江苏省新沂中等专业学校 朱 颖收 银 培 训1234总论会计要素账户与复式记账经济业务的确认与记录 5678成本计算与财产清查会计凭证会计账簿会计报表第二篇 会计基础知识第一节、概述第一节、概述第一章第一章 总论总论 一、会计的定义一、会计的定义1.会计的产生会计是适应人类生产实践和经济管理的客观需要而产生 的，并随着生产的不断发展而发展。从开始的堆积石块刻木纪事结绳记数到刻契记数一步步向前发展2.会计的发展清清 后后 期期 借贷记账法资本主义萌芽阶段资本主义萌芽阶段 四脚账明末清初明末清初 龙门账西西 汉汉 出现出现“记账、簿书”的账册的账册西西 周周 出现出现“ “司会”官职；官职；二十世纪二十世纪 电算化会计电算化会计宋宋 代代 官厅会计（四柱清册）（四柱清册）会会 计计 在在 中中 国国 的的 发发 展展 二十世纪计算机应用于会计1494 年意大利的复式记账法远 古印度的农业记账员二 战 后财务会计和管理会计的分化会计会计 在世在世 界的界的 发展发展会计是经济管理的重要组成部分，它是以货币计量为基 本形式，运用专门的方法，对经济活动进行核算和监督的一 种管理活动。 3.会计的定义会计的对象 -会计核算与监督的内容 特定主体能够用货币表现的经济活动。（资金运动）资金退出 （还债、付息、分红）资金运动过程：资金投入（筹集） 资金运用（循环与周转）二、会计的对象二、会计的对象单位日常活动中的资金运动称为经济业务事项。（会计核算的具体内容）、款项和有价证券的收付。 、财物的收发、增减、使用。、债权、债务的发生与结算。 、资本的增减。、收入、支出、费用、成本的核算。、财务成果的计算与处理。、其他。（一）企业单位的经济业务（一）企业单位的经济业务1、工业企业的经济业务2、商品流通企业的经济业务 （二）行政事业单位的经济业务（二）行政事业单位的经济业务1、会计主体 -会计所核算和监督的特定单位或组织。 为会计核算界定了空间范围。 会计主体法律主体 （一般前者外延更广） 2、持续经营-在可预见的未来，不会破产清算。 资产按预定用途加以使用，债务按合约取得和清偿。为会计核算提供了时间长度 第二节、会计核算的基本前提和一般原则第二节、会计核算的基本前提和一般原则一、会计核算的基本前提一、会计核算的基本前提3、会计分期 4、货币计量及时处理、提供会计信息 -将会计主体的生产经营活动分割成连续的、长短相同的期间。 我国的分期方法-选择货币作为计量单位。我国关于记账本位币的规定。 （核算手段）：公历， 月、季、半年、年二、会计核算的一般原则二、会计核算的一般原则(一)客观性原则(二)相关性原则(三)可比性原则(四)一贯性原则(五)及时性原则(六)明晰性原则(七)权责发生制原则(八)配比性原则(九)谨慎性原则(十)历史成本计价原则(十一)划分收益性支出与资本性支出的原 则(十二)重要性原则(十三)实质重于形式原则会计基础-是确定一定会计期间的收入和费用，从而确定损益的标准。-两种：权责发生制和收付实现制。权责发生制： 也叫应计制。以收入费用的实际发生作为确认计量的标准。（两个凡是）收付实现制： 也叫现金制。以收入费用的实际收付作为确认计量的标准。企业会计采用权责发生制。 第二章第二章 会计要素会计要素第一节、会计要素的内容第一节、会计要素的内容1、会计要素就是对会计对象按其特征归类的项目，是 对会计对象的基本分类，是构成会计内容的主要因素，会计要素 也是设置账户和编制会计报表的基本依据。 2、会计的要素分为：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润 其中：资产、负债、所有者权益反映企业的财务状况。收入、费用、利润反映企业一定时期的经营成果。 一一、资产资产 ( (一一) )资产的概念资产的概念概念资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由 企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益 的资源。一一、资产资产( (一一) )资产的概念资产的概念资 产 的 特 征资产是由过去的交易、事项所形成的。资产是由企业拥有或者控制的资源。资产预期会给企业带来经济利益。 一一、资产资产( (二二) )资产的组成内容资产的组成内容资资 产产 按按 流 动 性 分分 类类流动资产固定资产库存现金银行存款存货应收及预付款项运输设备机器设备房屋及建筑物无形资产商标权非专利权专利权非流动资产 二二、负债负债( (一一) )负债的概念负债的概念概念负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预 期会导致经济利益流出企业的现时义务。 二二、负债负债( (一一) )负债的概念负债的概念负 债 的 特 征负债是企业现行条件下已承担的义务。将来要用库存现金、银行存款或商品偿还 ，或通过为债权人提供劳务抵偿。 二二、负债负债( (二二) )负债的组成内容负债的组成内容负债按偿还负债按偿还 期长短分类期长短分类流动负债流动负债非流动负债非流动负债短期借款短期借款应付票据应付票据应付职工薪酬应付职工薪酬预收账款预收账款应付账款应付账款其他应付款其他应付款应付股利应付股利应交税费应交税费长期借款长期借款应付债券应付债券 三三、所有者权益所有者权益( (一一) )所有者权益的概念所有者权益的概念概念所有者权益，又称为股东权益，是指企业资产 扣除负债后由所有者享有的剩余权益，其金额为资 产减去负债后的余额，即投资者对企业净资产的所 有权。所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直 接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。 三三、所有者权益所有者权益( (二二) )所有者权益的组成内容所有者权益的组成内容所有者权益具体表现为实收资本(或股本)、资本公积、 盈余公积和未分配利润等。