第二章 公共组织预算管理第一节 定员定额管理制度第二节 公共组织预算管理第三节 公共组织单位预算编制实例2第一节 定员定额管理制度 一、定员（确定单位人员数额）即定编，是国家编制部门或上级主管部门对单位 规定的人员编制和定员比例。一是按机构的级别和类型规定的定员，即按照 所属行政区等级，考虑人口因素，分为若干个 等级，按级次规定其人员数额。二是按照比例定员，即按照特定的业务计量单 位所规定的人员比例来确定其人员编制。 编编制包干：增 人不增费费、减 人不减费费3二、定额即经费预算定额，确定预算的经费开支定额本节结束类型按其范围围综综合定额额单项单项 定额额扩扩大衡量定额额按对象人员经费员经费 定额额公用经费经费 定额额第二节 预算管理一、预预算的内容 二、预预算管理级级次 三、预预算管理办办法 四、预预算的编编制 五、预预算编编制和审审批程序 六、预预算执执行和调调整 七、年度决算 一、预算的内容它是对单位一定时期财务收支规模、结构、资金来源和去向所作的预计。1.公共组织预算的概念公共组织预算，是指公共组织根据其职责和工作任务编制、并经过规定程序批准的年度财务收支计划。 2、事业行政单位预算管理的意义行政事业单位预算是行政事业单位履行自身职能的财力保证 行政事业单位预算有利于加强国家宏观调控，实现财政的收支平衡行政事业单位预算有利于提高行政事业单位财务管理水平3、行政单位单位预算的内容收入预算财政预算拨款收入预算外资金收入其他收入支出预算经常性支出专项支出自筹基本建设支出是财政部门按规定从 财 政专户核拨给行政单位 的预算外资金以及部分经 财政部门核准不上缴预算 外资金财政专户，直接由 行政单位按 计划使用的 预算外资金。包括由财财政 专户拨专户拨 付的预预算外资资金 收入以及经财经财 政部门门核定 实实行结结余上缴财缴财 政专户专户 或按规规定直接留用预预算外 资资金数 是指行政单位从财政部门取 得的财政预算资金，包括财 政经常性拨款和财政专项拨 款，是行政单位从国库取得 的财政性资金非独立核算机构取得的各项项收入 以及其他服务务性收入，包括固定 资产资产 有偿转让偿转让 收入、出租出借 收入、报损报损 残值变值变 价收入、利 息收入、非独立核算单单位的刊物 发发行收入、服务务性收入等事业单位单位预算的内容收入预算财政补助收入上级补助收入事业收入经营收入附属单位上缴收入其他收入拨入专款支出预算事业支出经营支出自筹基本建设支出对附属单位补助支出上缴上级支出二、预算管理级次 基层预 算单位 向上一级预算单位申报 预算，且没有下级预算 单位的行政单位二级预 算单位 向上一级预算单位申报 预算并有下级预算单位 的行政单位一级预 算单位 向同级财政部门申报预 算的行政单位财政部 门有下级预算单 位的，为主管 预算单位三、行政事业单位预算管理办法行政单位预算管理办 法收支统一管理定额、定项拨款超支不补，结转结余按 规定使用事业单位预算管理办 法核定收支定额或者定项补助超支不补，结转结余按 规定使用（一）行政单位预算管理办法收支统一 管理1收入和支出由单位统一编入预算 2各部门预 算由财政部门统 一核定 3预算由各单位统一组织实 施 定额、定 项拨款指财政部门确定行政单位财政预算拨款的两种具体方 法 1定额拨 款基本支出 2定项拨 款项目支出 超支不补 ，结转和 结余按规 定使用超支不补主要是为了强调预算的严肃性，特殊情况下发生的 超支通过预算调整解决由原规则的“结余留用”修改为“结转和结余按规定使用”， 体现了预算管理科学化精细化的要求 （二）事业单位预算管理办法核定收支事业单 位要将全部收入包括财政补助收入和各项非财 政补助收入与各项支出统一编制预算，报经 主管部门 和财政部门核定其年度预算收支规模，其中包括财政 补助的具体数额。定额或者 定项补助财政部门根据国家有关政策和财力可能，结合事业特 点、事业发 展目标和计划、事业单 位收支及资产 状况 等核定定额给 予一定量的财政拨款，不足部分单位通 过创 收等途径自己解决。