认为坏帐损失的应收帐款有：因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产抵偿后，仍然不能收回的应收帐款；因债务人逾期未履行偿债义务超过三年仍然不能收回的应收帐款；债务单位撤销，经民事诉讼确认无法追回的款项；公司的坏帐损失采用备抵法核算；按照股份有限公司会计制度的规定，公司自99年1月1日起，坏帐准备原按应收帐款余额的5计提，改按应收款项（包括应收账款和其他应收款）余额的10计提，坏帐准备金计入管理费用。（三）应付票据的管理见第六章负债的管理制度，其他往来款项的管理对照应收帐款的管理执行。第八章 存货管理制度一、为了加强对存货收、发、存的管理，明确各职能部门的责任和管理权限，根据国家有关政策法规的规定，结合本公司的具体情况和管理要求，制定本管理制度。二、存货是指公司为销售或耗用而储存的各种资产，主要包括各种原材料（包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件）、燃料、包装物、低值易耗品、外购商品、废料、外购协作件、在产品、自制半成品、产成品、委托加工材料等。三、存货的入帐价值：1、购入的存货入帐价值包括：货物价值：指购入存货发票上包列的货款金额；运杂费：包括运输费、装卸费、保险费；运输途中的合理损耗；入库前加工、整理、挑选费用。2、自制存货入账价值：自制工具、自制修理用备件成本，包括自制过程中发生的原材料费、工资及其他费用，以计划价格为入库价值，与其实际成本的差异，分配计入生产成本；产成品的计价包括制造过程中发生的直接原材料费用、工资费用及其他制造费用。3、委托外单位加工的存货入帐价值包括实际耗用的原材料实际成本、外委加工费、运输费、装卸费、保险费。4、投资者投入的存货价值为评估后或者合同协议确定的价值；5、盘盈的存货，其入帐价值为同类存货的实际成本。四、存货的核算方法：1、原材料、自制半成品采用计划价格核算，材料成本差异按材料类别进行核算与结转；差异率的计算公式为：材料成本差异率（月初结存材料的成本差异本月发生的材料成本差异）（月初结存材料的计划成本本月发生的材料计划成本）2、委托加工材料、产成品等均按实际成本计价，发出计价方法为加权平均法，低值易耗品采用一次摊销法进行核算。3、期末存货按成本与可变现净值孰低计价，按单个存货项目的期末成本高于其可变现净值的差额提取存货跌价准备。五、材料的验收入库：1、材料入库，仓库管理员要作好清点、质量检查、单据齐备三个环节，只有数量准确、质量合格、手续清楚的存货才准于收料入库；2、材料采购必须按规定取得增值税专用发票，对确实不能取得增值税专用发票的，须事先提出申请，报经财务部门批准后，方可采购。3、材料入库由供应部门经办人根据外来凭证银行结算凭证供货单位的发票运杂费等单据与采购计划、采购合同核对，检查凭证所列材料的品种、规格、价格、数量和发货日期等是否与合同、计划相符。核对无误后，填制材料入库单，由经办人和经办部门负责人签字，质检员检验货物签字后，库管员根据入库单填写的内容核对验收入库并签字，经办人据此到财务部门报帐。财务部门材料核算员根据有关凭证审核发票的合法性、正确性及价格的合理性，并进行相应的财务处理。对超储备、超计划采购，财务部门有权拒绝付款，并追究其经济责任。4、材料验收中，如有数量、质量、型号规格不符及破坏、毁坏等情况应查明原因，属产品质量问题的拒绝入库，进行退货。如数量不符，采购部门应提出索赔等处理意见，财务部门应拒绝付款或部分拒付。5、对发票未到的货物，月末应估价入库。次月冲减估价入库额，待发票收到时办理入库手续。6、车间退回的废料、边料，应有车间填制废料交库单（一式五份），有仓库保管员验收签字，交财务部门进行帐务处理。7、因生产计划变更，车间已领未用的材料，由领用部门填制“材料退库单”，退回库房。由库管员验收入库，财务部门据此进行帐务处理。8、在途材料应由采购部门经办人根据外来凭证（银行结算凭证供货单位的发票托收票据、运杂费等单据）与采购计划、采购合同核对无误后，由采购部门负责人签字，部门登记后，送财务部门建立在途存货备查簿。待货物收到后，再办理入库手续。9、接受捐赠的材料，由接受捐赠部门填写入库单，由库管员验收入库后，送财务部门进行帐务处理 。10、委托外单位加工材料入库，由物资管理部门填写入库单，经与委托加工协议、合同核对无误后，由质检员检验签字，库管员办理验收入库手续，财务部门按协议、合同和验收入库手续进行帐务处理。不得将委托加工材料直接投放到生产环节。六、原材料的发出：1、各部门根据生产计划按需要编制领料计划；2、部门领料员，可根据领料计划填制领料单（含日期、名称、规格、数量、单价、用途），并经部门领导签字。3、仓库管理员要审查领料单是否填写清楚，印章齐全，对私自涂改的领料单、无主管领导签字的领料单和“白条”领料，不得发料。4、要坚持按领料单限额发料，不得随意克扣、超发或改变规格品种。5、领料人员要把好质量关，对于质量不合格的存货应拒绝接收，并及时向有关部门或领导报告，如果不报，日后由于存货质量导致的损失由领料人员和使用部门共同承担。6、领料单一式三份，其中领料部门一份，仓库入账一份，财务入账一份。7、月终未用的材料要办理架退料手续，以便冲减成本。七、在产品和产成品的管理：1、在产品的管理在产品是处在生产过程中尚未加工完成的各项产品和虽已完工尚未检验、包装、入库的产品。要严格按照成本费用管理办法，把生产成本在完工产品和在产品之间及时结转，不得多转或少转完工产品成本。各单位应按月、季、年组织盘点，核实实物数量，车间应作好实物管理，防止丢失、损坏等现象，并与车间财务部门的“生产成本核算单”核对，做到帐物相符。各工序转移半成品要管理到位、转移有序、有签收、有检查。