广东 *有限公司文件编号JDD-DJ-3-005 审计作业指导书版本 /版次A/0 页 次 1 / 7 1.目的：为了明确审计人员工作职责及工作程序提高审计效率特制订本作业指导书。2.范围：适用于公司审计工作3.权责3.1 审计人员职责3.1.1 监督公司财务制度及管理制度在关联公司的日常执行情况。3.1.2 审查、评价公司财务制度及管理制度的执行情况提出改进措施建议。3.1.3 审查集团公司、各分支机构和关联公司是否建立了恰当有效的内部控制制度并有效执行并负有建立健全内部会计控制制度和内部管理制度的责任。3.1.4 依照公司审计制度定期开展针对集团公司、各分支机构以及关联公司的各项审计工作及临时性 专项审计工作。3.1.5 依照公司审计制度监督集团公司、分支机构及关联公司财务计划与预算、决算、预算外资金的收支和与财务收支有关的各项经济活动。3.1.6 对集团公司和关联公司重要投资及融资活动的事前事中事后评估、审核、评价。3.1.7 核对集团公司、各分支机构和关联公司各项与经济有关的数字、金额、期限、手续是否准确、 及时、真实、合理、完备。3.1.8 监督集团公司、各分支机构、关联公司各项费用开支是否建立了预算制度并审查费用开支预算执行的合理性、真实性对被审计单位费用开支报销的真实性、合理性及票据的完整性、合法进行鉴证。3.1.9 审阅关联公司的采购、销售、库存、生产计划资料、经济合同和其他有关经济资料针对其中出现的问题进行原因分析提出改进建议。3.1.10 对财务原始凭证、记账凭证、帐薄进行审计纠正财务工作中出现的差错、弊端严肃财务纪律与财经纪律规范关联公司的经济行为。3.1.11 审查关联公司编制的现金收支报表、费用报表、库存报表、销售报表、应收账款报表、固定资产报表、资金报表等资产报表的真实性、完整性、合理性对集团与被审计单位之间内部物流、资金流的往来进行审计与核对。3.1.12 对关联公司的资产负责表、损益表、现金流量表等会计报表的真实性、合法性、合理性及会计 处理方法的一贯性进行审计与监证。3.1.13 开展财务分析为关联公司合理规划、合理调配、合理组织、合理使用企业资源献计献策。3.1.14 对关联公司的各项经济活动的数据准确性、手续完善性负监督责任。3.1.15 对关联公司的财产、资金的完整性、安全性进行监督审计。3.1.16 对审计资料、审计档案的整理归档与借阅查询安全性、规范性负责。3.1.17 参与关联公司的专项审计获取审计证据形成审计结论并承担审计责任。3.1.18 每月定期向董事会书面报告月度的审计工作定期向董事会提交审计报告并针对发现的管理漏洞提出审计管理建议书。3.1.19 董事会交付的其它审计事项。3.2 审计人员的权利3.2.1 有权对被审计单位出现问题根据事项的轻重开出处罚单。3.2.2 有权对被审计单位提出改进管理的意见和建议。3.2.3 有权建议有关部门对违反财经法纪和严重失职造成重大经济损失的公司部门和个人追究责任3.2.4 有权建议通报批评违反财经纪律的重大案件和人员表扬经营有方、成绩卓著和遵纪守法的单位和个人。4 定义无5 作业内容5.1 审计人员工作程序5.1.1 审计人员根据审计委员会制订的年度审计计划排定审计日程及项目呈董事会核准后发行至各受审核单位。5.1.2 审计委员会负责人依据年度审计计划指派审计组长及成员并下达审计通知书通知受审单位5.1.3 审计组长根据被审计单位的重要性及以往审计状况排定审计日程表并通知相关部门做好前期准备工作5.1.4 执行审计前审计组长应提前与被审计单位负责人沟通并组织相关人员开会明确本次审计的相关事项以便被审计单位或相关部门配合。5.1.5 审计员在到达被审计单位时要出示工作证或相关的授权书审计员依据审计项目检查表执行 审计审计过程中审计人员必须编写工作底稿、作好审计记录收集审计证据。如发现问题时审计员及时提出被审计单位可进一步提供证据或作出解释以证实是否合规。