会计基础知识,一、会计的概念,会计是以货币为主要的计量单位，反映和监督一个单位的经济活动的一种经济管理工作。它包含了五层意思： （1）会计主要的计量单位：货币 （2）会计的基本职能（作用）：反映（核算）和监督（控制） （3）会计主体：一个单位 （4）会计对象：经济活动 （5）工作性质：一种经济管理工作,货币计量 A、概念：是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为统一的计量单位。 B、意义：确定了会计核算的手段。 C、我国记账对货币的要求：以人民币作为记账的本位币，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选择其中的一种外币作为记账的本位币，但编制财务会计报告一定要折算为人民币。,会计的基本职能,1、会计职能的概念：会计职能是指会计作为一项经济管理活动在客观上所能发挥的功用（作用），是会计固有的功能。 2、会计职能的分类 （1）基本职能：A、会计核算B、会计监督 （2）其他职能,会计主体,是指会计所核算和监督的特定单位和组织，它界定了从事会计工作和提供会计信息的空间范围。,会计对象,1、会计职能的角度：会计对象是会计核算和监督的内容。 2、会计对象的内容：凡是特定单位能够以货币的表现的经济活动。从剩余价值的角度也可理解为价值运动和资金运动 例：100元 买 （100盒）白板笔90元 售 （ 60盒）白板笔,会计分期A、概念：是指将一个会计主体持续经营的生产经营活动划分成若干个相等的会计期间，以便分期结算账目和编制财务会计报告，以叫会计期间。 B、确定会计分期的意义：限定了经营活动的时间范围，便于分期结算账目和编制财务会计报告 C、我国的会计分期：以公历1月1日至12月31日，为一个会计年度，又细分为半年度、季度和月度,二、会计要素,会计要素是指对会计对象按经济性质所作的基本分类，是会计核算对象的具体化。 六大要素资 产 收 入负 债 费 用所有者权益 利 润,反 映 财 务 状 况,反 映 经 营 成 果,（1）资产,概念：资产是过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，会预期给企业带来经济利益。 特点：A、资产是企业过去发生的经济事项形成的B、企业对资产有拥有权或控制权C、资产能给企业带来未经济利益 分类:按照流动性(变现或耗用的时间长短)流动资产:一年或超过一年的一个营业周期内非流动资产 :一年以上或超过一年的一个营业周期限以上 长期投资:持有时间准备超过一年固定资产:使用期限超过一年,单位价值较大无形资产:没有实物形态其他资产:目前还未归类,（2）负债,概念:是指过去交易、事项形成的现时义务，履行该义务会预期导致经济利益流出企业。 特点：A、负债是企业过去发生的经济事项形成的B、企业要在未来某个时日清偿负债C、清偿负债会导致经济利益流出企业 分类：按流动性（偿还时间的长短） 流动负债：将在一年或超过一年的一个营业周期以内偿还的债务 长期负债：将在一年或超过一年的一个营业周期以上偿还的债务,（3）所有者权益,概念：是指所有者在企业的资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额，所以也叫净资产。 特点：和负债相比较所有者权益不需要偿还企业破产清算时，优先偿还负债所有者权益能够参与利润分配,所有者权益的分类：实收资本（股本）：企业的注册资本资本公积：除注册资本外的资本资本（股本）溢价接受捐赠的资产拔款转入外币资本折算差额盈余公积：从税后利润中提取的资金 未分配利润：留待以后分配的利润,（4）收入,概念:是指企业销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。 特点： 从企业的日常活动中产生 收入的发生可能表现为：资产负债收入将引起所有者权益 分类：重要性程度 主营业务收入其他收务收入,（5）费用,概念：是指企业销售商品、提供劳务等日常活动所形成的经济利益的总流出。 特点： 从企业的日常活动中产生费用的发生可能表现为：资产负债费用将引起所有者权益,分类：与收入的关系 营业成本 主营业务成本其他业务成本 期间费用 管理费用:管理部门的开支营业费用:销售产生的费用财务费用:融通资金的费用 费用与成本关系:成本是费用的对象化.,（6）利润,概念:是指企业在一定期间的经营业成果.主营业务利润 分类 营业利润利润总额净利润,三、会计等式,1、资产=负债+所有者权益=债权人权益+所有者权益=权益 （1）作用：是复式记账法的理论基础，也是编制资产负债表的依据。 （2）当经济业务发生引起等式两边会计要素的变化： 涉及到等式一边时，一增一减（） 涉及到等式两边时，同增（ ）或同减（ ）,2、收入费用=利润（1）作用：是企业编制利润表的基础（2）意义 利润0(盈利)利润0(亏本)利润=0(不亏不赚),四、会计核算的一般要求,填制会计凭证,复式记账,编制会计报表,设置会计科 目和账户,登记会计账薄,成本核算,财产清查,各单位必须按照国家统一的会计制度要求的方法和过程进行会计核算，具体如下：,五、会计科目与会计帐户,（一）会计科目 1、概念：是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，简称科目。 