2、产成品的管理：产成品入库由生产车间填制“产成品完工报告单”，经质检员检验盖章，车间负责人签字后，库管员办理验收入库，财务人员据此进行帐务处理。销售产品由仓库根据财务结算印章齐全的发票提货单办理发货手续。发生销售退回时应由销售部门通知财务部门按税务机关规定开具红字发票，库管员验收入库，分别签字后到财务部门办理退货结算手续。原开发票抵扣联必须由财务部门在开具红票退库时一并退回财务。来料加工产成品的出库也按正常产成品出库办法执行，不能直接将产品发给委托方。仓库保管员必须依据财务部门审核认可的票据办理发票，并定期与财务部门对帐，做到帐帐、帐实相符，不得以“白条”抵库。存货发生被盗、被毁、水淹、火灾等非常损失，由其归口管理部门负责及时上报公司保卫处等部门，在二十四小时内通知保险公司，财务部门负责办理保险赔款事宜，保卫处负责清查盗窃者、毁坏者等，追究有关单位、个人责任。八、存货的抽查与盘点：1、存货的抽查：仓库管理员应经常对各类存货抽查，了解实物与卡片、帐目是否相符，如有不符，要认真查对。财务部门或有关人员，应经常对存货进行抽查，以验证是否帐实相符、帐卡相符、帐帐相符。如有不符，应认真查对原因，并及时向有关部门或领导报告。2、存货的盘点：各仓库每月末应对所管存货进行检查，核对“帐、卡、物”是否 一致。各生产车间必须在每月末对在产品进行盘点，并将盘点结果填列盘点表交财务部门进行成本核算。每年末由财务部门派人参加对存货进行全面盘点。盘点前要把所有数字入账，试算平衡。对盘点结果，要填列盘点报告表，报财务部门审查。3、盘点结果的处理：对盘点结构发现盘盈、盘亏、毁损、变质、报废等情况，应由有关部门查明原因，写出书面报告，提交由技术人员、质检人员等组成的小组进行鉴定，并由其部门予以确认，提出报废申请，上报总经理、总会计师、总工程师进行把关审核，在确定上述存货毁损及报废后，对于损失在一定数额以上的，还应报上级主管部门、主管财政机关审批。接到上级主管部门批准核销毁损及报废物资的文件后，各类库房要单独建帐、单独保管。财务部门要建立报废物资明细账，每处理一笔报废物资，都要及时登记入账，作为当期损益。报废、毁损的物资核销后，要进行变价处理，处理后的净收入，也作为当期损益，不得作为小金库处理。第九章 在建工程管理制度一、为规范公司在建工程的管理和核算，充分发挥工程投资效益，根据国家有关政策法规的规定，结合公司实际情况及管理要求，制定本制度。二、在建工程是指公司尚未完工或者虽已完工尚未交付使用的各项工程，主要包括公司自行建造或出包建造的固定资产，新建、改建、扩建工程，技术改造、设备更新或大修理工程等。三、建立可行性分析及立项审批制度：1、凡列入公司在建工程项目，应先进行可行性分析。2、技术改造、基本建设的立项，应根据生产发展、技术进步、能源、动力、采暖、供水、供电、道路建设等情况，结合长远规划的实施，以及职工居住条件的不断改善的需求进行项目的立项，报公司经理审批。3、技改、技措、劳措、安措工程项目的立项，由公司技术开发部等归口部门负责组织立项。4、计划外临时项目由使用单位提出申请报告，由公司技术开发部、计划部等归口部门进行可行性分析并组织立项。5、技术改造、基建重大工程项目，由基建、技术开发部、财务部等方面专业人员参加论证，编制可行性研究报告及项目建议书，报上级主管部门审批。四、在建工程的预决算管理1、重大的技术改造工程项目合同生效后，应立即派人到供货厂家，对所需设备的制造质量进行监督检查。2、依据建设项目设计图纸，编制施工图预算，预算书要按国家有关政策规定执行，以预算造价作为签定建筑合同的依据。3、预算人员应参加图纸会审和工程验收，对工地实物量进行验核，审查施工单位的预算书。4、工程竣工验收，要立即进行结算。施工设计图、施工现场鉴证和隐蔽资料、验收单均作为结算依据。5、组织有关单位做好设备的安装、调试和技术服务工作。6、建立健全预算、决算审核制度。五、在建工程的设备材料管理：1、依据工程预算做出材料的需用计划，按规定提供给供应公司。2、凡基建部门自行采购的工程材料物资，必须建立材料物资验收手续，按材料物资的名称、数量、金额填写材料物资验收单，由计划员、材料采购员、库存保管员签章后才能办理财务结算。3、发放材料时，必须按工程项目、项目单位、所领材料名称、数量、金额填写材料领料单，由计划员、材料员、领用人签章后，库房保管员方可发放，库房保管员签章后，转交财务计入该工程造价。4、库存材料物资的保管，应按材料类别，建立库存材料物资明细账，按材料物资的验收单和领用单分别登记材料物资的收入与支出，材料物资明细账的账面额应与库存的材料物资相符。5、对挂账材料，要定时统计，防止超付，对施工单位的自购资料要作好限价工作。六、在建工程竣工验收管理1、在建工程完工后，由技术开发部门内组织有关部门进行验收。2、工程竣工验收一周内，办理固定资产移交手续，对验收提出的问题，提出具体解决意见，限期落实完成。3、验收合格的工程，承建单位应将所建成的财产列出清单，包括技术资料等向使用部门办理移交。属于出包的工程，应将承建单位编制的决算送公司审计处审核后，连同财产移交清单送财务部进行帐务处理。七、在建工程的核算方法：1、在建工程按实际成本核算，在建工程在完工并交付使用时，按实际发生的全部支出转入固定资产。2、对已交付使用但尚未办理竣工决算的工程，估价转入固定资产，并计提折旧，竣工决算办理完毕后，按决算数调整原估价和已提折旧。3、与购建在建工程直接相关的借款利息支出和外币折算差额，在该资产完工前计入该项资产的购建成本。第十章 固定资产管理制度一、为了加强和规范公司固定资产的核算和管理，充分发挥固定资产的效能，保证固定资产的安全完整，根据国家有关政策法规的规定，结合公司实际情况及管理要求，制定本制度。