5.1.6 审计结束后审计组长在出具审计报告前应当与被审计单位负责人和财务负责人交换审计意见然后召集相关人员召开结束会议以报告并讨论审计的初步结果及所发现的问题和改善的建议。注常规审计出具审计报告一非常规审计出具审计报告二。5.1.7 审计结果在征求被审单位的意见后审计人员整理复核审计工作底稿通过对审计证据的分类、计算、比较及综合分析编制审计报告。5.1.8 审计人员在整理复核内部审计工作底稿时主要注意内容5.1.8.1 所引用的有关资料是否可靠。5.1.8.2 所获取的审计证据是否充分。5.1.8.3 审计程序与审计方法是否恰当。5.1.8.4 审计结论意见是否正确。5.1.9 审计人员应站在独立、客观、公正地立场上对被审计单位的会计资料及其它资料发表恰当的审计意见形成正确地审计结论。5.1.10 审计报告须在完成具体审计工作后2 天内形成正式的书面报告审计报告一式两份一 份交被审计单位负责人签收原件审计结束后带回公司提交董事会审阅。5.1.11 审计人员根据审计报告开会讨论研究后由审计组长形成最终的审计决定审计决定以审计不符合项报告形式传达到被审计单位审计人员督促有关单位认真员改善。5.1.12 相关部门或单位在接到审计决定时应在规定期限内根据有关审计建议和意见限期整改逐条落实整改措施并在规定期限内将审计意见落实情况上报审计工作组审计委员会根据实际情况组织对整改情况进行复查。5.1.13 审计人员回到总公司后应在3 天内向集团公司董事会提交审计报告并对重要事项进行说明汇报。5.1.14 如被审单位或个人对审计不符项报告和结论有异议应在10天内向董事会提出复审申请经批准审计委员会将组织复审。复审期间原审计结论和决定照常执行。5.1.15 被审计单位若对审计报告有异议且无法协调时审计人员应当将审计报告与被审计单位意见一并报公司董事会协调处理由审计委员会组织专人重新复审。5.1.16 复审的审计范围与原来的审计范围一致但重点在于有争议的部分复审应对审计工作底稿及被审单位的会计资料进行检查。5.1.17 复审时如发现原审计意见、审计结论或审计处理决定失当之处应进行纠正复审应做出复审结论。5.1.18 后续审计是指审计委员会检查被审计单位执行审计结论和审计处理决定情况的审计。5.1.19 后续审计对于维护审计结论和审计处理决定的严肃性纠正违法乱纪行为保护公司资产的安全完整发挥审计的作用具有十分重要的意义。5.1.20 对于后续审计中发现的被审计单位没有执行或没有完全执行审计结论与审计处理决定的事项审计员应及时向审计委员会上报审计委员会应及时向集团公司董事会汇报。5.2 审计人员工作细则5.2.1 内部控制制度审计5.2.1.1 评价被审计单位的内控制度是否健全、有效。5.2.1.2 评价被审计单位是否严格执行公司财务制度及管理制度。5.2.1.3 审查被审计单位是否按公司要求配备合适的人员是否定岗定责、岗位分离、 合理分工是否能 达到职责牵制、账薄牵制、实物牵制、程序牵制。5.2.1.4 确定被审计单位是否制订和实施有效的内部控制工作流程保护资产的安全和完整保证会计资料的真实、合法和完整。5.2.1.5 审核被审计单位会计是否备份留存所有经济合同监督合同履行。5.2.1.6 对被审计单位的内部控制制度作出评价向被审计单位出具管理建议书对被审计单位内部控 制制度存在的重大漏洞提出改进建议书并及时向公司审计委员会汇报。5.2.2 存货审计5.2.2.1 对被审计单位原始凭证、账簿、 报表进行详细的审计核实其真实性、完整性并结清至盘点日的存货进销存账面余额确定存货增减变动的记录是否正确、完整月底结存余额是否正确及存货账实是否相符5.2.2.2 确定存货的所有权是否属于公司有无代销寄销货品有无在途货品有无已办理收款出货手续而客户尚未提走的货品。5.2.2.3 确定存货的脏损比率是否合理货品是否有效利用、合理分配销存比是否合理。