2、会计科目分类 （1）按提供会计信息的详细程度及统驭关系总分类科目 （一级科目）（提供总括信息）明细分类科目 （二级明细科目）（提供详细信息） （三级明细科目）（注：并不是所有的科目都设明细科目）,（二）会计账户 1、概念：会计账户是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用来分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。 2、分类： （1）按提供会计信息的详细程度及统驭关系总分类账户 （一级账户）（简称总账）明细分类账户 （二级账户）（简称明细账） （三级账户）,按归属的会计要素： 资产类 货币资金 长期投资 应收帐款 存货 固定资产 在建工程无形资产 预付账款 负债类 应付帐款 ，应交税费， 长期借款预提费用 预收账款 所有者权益类 实收资本 资本公积 盈余公积 费用类 营业费用 生产成本 制造费用 收入类 利润类,3、基本结构： 账户名称左方 右方期初余额 期初余额本期发生额 本期发生额 期末余额 期末余额4、账户的四个金额要素及其关系： 期末余额=期初余额+本期增加发生额本期减少发生额,（三）会计科目与会计账户的关系 1、联系 （1）两者都是对会计对象的具体内容的科学分类，两者口径一致，性质相同 （2）科目是账户的名称，也是设置账户的依据，没有科目，账户就失去了设置依据 （3）账户是对科目的具体运用，没有账户，就无法发挥科目的作用 2、区别 两者是两个不同的概念，科目仅仅是一个名称，没有结构，而账户有一定的记录格式和结构。,（一）记账方法 1、概念：将经济业务在会计账户中进行登记的方法。 2、分类： （1）单式记账法：对于发生每一项经济业务只在一个账户中进行登记的方法。 （2）复式记账法：对于发生的每笔经济业务，都在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的方法。 （3）两者相比，复式记账法具有以下优点： 可以全面了解经济业务的发生过程 可以进行试算平衡,六、复式记账,（4）复试记账法的分类： 按记账符号不同：记账符号是用来表示经济业务增减变动和记账方向的标记。 增减记账法：以增减作为记账符号的复式记账法 收付记账法：以收付作为记账符号的复试记账法 借贷记账法：以借贷作为记账符号的复试记账法,（二）借贷记账法 1、意义：是世界通用的记账方法,我国法定的记账方法 2、理论依据：资产=负债+所有者权益 3、账户结构： 左方 账户名称 右方 借方 账户名称 贷方,期初余额 发生额 期末余额,期初余额 发生额 期末余额,期初余额 借方发生额 期末余额,期初余额 贷方发生额 期末余额,会计分录 （1）概念：是指对某项经济业务事项标明其应借应贷的账户及其金额的记录，简称分录。 （2）组成 会计账户记账符号发生金额（3）分类 简单会计分录: 一借一贷复合会计分录 一借多贷一贷多借多借多贷 （4）书写格式：借方在前,贷方在后借方偏左,贷方偏右,如何在经济业务中判断账户结构 例1：从乙企业购入原材料100吨，价款60000元,货款尚未支付。 （1）分析业务中涉及到的会计账户：原材料 应付账款（2）判断会计账户的类型和增减： 资产 + 负债+（3）确定会计账户的结构和记账方向：借方 贷方（4）记录账户的增减变化及金额：借：原材料60000贷：应付账款60000,例2：从银行提取现金6000元备用。 （1）分析业务中涉及到的会计账户：现金 银行存款（2）判断会计账户的类型和增减： 资产+ 资产-（3）确定会计账户的结构和记账方向：借方 贷方（4）记录账户的增减变化及金额：借:现金6000贷:银行存款6000,例3：向A商业银行借入长期借款250000元，直接用来偿还前欠B的货款200000元,其余的存入开户的C银行. （1）分析业务中涉及到的会计账户： 长期借款+应付账款- 银行存款+（2）判断会计账户的类型和增减：负债 资产（3）确定会计账户的结构和记账方向： 借方 贷方（4）记录账户的增减变化及金额：(书写会计分录) 借:应付账款200000银行存款50000贷:长期借款250000,从上例可以看出：对于每一笔经济业务都是有借有贷，而且借贷相等， 所以由此得出借贷记账法的记账规则：有借必有贷 借贷必相等 资产类借增贷减 权益类贷增借减,该公司3月份发生下列经济业务 （1）3日向A公司购入甲材料6000元，乙材料8000元，材料已验收入库，货款尚未支付。借：原材料甲材料6000乙材料8000贷：应付账款A公司14000 （2）6日，车间从仓库领用甲材料9000元，乙材料6000元，用于生产A产品。 借：生产成本A产品15000贷：原材料甲材料9000乙材料6000,(3) 10日,向B公司购入甲材料3000元,购入乙材料8000元,货款尚未支付. 借:原材料甲材料3000乙材料8000贷：应付账款B公司11000 （4）20日，以银行存款偿还前欠A公司的货款10000元，偿还欠B公司货款12000元。借：应付账款A公司10000公司12000贷：银行存款22000,试算平衡： （1）概念：根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程。 （2）分类：发生额试算平衡法余额试算平衡法 期初余额试算平衡期末余额试算平衡本期借方发生额 本期贷方发生额 全部账户 借方期初余额 合计=全部账户 贷方期初余额 合计借方期末余额 贷方期末余额,