二、固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的，也作为固定资产。三、固定资产的管理部门及管理范围：1、公司财务部门是资金管理专职机构，对固定资产在其价值方面负有总的核算责任，应全面组织切实保证全公司固定资产的正确管理和合理使用，负责全公司固定资产的核算、报表和管理。2、各车间二级核算单位应指定专人负责做好固定资产增减变动以及固定资产折旧的帐务处理，正确反映固定资产增减变化、新旧程度。3、凡是购建或自制的设备及工程项目，完工投产后必须及时办理验收移交手续，由于特殊原因暂不能办理报竣的项目，由工程项目牵头单位提出申请，办理估价验收手续，等项目正式报竣工后予以调整。四、固定资产的计价方法；1、购入固定资产按实际支付的买价或调出单位账面原值（扣除原安装成本）、包装费、运输费及安装成本等计价。2、自行建造的固定资产，按建造过程中实际发生的全部支出计价；在固定资产尚未交付使用或者已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的固定资产的借款利息和有关费用，以及外币借款的汇兑差额，应当计入当期损益。已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值记帐，待确定实际价值后，再进行调整。3、投资者投资转入固定资产，按评估确认或者合同、协议约定的价格计价。4、融资租入的固定资产，按租赁协议确定的设备价款、运输费、途中保险费、安装调试费等支出计价。5、在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，按原有固定资产账面原价减去改建、扩建过程中发生的变价收入，加上因改扩建而增加的支出计价。6、接受捐赠的固定资产，按照同类资产的市场价格或根据捐赠方提供的有关凭据计价。7、盘盈固定资产、按重置完全价值计价。五、固定资产的折旧1、公司固定资产计提折旧采用平均年限法。根据国家规定的工业企业固定资产分类折旧年限，结合本公司实际情况，确定固定资产折旧年限如下：房屋类 30年建筑物 15年通用设备 12年专用设备 5年起运设备 6年变配电设备 18年其他设备 8年2、固定资产增减变动时计提折旧的规定：当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月开始计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月开始不提折旧。已经提足折旧继续使用的固定资产不再提折旧。提前报废的固定资产，其未提足折旧的部分不再补提，其净损失部分计入营业外支出。已经完工交付使用但没有办理竣工决算的，可先估价移交固定资产，待竣工决算办理完成后，按照决算数调整原估价和已提折旧。已经整体交付使用的固定资产，不论是否办理竣工决算手续，一律按生产经营用固定资产核算，计提折旧。3、折旧额的测算：年折旧额（固定资产原值预计净残值）折旧年限 预计净残值固定资产原值净残值率 公司固定资产净残值率执行国家规定的比率，具体规定为5。月折旧额固定资产年折旧额12六、固定资产清理1、报废清理的固定资产，由使用部门提出申请，报归口管理部门，由归口管理部门组织鉴定，填报固定资产报废单，写明报废理由，由公司总经理审批后，报财务部审核，由财务部根据报废金额分别上报上级主管部门审批后方可报废。2、无偿调出的固定资产，由主管部门统一办理手续，经公司总经理审批后，报上级主管部门审批，方可调出并作财务处理。3、有偿调出的固定资产，由主管部门统一开发票，到财务部交款后方可销帐。 4、盘亏的固定资产，由使用部门写出盘亏原因报主管部门审查，经公司经理同意后报上级主管部门批准方可作帐务处理。第十一章 无形资产及长期待摊费用的管理制度一、为了完善公司无形资产和长期待摊费用的管理，提高无形资产的使用效益，防止公司资产流失，根据国家有关政策法规的要求及公司实际情况，制定本制度。二、无形资产的管理1、无形资产是指公司长期使用但没有实物形态的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等。2、无形资产的计价：无形资产根据其来源不同按实际成本计价。购入的无形资产，按照实际支付的价款计价。自行开发并且依法申请取得的，按照开发过程中实际支出计价。投资者作为资本金或者合作条件投入的，按照评估确认或者合同、协议约定的金额计价。接受捐赠的，按照发票帐单所列的金额或者同类无形资产的市价计价。除公司合并外，商誉不得作价入账。商誉的计价与非专利技术计价 一样应当经法定评估机构评估确认的价值为依据。3、无形资产的摊销：无形资产的摊销是将无形资产的价值按有效期限或规定的期限平均摊入管理费用。无形资产的摊销方法采用直线法。无形资产摊销期限确定的原则为：合同规定了受益年限的，按不超过受益年限的期限摊销；合同没有规定受益年限而法律规定了有效年限的，按不超过法律规定的有效年限摊销；经营期短于有效年限的，按不超过经营期的年限摊销；合同没有规定受益年限且法律也没有规定有效年限的，按不超过10年的期限摊销。4、无形资产的转让；无形资产的转让方式有两种：一是转让其所有权，即对某项无形资产所享有的占有、使用、收益、处置的权力，另一种是转让其使用权，即保留该项无形资产的所有权。公司无论是转让无形资产的所有权，还是转让无形资产的使用权，取得的转让收入都列为其他业务收入。转让无形资产的所有权时，其转让成本应按照无形资产的摊余价值计算；转让无形资产的使用权时，只将履行合同所发生的费用作为转让成本，公司对该项无形资产仍具有所有权，保留其帐面价值，不得在帐上进行转销。