5.2.2.4 盘点 期间应停止货品的一切收发活动各专柜在盘点日发生的销售应记入盘点明细表中即盘点金额应确定为盘点日营业前的存货金额。5.2.2.5 分析被审计单位存货内部控制制度的实施情况确定对专柜货品应采取的合适盘点方法抽盘、实盘或委托盘点等并安排有关人员通知、监督盘点、索取盘点表。收回的盘点明细表必须有负责人、及导购及其它相关参与人员签字确认。5.2.2.6 安排被审计单位仓库盘点仓管员、会计、 内务、 出纳等可为参加盘点的人选审计人员应对整个盘点工作做合理的分配避免漏盘、重盘等现象出现。5.2.2.7 审计人员对存货进行抽盘时样本应不低于总量的10 若抽盘结果失真应相应增加样本量或要求被审计单位经理组织人员重新安排盘点。5.2.2.8 盘点完毕后应整理、计算盘点金额编制原盘点明细表各一式两份并由参加盘点的所有相关人 员同时签字最后由被审计单位签约经理签字确认公司与被审计单位各持一份。5.2.2.9 对存货盘盈或盘亏的做出处理决定。若盘差金额较大盘差超过0.1 为金额较大且原因不明的应报审计委员会做出处理. 5.2.3 固定资产和低值易耗品审计5.2.3.1 审核固定资产的增减变化是否及时、真实登帐或编制相关登记表核实所附原始凭证是否真实、完整。5.2.3.2 编制被审计单位的固定资产明细表与公司同期登记的被审计单位固定资产记录进行核对确认公司与被审计单位账账是否相符对有差异的必须查明原因并加以调整。5.2.3.3 根据固定资产明细表到各专柜、专卖店地点进行实地盘点详细记录盘点明细。5.2.3.4 核对固定资产明细表和实际盘点数量确认盘点结果出具盘点报告。5.2.3.5 盘点过程必须将各专柜多余的库存道具全部清理退回被审计单位。5.2.3.6 对被审计单位的一般固定资产清理审计人员必须事先按公司财务规定确认其合法性、合理性、真实性并注意是否办理了报批手续并经相关人员签字同意对被审计单位的重要固定资产清理审计人员除注意以上情况外还应注意是否履行了集团总公司相关人员的批复手续对于清理的固定资产还应注意其会计处理是否正确清理费用及清理收入是否真实、完整对于合法性、合理性、真实性存在问题的固定资产清理应记入工作底稿重要的应向审计委员会报告。5.2.3.7 经公司同意清理的固定资产审计人员或被审计单位会计必须亲自监督或参与清理。5.2.4 现金审计5.2.4.1 对被审计单位的备用金收入、客户货款收入及其它现金收入进行全面审计。5.2.4.2 现金审计要与经营费用审计及其它专项审计结合起来。5.2.4.3 不相容职务是否实行了职务分离资金的申请、使用是否建立了授权批准控制制度是否建立了适当的内部会计系统控制内部控制制度是否能够避免无关的人员不能接触现金、货款等重要资产所有涉及现金的经济业务的批准、审核、执行及复核是否做到了相互监督、相互牵制、相互制约。5.2.4.4 现金是否妥善保管、定期盘点、 核对会计与出纳是否定期对账月末是否有会计独立编制银行余 额调节表对于余额对账不一致是否查找原因及时做出处理。5.2.4.5 现金库存盘点有无白条抵库现象有无挪用现金现象收到公司备用金是否及时入帐是否做到专款专用。5.2.4.6 是否按公司规定开立被审计单位专用的银行帐户。5.2.4.7 对于没有自收自支权的单位是否按规定及时、足额将客户货款与保证金及其它款项汇回公司是 否存在坐支货款或收入不入账现象。5.2.4.8 收现金的专卖店与商场专柜日销售明细表等报表是否真实、及时、完整填制并定期与会计对账现金货款是否每日及时上交出纳出纳是否定期与会计对账并按公司规定汇回货款。5.2.5 应收往来账审计5.2.5.1 应收账款是否按公司规定建账账务记录是否及时、真实、准确。5.2.5.2 被审计单位所记录销 售、开票、回款、回款扣费等是否真实、准确费用的分担及保底的计算是否正确等。5.2.5.3 商场销售小票、减值明细表、进销存流水帐、库存明细表、商场对账单、回款扣费单据等资料是否齐全并整理装订整齐。5.2.5.4 分析被