超支不补 ，结转结 余按规定 使用非财政补助收入大于支出较多的事业单位，可以实行收入上 缴办法。具体办法由财政部门会同有关主管部门制定。事业单位预算应当自求收支平衡，不得编制赤字预算四、预算的编制（一）预算编制应考虑的因素（二）预算编制的方法 （三）预算编制的准备工作 （一）预算编制应考虑的因素（1）年度工作计划和相应支出需求； （2）以前年度预算执行情况； （3）以前年度结转和结余情况； （4）资产占有和使用情况； （5）其他因素。（二）预算编制的方法 “1“基期法” 基期法（增量预算法或调整预算法），是行政单位编制 预算最普遍的方法，是以基期(通常是上一年度)预算收支的具体数字为基础，根据实际执行情况和计划期各项业务 的可能增减变动情况来确定下一年度预算比上年预算的增 减变动额。优优点：在财务收支规模不大，编制预算所需信息不足的情况 下简单易操作 缺点：承认既成事实，而不考虑影响收支的因素是否发生变 动，也不考虑已经发生的收支是否合理；往往只升不降，不利 于加强财务管理。2预算编制的方法 “零基 法” 零基预算法(Zero-base budgetting,ZBB) “以零为基础编制计划和预算的方法”，指在编制预算时对于所有的预算支出，均以零为基底，不考虑以往情况如何，从根本上研究分析每项预算是否有支出的必要和支出数额的大小。这种预算不以历史为基础作修修补补，在年初重新审查每项活动对实现组织目标的意义和效果，并在成本效益分析的基础上，重新排出各项管理活动的优先次序，并据此决定资金和其他资源的分配。比较项目增量预算法零基预算法预算的编制 基础不同前期结果，本期的预算额是根 据前期的实绩调 整确定的基础是零，本期的预算额是 根据本期经济 活动的重要性 和可供分配的资金量确定的预算编制的 分析对象不 同重点对新增加的业务 活动进 行成本效益分析，而对性质相 同的业务 活动不作分析研究要对预 算期内所有的经济 活动进 行成本效益分析预算的着眼 点不同主要以金额高低为重点，着重 从货币 角度控制预算金额的增 减除重视金额高低外主要的是 从业务 活动的必需性以及重 要程度来分配有限的资金零基预算具有以下优点：（1）有利于提高员工的“投入产出”意识。（2）有利于合理分配资金。（3）有利于发挥基层单位参与预算编制的创造性。（4）有利于提高预算管理水平。零基预算具有以下缺点：（1）由于一切工作从“零”做起，因此采用零基预算法编 制工作量大、费用相对较高；（2）分层、排序和资金分配时，可能有主观影响，容易引 起部门之间的矛盾；（3）任何单位工作项目的“轻重缓急”都是相对的，过分 强调项目，可能是有关人员只注重短期利益，忽视本单位作 为一个整体的长远利益。（三）预算编制的准备工作 1准确理解当年的预预算编编制要求 准确掌握财政部门和主管部门对 行政单位收支预算的编制要求，熟悉预算科目及表 格的相互关系及填报方法2收集整理预预算基础资础资 料 基本数字是反映行政单位机构规模、业务 工作量和人员配置等基本情况的基础统计 数据。主要包括行政单位机构数、人员编 制数、在职实 有人数、离退休人数、房屋 建筑物面积、机动车辆 数、设备 台数等基本数据资料。 在编制单位预算前，要根据有关资料和主客观因素，核实基本数字，做到基数真实 ，定额先进，标准正确，使单位预算真实反映本单位的规模。 3清理上年度预预算批复项项目 单位预算中的各项财务 收支计划指标是以上一年度预算执行数为依据，并根据本 年度事业发 展计划和工作任务的要求，结合财力的可能来确定的。 在编制行政单位预算前，必须对 上年度预算批复项目进行清理，并对上年预算执 行情况进行总结 和分析，掌握财务 收支和财务 活动的规律，检查 各项收支额、收 支标准的执行情况，找出影响本期收支的各项因素，总结财务 管理中的经验 教训 ，提出本年度增收节支措施，为安排好本年度预算打下良好的基础。