5、无形资产的投资：（一）用已入帐的无形资产对外投资：无形资产以其所有权对外投资的，将无形资产按评估确认价值作为长期投资，若其确认或约定价大于投出资产帐面价值的差额作资本公积处理，若其确认或约定价小于投出资产帐面价值的差额作为营业外支出。公司用无形资产使用权与其他单位联营，在没有合同的情况下，不能作为无形资产的投资。在取得出让收入时，直接作为投资收益处理。若有合同协议，并将使用权作价，则可比照未入帐无形资产对外投资进行处理。（二）用未入帐的无形资产对外投资用未入帐的无形资产与其他单位进行联营、投资时，不能冲减无形资产价值，将其作为资本公积处理。三、长期待摊费用的管理：1、长期待摊费用是指公司已经支出，但摊销期限在一年以上（不含一年）的除开办以外的其他各项费用，包括固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出，以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。2、固定资产大修理支出应在大修理间隔期内平均摊销，租入固定资产改良应在租赁期内平均摊销。3、公司应设置“长期待摊费用”帐户，发生“长期待摊费用”时，借记“长期待摊费用”帐户，贷记“银行存款”、“应付工资”等帐户。摊销时，借记“制造费用”、“营业费用”、“管理费用”等帐户，贷记“长期待摊费用”帐户。第十二章 对外投资管理制度一、为了加强公司对外投资的管理，根据公司法及有关政策法规的规定，结合公司的实际情况，制定本制度。二、对外投资包括长期投资与短期投资，长期投资指公司向其他单位投出的在一年或一个营业周期以上的资金和持有在一年以上不准备变现的各种有价证券（包括长期股权投资和长期债券投资）；短期投资是指持有时间不超过一年或一个营业周期的各种有价证券和其他投资，包括各种股票、债券。三、公司对外投资，按投资形式不同，可以分为货币性投资、实物性投资和无形资产投资；按投资性质不同，可分为股权性投资、债权性投资、混合性投资。四、财务部应积极认真对投资项目及合作方的财务状况进行测评，配合有关部门做好对外投资的审批工作。五、对外投资的计价，应以投资时支付的价款或者评估确定的金额计价，即按成本法计价。1、短期投资以取得成本入帐；短期投资的取得成本是指进行短期投资时短期投资时所支付的全部价款，包括有价证券的买价、经纪人佣金、税金、手续费等。短期股权投资，在取得前已宣告发放而尚未实际收到的现金股利，应当从取得成本中扣除。短期债权投资在取得前已宣告发放而尚未实际领取的分期付息、到期还本的债券利息，应当从取得成本中扣除。2、长期股权投资以取得成本入帐；长期股权投资的取得成本，指进行长期股权投资时所支付的全部价款，包括长期股权投资的买价、经纪人佣金、税金、手续费等。长期股票投资在取得前已宣告而尚未实际收到的现金股利，应当从取得的成本中扣除，作为应收款项单独入帐。以提供劳务或交换资产而进行长期股权投资的取得成本，是指所提供或放弃的相关资产的评估或确认的价值。3、长期债权投资也是以取得成本入帐。长期债权投资的取得成本，是指进行长期债权投资所支付的全部价款。扣除经纪人佣金、税金、手续费等附加费用，以及自发行日起至购买日止已实现利息后的余额。六、对外投资的入帐时间：1、公司购入短期投资，以付款时间作为投资确立的入帐时间，付款时尚未收到票券可在备查簿中进行登记。2、长期股权投资的入帐时间，一般是以实际支付货币资金或确认投出实物、无形资产等资产的时间为入帐时间。3、长期债权投资的入账时间，一般是以实际支付款项的时间为准。七、对外投资的核算：1、公司期末短期投资按照成本与市价孰低法计价,按市价低于成本的差额,计提短期投资跌价准备,并计入当期损益。2、长期股权投资，以实际支付的款项计价，占被投资单位权益为20以下的，按成本法核算；占被投资单位权益为20至50的，按权益法核算；占被投资单位权益为50以上的，按权益法核算，并合并会计报表。3、股权投资差额的摊销期限，合同规定投资期限低于十年的，按实际投资期限摊销，投资期限高于十年或未规定投资期限的，按十年摊销。4、对被投资单位由于市价持续下跌或经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于长期股权投资的帐面价值，并且这种降低的价值在可预计的未来期间不可能恢复时，按可收回金额低于长期股权投资帐面价值的差额计提长期投资减值准备。八、投资收益的财务处理：1、债券投资计算的利息收入，经调整债券投资溢价或折价摊销后的金额确认为当期投资收益。2、长期股权投资采用成本法核算的，收到被投资单位宣告分派的利润或者现金股利，确认为当期投资收益。3、长期股权投资采用权益法核算的，应按应享有或应分担的被投资单位当年实现的净利润或净亏损的份额，相应地确认为当期投资收益。第十三章 成本、费用管理制度一、为加强成本、费用管理，降低成本、费用，提高经济效益，促进公司管理水平不断提高，根据国家成本、费用管理的有关规定，结合公司的实际情况及管理要求，制定本制度。二、建立健全成本、费用管理的基础工作，正确划分成本开支界限，确定成本开支范围，建立严格的材料出库领用制度，凭证和帐簿的管理制度等。（一）严格划分各种成本、费用的界限，不得通过调整费用期间等调节公司盈亏：1、划清成本费用与非成本费用的界线，不得列入成本费用的有：为购置和建造固定资产、无形资产和其他资产的支出，对外投资的支出、被没收的财物、支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金以及公司捐赠、赞助支出、国家法律法规规定以外的不得列入成本费用的其他支出。2、划清产品制造成本与期间费用的界线。