所有者权益所有者权益 的组成内容的组成内容实收资本实收资本未分配利润未分配利润资本公积资本公积盈余公积盈余公积留存收益留存收益 三三、所有者权益所有者权益( (二二) )所有者权益的组成内容所有者权益的组成内容资本公积和实收资本虽然都属于所有者权益， 但两者还是有区别。实收资本是投资者对企业的投 入，并通过资本投入来谋求一定的经济利益，而资 本公积则有其特定的来源，由所有投资者共同享有 。资本公积和实收资本的区别和联系 三三、所有者权益所有者权益( (二二) )所有者权益的组成内容所有者权益的组成内容所有者权益与负债虽然都表明企业资产的归属 权，通称权益，但其性质不同。负债是债权人权益，债权人享有负债的索偿权 ，只收取利息，不参加分红，也无决策权。所有者权益是投资人对企业净资产的所有权， 企业可以长期占有而不需要归还，也不会被任意抽 回，所有者参与企业决策，分享企业收益并分担经 营风险和亏 损。在企业破产清算时，要先偿还负债，剩余资产 才归还投资者所有。所有者权益与负债的区别 四、四、收入收入( (一一) )收入的概念收入的概念概念收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致 所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济 利益的总流入。 四、四、收入收入( (一一) )收入的概念收入的概念收 入 的 特 征收入是从企业的日常活动中产生的。 收入的取得必定会导致经济利益的流入，它 表现为资产增加，也可能表现为负债的减少，还 可能是两者兼而有之。收入只包括本企业经济利益的流入，不包括 为第三方或客户代收的款项。收入能导致企业所有者权益的增加。 四、四、收入收入( (二二) )收入的组成内容收入的组成内容收入的组成内容收入的组成内容 按性质分类按性质分类销售商品收入销售商品收入提供劳务收入提供劳务收入让渡资产使用权取得的收入让渡资产使用权取得的收入 五、五、费用费用( (一一) )费用的概念费用的概念概念费用是指企业在日常活动发生的、会导致所有 者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利 益的总流出。 五、五、费用费用( (二二) )费用的组成内容费用的组成内容费用的组成内容费用的组成内容 按功能分类按功能分类管理费用管理费用财务费用财务费用销售费用销售费用从事经营业务发生的成本从事经营业务发生的成本 六、六、利润利润( (一一) )利润的概念利润的概念概念利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包 括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利 得和损失等。 六、六、利润利润( (二二) )利润的组成内容利润的组成内容收入减去费用后的净额收入减去费用后的净额净利润直接计入当期利润的利得和损失净利润直接计入当期利润的利得和损失利润的分类利润的分类投资收益投资收益营业外收支净额营业外收支净额 一、资产与权益一、资产与权益第二节第二节 资产与权益的关系资产与权益的关系关系资产与权益是同一资金的两个方面，一个是指资产表现 的形态，一个是指对这些资产所拥有的权利。两者同时并存 ，对立统一。有一定资产。必然有对这部分资产享有的权益 ；有一定的权益，必然表现为一定的资产。资产与权益从价 值量方面看是恒等的。 (一)资产与权益相互依存，对立统一。有一定的权益，必然有一定 的资产，反之亦然。(二)资产与权益数额相等。一个企、事业单位有多少资产，必然有 多少权益。(三)资产与权益的平衡关系不受经济业务的影响，不论经济活动如 何变化，都不会破坏 资产与权益之间的平衡关系。 二、资产与权益之间的平衡关系二、资产与权益之间的平衡关系资产负债所有者权益收入费用利润三、会计平衡公式三、会计平衡公式概念会计平衡公式又称会计恒等式、会计基本等式 或会计方程式。它是会计要素间在总额上必然相等 的一种关系式，是企业财务状况的表达式。会计平衡公式会计平衡公式资产负债所有者权益 变化关系：变化关系：任何企业发生的任何经济业务所引起的资产与权益的变 化关系如图所示。资产类项目增加资产类项目减少权益类项目增加权益类项目减少双方总额不变双方总额不变双 方 总 额 等 额 增 加双 方 总 额 等 额 减 少 一一、会计科目会计科目第第一一节节 账户账户 ( (一一) )概念概念概念会计科目是对会计要素按照不同的经济内容和 管理需要进行分类核算的项目。第三章第三章 账户与复式记账账户与复式记账一一、会计科目会计科目( (二二) )科目分类科目分类1.按经济内容分类资产类科目资产类科目负债类科目负债类科目所有者权益类科目所有者权益类科目按经济内容分类按经济内容分类成本类科目成本类科目损益类科目损益类科目共同类科目共同类科目 一一、会计科目会计科目( (二二) )科目分类科目分类2.按其所提供信息的详细程度分类总账科目总账科目明细科目明细科目按会计科目所提供信息按会计科目所提供信息 的详细程度分类的详细程度分类 二二、账户账户( (一一) )设置账户设置账户概念账户是根据会计科目开设的，具有一定格式和 结构，用于分类反映会计要素增减变动及其结果的 一种载体。它由账户的名称(即会计科目)和账户的 结构两部分组成。1.账户的概念 二二、账户账户( (一一) )设置账户设置账户2.账户与会计科目的关系账户与会计科目的关系联 系1.会计科目既有名称又有一定的格式和结构，可以记录和 反映某类经济内容的增减变动情况及其结果；2.会计科目是国家通过制定企业会计准则而统一规定；3.账户是由企业单位根据会计科目的设置和自身经营管理 的需要在账簿中开设的。1.会计科目是设置账户的依据；2.会计科目是账户的名称； 3.账户是会计科目的具体运用；4.会计科目所要反映的经济内容，就是账户