五、预算编制和审批程序 掌握几个重要概念：“收支两条线管理”“预算内资金管理”“预算外资金管理”“国库集中收付制度”收支两条线管理 是指具有执收执罚职能的单位，根据国家法律、法规和规 章收取的行政事业性收费（含政府性基金）和罚没收入， 实行收入与支出两条线管理。即上述行政事业性收费和罚 没收入按规定应全额上缴国库或预算外资金财政专户；同 时，执收执罚单位需要使用资金时，由财政部门根据需要 统筹安排核准后，从国库或预算外资金财政专户拨付。要求：各种收费、罚没项目的设立都必须有法律、法规依据。收费、罚没收入必须全部上缴财政，作为国家财政收入，纳 入财政预算管理。收费实行收缴分离，罚没实行罚缴分离，即实行执收执罚单 位开票、银行缴款、财政统管的模式。执收、执罚单位的开支，由财政部门按批准的预算拨付。预算内资金主要是指由国家各级财政部门统一集中和管理的财政资金部分。u 重要概念：预算内资金管理预算外资金是指国家机关、事业单位和社会团体为 履行或代行政府职能，依据国家法律、法规或具有 法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入 国家预算管理的各种财政性资金。范围：预算外资金收入项目包括行政事业性收费、 政府性基金收入、乡镇自筹统筹资金、国有企业和 主管部门收入和其他收入。预算外资金主要用于基 本建设支出、城市维护费支出、行政事业费支出、 乡镇自筹统筹支出、专项支出和其他支出。u 重要概念：预算外资金管理预算外资金也是财政性资金，但不是由中央财政集中分配 ，支配权和使用权属于各地方财政和有关行政事业单位，采 取收支两条线的财政专户管理办法。即：财政部门在银行开设统一的预算外资金专门账户，用于 预算外资金统一核算和集中管理。部门和单位的预算外收入 必须上缴同级财政专户，支出由同级财政按预算外资金收支 计划和单位财务收支计划统筹安排，从财政专户中拨付，实 行收支两条线管理。所以预算外资金收入也是来源于收费， 不过是预算外收费。财政部：“2011年1月1日起，将按预算外资金管理的收入全部纳入预算管理。”u 重要概念：预算外资金管理重要概念：国库集中收付制度包括：国库集中支付制度和国库集中收缴制度指政府将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入 直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到 商品和劳务供应者或用款单位。国库单一帐户由五类帐户体系构成：一是财政部门在中国人民 银行开设的国库存款帐户，用于记录、核算、反映纳入预算管 理的政府资金；二是财政部门在商业银行开设的预算外资金财 政专帐，用于记录、核算、反映预算外资金使用情况；三是财 政部门在商业银行开设的财政零余额帐户，用于财政直接支付 和清算；四是财政部门在商业银行为预算单位开设的预算单位 零余额帐户，用于财权授权支付和清算；五是经政府批准或授 权财政部门开设特殊性资金专户。单位编报预 算建议数上报建议财政部门审核 单位预算建议数下达控制单位编报预 算数上报预算财政部门审核 单位预算数批复预算单位执行预算五、预算编报和审批程序 “两上两下” 建议数 要实控制 数要 合理正式 预算 要具 体批复 预算 要及 时“三公”经费之谜六、事业行政单位预算的执行和调整 【引例】：甲科研所为一家省级事业单位，所属预算单位包 括一家研究生院，执行事业单位会计制度，已实行国库集 中支付制度。预算执行中部分事项如下：（1）甲单位认为本单位人员经费标准偏低，在下达的基本支 出预算控制限额内对支出的构成比例进行了调整，增加了人员 经费预算，减少了日常公用经费预算。（2）甲单位A实验项目（全额由财政以授权支付方式拨付， 已收到全部的授权支付额度2