为生产发生的各项直接支出如直接材料、直接人工直接计入产品生产成本，间接费用如辅助生产，制造费用按一定方法分配计入，期间费用如销售费用、管理费用、财务费用和汇兑损益计入当期损益。3、划清本期成本费用与非本期成本费用的界限。在费用尚未发生以前，需要从成本中预提的费用项目和标准，应当根据具体情况确定。预提数与实际数发生差异的，应及时调整提取标准，多提数一般应在年终冲减成本费用。年终财务结算时，应当不留余额，如留有余额，应当在年度财务报告中予以说明。一次性支付分期摊销的待摊费用，按照费用项目的受益期限确定分摊的数额，分摊期限一般不超过一年。低值易耗品按一次摊销法摊销。4、划分不同产品成本的费用界限。对于生产某种产品所发生的生产费用，应直接计入该产品的制造成本；对于若干成本计算对象共同耗用的材料和费用，应按一定的标准分配后计入各成本计算对象。5、划清内部各部门之间的成本费用界限。公司各生产车间之间的原材料、零部件、在产品和半成品的转移，都应有明确的凭证手续，所发生的各项费用支出，按车间类别归类。6、划清完工产品与期末在产品的成本费用界限。对需要计算在产品成本的某些产品（如可以出售的半成品），会计期末要按一定的方法将生产费用在产成品和在产品之间进行分配，不得任意压低或提高在产品成本，保证成本计算的真实性。（二）成本列支范围及费用管理1、产品成本列支的范围包括：为制造产品而耗用的材料、外购协作件、燃料及动能。直接生产工人的工资及计提的福利费。按一定标准分摊的制造费用。应计入产品成本的废品损失。2、制造费用规定为以下各项；工资：车间管理人员的工资。职工福利费：根据上述工资提取的福利费。折旧：车间非直接用于产品生产的固定资产折旧。修理费：车间发生的中小修理费。办公费；车间管理部门发生的办公费，包括电话通讯费、书刊杂志费、邮费、印刷复印费、月票、市内交通费、会务费等。水电费；车间管理部门发生的水电费以及生产发生的不能直接计入产品成本的水电费。机物料消耗：车间管理部门机物料消耗以及生产发生的不能直接计入产品成本的机物料消耗。劳动保护费：车间职工劳保护具、防暑降温等劳动保护费用。保险费：公司统一投保的保险费，各车间不得自行投保。设计制图费：为本车间生产制造产品所发生的设计制图费用。试验检验费：为保证生产制造质量合格产品，对材料在产品、产成品进行试验、检验所发生的费用。低值易耗品摊销：车间生产、经营管理领用低值易耗品摊销。运输费；运输公司为生产制造产品所发生的运输费用。取暖费：生产车间、办公房间取暖费用。停工损失：车间停工时应负担的直接生产工人工资、福利费。各车间规定的其他项目。3、管理费用的管理办法：管理费用开支范围：主要是公司为组织和管理公司生产经营所发生的管理费用，包括公司董事会和行政管理部门在公司的经营管理中发生的，或者应由公司统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费）、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、开办费、矿产资源补偿费、无形资产和长期待摊费用摊销、职工教育经费、研究开发费、提取的坏帐准备等。管理费用控制实施办法：各管理部门在本月25日之前上报本部门管理费用项目，并报其2000年计划额，上报的管理费用明细，要求全面细致考虑各部门各项费用项目，凡未列示的项目今后发生不作为包销处理。根据各部门上报费用项目名称由企业管理办公室负责按照管理职能确认，同时根据年度总体费用计划结合部门费用预算制定考核指标。各部门确认考核指标的分类情况后将列入部门费用管理手册上。日常管理：A、部门管理费用到财务部报销时必须携带管理费用手册及报销凭证，费用手册上必须列清该次报销金额和项目，财务人员审核后，在报销栏上盖章确认。B、专项费用（非部门职能权限发生费用）必须经公司主管领导签字认可，连同手册到财务部处理。C、在部门考核指标范围内，管理部门每次共有费用金额在1000元以上，必须经公司主管领导签字认可；年度内指标超出后，每次报销必须经公司主管领导批准。D、管理费用中涉及的特定费用项目（如差旅费）等，按照公司特定项目管理办法一并执行，但仍必须在管理费用手册中列示，财务部门方予以作报销处理。E、各项转帐费用必须经被转帐部门或主管领导签字，方可报销，并列入管理手册中。F、年度考核：年度终了，各部门必须汇总费用管理手册上各项费用总额，经财务部审核确认后报企管办作为考核依据。差旅费管理及开支规定：为加强管理、节约开支，出差人员出差须提前填列出差登记，经部门主管审批后，方可填写借款单，由财务部核定差旅费用及其他费用，其中乘机者，出差登记表须经签字。出差回来后，三日内报销。有关报销及补助的规定：A、出差人员的住宿费实行限额凭据报销的办法，按出差的实际住宿天数计算报销，伙食费和市内交通费实行包干办法，按出差的自然天数计发。B工作人员出差的交通费开支标准C住宿费开支标准D伙食补助E夜间乘车补助：超过六个小时夜车，每夜加发一天伙食补助费。出差人员出差期间，因游览或非工作需要的参观而开支的一切费用，均由个人自理。4、财务费用的开支项目：主要是核算公司为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）、票据贴现息（减去贴现利息收入）、长期借款已完工工程未还款利息、资金筹集手续费、票据工本费、银行结算手续费等。5、营业费用的管理办法：营业费用的开支项目：主要是核算公司销售产品过程中发生的费用，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及为销售本公司产品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等经常费用。销售费用管理规定：我公司是财政特批实行销售费用包干核算的企业（目前销售费用按照回款额的1.36计提）。年度末，考核管理部门根据各销售单位的销售回款情况确定考核基数和奖金，最终经公司主管领导的批准，下达各销售单位的年度销售费用总额。各销售单位年度内不能超额使用，同时，必须有必要的单据在财务部实行实报实销。三、公司各部门与各车间在成本管理中的关系：1、公司成本管理工作由财务负责人直接组织和领导。2、财务部和计划部是公司综合成本管理部门，对成本进行全过程的控制和管理。3、计划部组织编制成本计划，财务部负责组织成本核算，各车间下设成本员，负责本车间成本费用管理。4、车间成本管理人员要及时向公司财务部提供有关成本核算和管理资料。四、各业务部门在成本、费用管理与控制上的关系：1、财务部门负责组织全公司成本核算工作，负责对成本招待情况进行控制、检查、监督和指导，并定期提供考核数据和成本预测等分析资料，以供考核和经营决策之用。2、各二级核算单位负责组织各自单位的成本核算和管理工作，及时提供各种核算和管理资料，接受各管理部门的监督和指导。3、制造部要按时向计划部和财务部提供生产计划和实际完成资料。4、人事部定期向财务部提供计时工资、计件工资等资料。5、计划部提供各产品计划价格资料。6、品保部定期提供产品的废品损失情况。五、成本核算方法：（一）成本控制措施：1、显象管厂、电子枪厂、部件厂每月最后一日前报财务部产品成本报表、在制品盘存表、库存材料盘点表、资金平衡表、制造费用表、遇节假日财务部根据实际情况另行通知。2、辅助车间每月最后一日前报财务部资金平衡表，每月27日将收取费用内部结算单传达财务部。3、每个车间必须根据财务部制定的成本核算办法如实核算车间成本费用，车间不得改动、变动方法。若根据实际情况确需变动，由财务部统一规定。4、各车间必须在结算日（每月25日，年度最后一天）对车间各项存货（包括在制品、二级材料等）进行盘点。同时，每月由制造部、经营计划部、企管办、财务部会同做好结算日盘点工作、盘点记录和各车间盘点负责人的签字确认。5、各车间必须如实核算相关二级核算的有关内容，每月将由财务成本核算员对成本核算的准确性、真实性进行检查。若发现成本核算上出现有意虚报或隐瞒情况，在考核上将一次性否决指标。6、由于车间成本考核指标是根据2000年计划大纲制定，可能会出现实际产量与计划产量不符现象，但考虑成本考核的可操作性。每月仍然按照现已制定的考核指标执行。每季度、半年、一年按照完成产量结合公司实际情况进行调整考核兑现。但必须经过公司相关会议通过。7、各车间各项成本报表的上报日期必须严格遵照规定执行，并纳入考核内容中。（二）厂级成本核算方法采用定额比例法，应用这一方法可以简化核算程序，计算可比产品的上年成本，完工产品之间的费用分配和单位产品成本计算的三个方面的问题。（三）基本生产分厂成本核算方法采用原材料按厂内定额成本逐步结转，工费按定额与财务部门结算，月末上报成本报表，工费由财务部汇总。1、生产过程中领用的材料，一律按内部计划价格进行核算。材料价格差异由财务部统一分配计入当期产品成本，不再各分厂核算。2、显象管厂核算方法：原材料：根据本期领用及期末盘点的玻壳、电子枪换算本期玻壳、电子枪使用成本。其他直接材料一次性计入当期生产成本，按材料定额分配到各种产品中去，具体做法如下：分配率其他直接材料材料定额产量某种产品其他直接材料成本某种产品其他直接材料成本玻壳电子枪某种产品单位材料成本某种产品材料成本产量注：A、分配率保留8位以上B、材料定额指扣除玻壳、电子枪后的其他直接材料定额。补充：若本月发生异常生产情况如：产品合格率很低，则核算时应充分考虑。具体做法如下：分配时： 分配产量完工数量废品量单位成本按分配产量计算的成本完工数量关于B管核算，B管作为一种产品其实际成本与普通管成本一样，因此取消B管占正品管80的核算方法。B管与正品管一样分配生产成本。工资：大小管分开总工资费用后，再根据各自产量平均分配，这样5.5”核算出两个工资成本，再合二为一。大小管合并后按总产量统一平均分配。补充核算参照原材料。动力费：大小管分列动力费后，再根据各自产量平均分配。大小管合并后按总产量统一平均分配。补充核算参照原材料。制造费用按总产量统一平均分配。补充核算参照原材料。3、电子枪厂核算方法：原材料彩枪材料费直接进彩枪成本；其他材料费每月汇出总额，然后按定额法分配到黑白枪、悬显枪、散件的成本中。电子枪产品包括：黑白枪（德利单列）、悬显枪、阴极、灯丝、导丝、芯柱、悬吊阴极。具体做法：分配率原材料材料定额产量某种产品材料费材料定额产量分配率某种产品单位材料费某种产品材料费产量注：A、分配率保留8位以上B、材料定额新调整的材料定额。德利枪成本按材料费加上加工费核算，材料费指德利领料。工资：工资按系数分配。具体做法如下：分配率工资总额产品系数产量某种产品工资费某种产品系数产量分配率某种产品单位工资费某种产品工资费产量注：A、分配率保留8位以上B、产品系数主要以单位产品工时及制造过程的复杂程度为主制定。动力费：动力费核算与工资核算一致。制造费用：彩枪备件费：每月根据实际发生备件预提进彩枪成本。扣除以上费用后的制造费用余额，按系数法在各种产品之间分配。4、部件厂核算方法：原材料：原材料分：机加、黑白件、21”彩件、25”D彩件、25”R彩件、29”D彩件六大类，首先核算出每类产品的材料费用。每类产品材料费按材料定额分配到各种型号的产品中，具体做法如下：以21”彩件为例：分配率材料费材料定额产量某种产品材料费材料定额产量分配率某种产品单位材料费某种产品材料费产量注：A、分配率保留8位以上B、机加单列出去核算成本。工资：工资按产品系数法核算。具体做法如下：分配率工资费产品系数产量某种产品工资费产品系数产量分配率某种产品单位工资费某种产品工资费产量注：A、分配率保留8位以上B、工资费指工资总额扣除机加部分，机加单独核算。动力费；动力费与工资核算一致。制造费用：制造费用分包装、模具折旧、其他几部分，然后再按各类系数把费用分配到不同型号的彩件上。（四）辅助生产车间的成本核算：辅助车间是公司的服务部门。其主要任务是为基本生产车间的生产经营提供服务。辅助车间不生产产品，因此辅助车间发生的成本费用应通过合理的方法分配给基本生产车间。而我公司目前的核算方法不能合理分配成本费用，结果导致质检、机修收费偏低收入远低于成本。而动力厂收入远大于成本费用，形成大量盈余，这样导致基本车间的动力费、检验费、修理费失真，因此必须改进，尽量把当月的成本费用分配给车间。具体措施如下：1、财务部根据车间提供劳务及产品特点制定分配办法。2、各车间同财务部联合制定收费价格。第十四章 销售收入管理制度一、为加强公司销售收入的管理，加速销货款的回收，根据国家有关政策法规的规定，结合公司的实际情况及管理要求，制定本管理制度。二、销售收入是指公司销售产品或者提供劳务等取得的收入，为核算公司的销售收入，设置了主营业务收入和其他业务收入科目。三、销售收入的确认：1、销售收入按权责发生制原则确认。2、产品销售，公司已将商品所有权上的重要风险和报酬转移给对方，公司不再对该商品实施继续管理权和实际控制权，相关的收入已经受到或取得了收款的证据，并且与销售该商品有关的成本能够可靠地计量时，确认营业收入的实现。3、其他业务收入主要是指材料销售、技术转让、代购代销、包装物出租等收入，其实现原则与主营业务收入实现原则相同。四、销售合同签订的管理。要严格按照合同法及公司有关规定，签订产品订货合同，确保合同的严密性和法律性。1、签订合同前，要先对对方的付款能力做事先调查，并衡量本公司的生产能力是否满足对方的订购内容，再决定是否接受订货。2、产品销售合同的内容必须详细、完整，未经领导同意，不得随意更改合同文本和增加合同条款。3、用户单位名称、法人代表名字、住址、电话、传真、帐户必须详细填写，并应落实无误。所有销售合同必须加盖供需双方具有法律效力的印鉴。对私人订货，必须填写有效的身份证号码。4、合同中的产品名称、规格、型号、数量、交货期、价格、质量要求、付款方式、合同履行地、运输方式、违约责任、解决争议方式等必须填写清楚。产品价格，应严格执行总经理签字的基准价格表。基准价格的确定与物资采购价格的确定方法大致相同，即根据产品的金额及重要性的不同确定不同的定价权限。对于价格比较高的产品（可根据公司实际情况确定），其价格的确定与物资采购管理制度中主要生产消耗性物资的价格决策程序大致相同，即首先由销售部门提出建议，报主管副总经理审核，同时财务部门根据所掌握的市场价格信息，将同类产品的市场价格提供给总经理，最后由主管副总经理审核的销售报价与总经理掌握的价格在各有关部门负责人（主要包括财务部门、生产部门、销售部门、计划部门等及总经理和主管副经理）参加的会议上比价后，形成产品销价。产品的交货期必须切合实际，对特殊要求，必须事先与生产部门协商，避免延期供货给公司带来信誉损害和经济损失。付款方式必须确保收款的安全性，对于老客户，可根据其以往付款记录确定付款方式，对新客户，原则上应采取交货付款的方式。对分期付款的合同，必须经主管领导批准后才能签订，并由销售人员负责，按付款期收回货款。对分期付款的合同，应与用户签订产权协议，明确用户在没有全部交足货款之前，其购买产品的所有权仍属本公司所有，用户如不按期交款，本公司有权处理、转卖。对已经签订合同的产品的运输方式及费用，必须事先与发运部门沟通，销售人员不得随意定价。五、销售退回处理：1、销售实现后，若客户对产品质量等提出意见，应首先与销售部门联系，销售部门根据实际情况处理，尽量做好售后服务工作及维修调试工作，如确需退货，应通知仓库管理部门和财务部门作出接货准备。2、货物退回公司后，由销售部门开出退货入库传票办理入库手续，仓库管理部门接到入库传票后办理入库，退回货物应与其他存货分开存放。3、财务部门凭销售部门开具的入库传票和仓库的入库单作会计凭证，冲减销售收入，同时冲减销售成本，并向客户退回货款。第十五章 利润及其分配管理制度一、为了规范公司的利润核算及分配程序，根据国家有关政策法规的规定要求，结合公司实际情况和管理要求，制定本管理制度。二、公司对利润进行管理应遵循以上要求：树立正确的盈利观念，不断提高盈利水平；根据目标利润分管责任制，保证目标利润的完成；严格执行公司有关规章制度和国家有关财经法规，正确进行利润分配。三、公司必须定期进行利润的预测与分析：1、计划部门根据生产经营计划和公司发展的规划编制利润计划，测定利润需要量，制定目标利润。2、按利润的需要量，测算计划期内的产品计划销售收入、产品销售成本、期间费用及营业外收支净额；按可能实现的产品生产计划、销售收入、制造成本及期间费用的需要量，测算利润总额；将两种测算方式交叉平衡，确定公司的计划期利润计划，经公司经理办公会议讨论后，报公司董事会批准实施。3、利润分析：包括利润总额计划完成情况的分析、利润各组成项目变动及同期比较变动情况分析、利润总额的分析，主要依据损益表的资料，采用指标对比的方法进行分析，即将公司当期的实际利润与上年利润或计划利润进行比较。主营业务利润（产品销售利润）的分析，主要包括产品销售数量，产品品种结构、单位销售价格、单位销售税金、单位变动成本、全部固定成本。产品销售数量影响分析：销量变动对利润的影响（本年实际销售量计划销售量）（计划单价计划单位税金单位变动成本）产品销售品种结构影响分析：品种结构变动对利润的影响产品实际销量该种产品计划边际利润按计划价格计划销售收入计划边际利润率变动成本影响分析变动成本变动对利润的影响实际销售量（该种产品计划单位变动成本该种产品实际单位变动成本）固定成本影响分析固定成本变动对利润的影响计划固定成本实际固定成本产品销售价格影响分析销售价格变动对利润的影响产品实际销售量（实际单价计划单价）（1计划税率）税率影响分析税率变动对利润的影响产品实际销售收入（计划税率实际税率）4、各利润指标责任归口管理部门，季度年度终了都要进行利润分析，找出影响产品销售利润的有利因素和不利因素，分清影响产品销售利润的主观因素和客观因素，分清公司生产经营中的成绩和问题。四、加强公司的利润分配管理：1、公司利润总额由营业利润、投资净收益、补贴收入、营业外收支净额构成：利润总额营业利润投资收益补贴收入营业外收入营业外支出2、公司应遵循国家税法的规定，正确计算公司应纳税所得额，并按期缴纳公司所得税。3、公司在缴纳所得税后的利润，应按照国家有关规定，按下列顺序进行分配：弥补以前年度亏损；提取法定盈余公积金。按净利润的10提取，法定盈余公积金超过资本金总额的50时，可不再提取。提取公益金，按净利润的5提取，公益金只能用于公司职工的集体福利，主要用于职工住宅等集体福利设施支出，严禁挤占挪用。按公司章程或股东大会决议提取任意盈余公积金。向股东分配利润。4、公司在经营过程中发生的亏损，可以用下一年度的利润在缴纳所得税前弥补。下一年度利润不足弥补的，可以在5年内继续弥补，但弥补的期限最长不得超过5年。如超过5年的，应用缴纳所得税后利润弥补。在未弥补亏损前，公司不得提取盈余公积金、公益金和向股东分配利润，公司发生特大亏损，税后利润不足弥补的，可以用公司盈余公积金弥补，公司法定盈余公积金还可转增股本，但转增股本后公司的法定盈余公积金不得低于注册资本的25。5、公司可全部分配其可供分配利润，也可以部分分配其可分配利润，留下部分待以后年度连同当年的可分配利润一起分配。当年可供分配利润或当年已分配利润的，其剩余部分作为未分配利润结转下年。第十六章 财务报告与财务分析管理制度一、为了规范公司财务报告的编制、财务分析评价工作，根据国家有关政策法规的规定要求，结合公司实际情况和管理要求，制定本管理制度。二、财务报告是反映公司财务状况和经营成果的总结性书面文件，包括会计报表和财务情况说明书：1、会计报表包括资产负债表、损益表、现金流量表和其他附表，财务报告分为年报、季报、月报三种，其报表种类、格式、内容均按上级规定填报，在半年和年度终了，公司还需要按照中国证监会和证管会的规定，向社会公布当期财务报告，主要内容包括：业经中国注册会计师审计的资产负债表、损益表和利润分配表、现金流量表，以上内容需备置于公司证券投资部供股东查阅，并按证管会、交易所等有关规定公告于社会，年度财务报告还需规定送交财政部门，并按规定报送其他财务报告。2、财务报告应报送的部门有：财政部门、上级主管部门、主管税务部门、开户银行、统计部门、公司领导及内审部门。3、财务情况说明书的编写要情况具体、分析深入、结论公正、措施得力，其主要内容有：公司的生产经营状况；会计核算和会计报表方法的变更；各项资产和负债的变动情况、资金增减和周转情况、利润实现和分配情况、股本及其变动情况、税金缴纳情况、对本期或者下期财务状况发生重大影响的事项、资产负债表日后至报表报出前发生的对公司财务状况变动有重大影响的事项。3、财务会计报表报送时间，按照上级主管部门规定的时间上报。三、财务分析是以财务报表和其他资料为依据和起点，采用专门方法，系统分析和评价公司的过去和现在的经营成果、财务状况及其变动，目的使财务报告能在决策的制定过程中得到充分的应用：1、建立财务部内部经济活动月分析制度。通过对各种核算资料综合分析或专题分析，肯定成绩、揭露矛盾、提出措施、挖掘潜力、改善管理、提高效益。2、财务分析的内容包括偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析等。3、财务分析的方法包括比较分析法、比率分析法、趋势分析法、因素分析法、综合分析法等。4、分析评价变现能力的指标：流动比率，与本公司历史水平相比，判断流动比率是高是低，同时应计算出应收帐款周转率和存货周转率，说明流动比率高低的原因。速动比率，与本公司历史水平相比，同时应考虑应收帐款周转率和存货周转率的高低。5、分析评价偿债能力的指标：资产负债率，除了同本公司历史水平相比较外，还应当进行与同行业的比较，从债权人角度看资产负债率越低越好。产权比率，除了同本公司历史水平相比较外，还应当进行与同行业的比较，产权比率越低越好。已获利息倍数，与本公司历史水平相比较，说明其差异原因。6、分析评价营运能力的指标：总资产周转率，应与公司的目标标准、历史水平及同行业进行比较，分析差异的原因，总资产周转率越高越好。存货周转率，应与公司的目标标准、历史水平及同行业进行比较，分析差异的原因，存货周转率越高越好。应收帐款周转率，应与公司的目标标准、历史水平及同行业进行比较，分析差异的原因，应收帐款周转率越高越好。7、分析评价损益情况：销售收入的分析。销售收入分为产品销售收入和其他业务收入。将本期销售收入与上年同期、与本年计划分别对比分析，看其销售数量变化，产品价格变化，产品品种结构变化增减对利润的影响。销售成本的分析。主要分析成本，由直接材料、直接人工、制造费用构成，对每个单位成本项目与上年同期水平相比，分析变动的原因，主要从材料使用率、采购材料的单价、成本结构、制造费用等方面分析。费用的分析。主要对营业费用、管理费用、财务费用的分析，分析时，检查费用目标值的执行情况，与上年同期水平相比，分析说明产生差异的原因。其他因素的分析，如销售税金、营业外支出等项目，如发现有异常变化，对其影响利润的程度应加以分析。