万科集团账务处理程序分析,-10会计（1）班第十小组,成员：陈石施仕超朱国涛戴嘉禄,引言：,房地产市场的投资和市场繁荣是2009年中国经济复苏的一个重要拉动。但是，随之而来的也有房价的高涨。但目前，中国房地产市场需求旺盛，房地产市场四大需求，推动着楼市长期发展，主要包括城市化发展需求、城市居民居住需求 、投资需求和投机需求。房地产市场和多种行业经济联系紧密，此次我们选择了房地产市场中的万科企业股份有限公司，对其账务处理程序进行分析。,万科集团财务结构(1),万科集团财务结构(2),会计岗位设置,财务部：出纳相关会计岗位投资相关会计岗位资金相关会计岗位 会计部：账务相关会计岗位成本相关会计岗位税务相关会计岗位预算相关会计岗位内部核算相关会计岗位,1.万科公司依照法律、行政法规和国家有关部门规定，制定公司的财务会计制度。 2.万科公司实行内部审计制度，配备专职审计人员，对公司财务收支和经济活动进行内部审计监督。 3.万科公司聘用取得“从事证券相关业务资格”的会计师事务所进行会计报表审计、净资产验证及其他相关的咨询服务等业务。,公司账务处理程序,（一）账务处理程序的内容及种类,（二）我国常用账务处理程序的共同点和根本区别,（三）账务处理程序特点,（四）选择账务处理程序的原则,（五）万科的账务处理程序,账务处理程序的基本内容包括填制会计凭证，根据会计凭证登记各种账簿，根据账簿记录提供会计信息这一整个过程的步骤和方法。目前，我国会计核算的实践中，所采用的账务处理程序主要有：记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、多栏式日记账账务处理程序和日记总账账务处理程序。,我国常用的主要账务处理程序的共同点：1都要根据原始凭证编制记账凭证。2一般都是根据原始凭证（或原始凭证汇总表）和记账凭证登记日记账和明细账。3是根据账簿记录编制会计报表。根本区别：登记总分类账的依据和方法不同。,账务处理程序特点：1记账凭证账务处理程序：直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。2科目汇总表账务处理程序：根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账。3汇总记账凭证账务处理程序：根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账。4多栏式日记账务处理程序：根据收款凭证和付款凭证登记多栏式现金和银行存款日记账，根据转账凭证填制转账凭证科目汇总表；然后根据多栏式现金和银行存款日记账和转账凭证科目汇总表登记总分类帐。5. 日记总账账务处理程序：设置日记总账，日记总账既是日记账又是总账，是序时帐和分类账结合在一起的联合账簿。,账务处理程序选用原则：（1）要适合本单位所属行业特点，即涉及账务处理程序时，要考虑组织规模的大小、经济业务的性质和繁简程度，并有利于会计工作的分工协作和内部控制。（2）要正确、及时和完整地提供本单位的各方面会计信息，以满足各部门和人员的信息需求以及国家宏观管理的需求。（3）在保证正确、及时和完整地提供会计信息的前提下，尽可能地提高会计工作的效率，节约账务处理的时间及费用。,选用账务处理程序后应注意问题： 1.对选用的账务处理程序进行补充、修改或创新。 企业按前面的方法，选定某一账务处理程序后，并不意昧着账务处理程序设计任务的完成。因为通过上述方法选定的账务处理程序，虽说符合企业的实际情况，但它是相对于其他账务处理程序而言的，实际上，它不能与企业的实际情况完全相符，即使相符，也存在该形式是否最有效率的问题。因此，在确定某一核算形式主框架后，需要结合业务做进一步分析，找出与实际业务不协调之处，进行补充和修改，在符合会计制度的前提下，可以对核算形式进行创新。 例如： （1）对会计凭证的补充与创新。（2）从记账凭证与日记账关系上进行补充或创新。（3）从日记账与总分类账之间进行创新。（4）从总账和明细账的关系上进行改进。,2.会计资料的利用和检查问题。 会计资料要得到充分利用，在设计时应注意两个问题： 一是要利用总账进行分析。在设计总账时可以设置对应账户或设计多栏式总账，以反映账户与账户之间的对应关系，分析企业全部资金的来龙去脉。 二是要利用日记账和明细账提供分析报告。日记账具有及时反映经济业务的特点，在设计账务处理程序时，要明确指出哪个环节，依据什么资料，作出什么报告。 为了便于检查财会工作，在设计会计核算程序时，应注意三个问题： 一是要建立完整的序时账簿体系。 二是要建立内部控制。 三是同一集团内部核算要注意适当统一。,原始凭证,原始凭证汇总表,收款凭证,付款凭证,科目汇总表,转账凭证,现金日记账,银行存款日记账,总分类账,会计报表,明细分类账,1）,4）,2）,5）,6）,7）,3）,6）,万科账务处理程序,汇总,填制,登记,登记,编制,登记,编制,核对,核对,银行对账单,核对,行银,门部关有,对核,门部关有,门部关有,科目汇总表账务处理程序,期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符 根据科目汇总表登记总分类账 根据各种记账凭证编制科目汇总表 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账 根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账 根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证 根据原始凭证编制汇总原始凭证 核算步骤,科目汇总表又称记账凭证汇总表，是根据收款凭证、付款凭证和转账凭证或通用的记账凭证，按照相同的账户归类，定期汇总计算每一账户的借方发生额和贷方发生额，并将发生额填入科目汇总表的相应栏目内。 在科目汇总表账务处理程序下，关键是编制科目汇总表。为了便于编制科目汇总表，必须注意以下几点： 1. 每一张收款凭证一般应填列一个贷方科目，每一张付款凭证一般应填列一个借方科目；转账凭证，只应填列一个借方科目和一个贷方科目，一式两联，一联作为借方科目的汇总，一联作为贷方科目的汇总。 2. 为了便于登记总账，科目汇总表上的科目排列应按总分类账上科目排列的顺序来定。 3. 科目汇总表汇总的时间不宜过长，业务量多的单位可每天汇总一次，一般间隔期为5至10天，以便对发生额进试算平衡，即使了解资金运动情况。,万科账务处理程序 优点： 1.依据科目汇总表登记总账，大大减少了登记总账的工作量2.编制科目汇总表，可以进行试算平衡，便于及时发现差错，从 而保证会计工作质量。3.简明易懂，方便易学 缺点： 不分别对各科目进行汇总，不能反映各科目的对应关系,不便于对经济业务进行分析和检查。 如果记账凭证较多，根据记账凭证编制科目汇总表本身也是一项很复杂的工作，如果记账凭证较少，运用科目汇总表登记总账又起不到简化登记总账的作用。,存在问题及解决方法：经分析，万科企业股份有限公司账务处理程序无重大问题。以下是对于万科企业股份有限公司账务处理程序的几点建议：1.建立健全责任制 2.加强会计基础工作 ，正确核算往来账务 3.完善内控制度,选择合适的账务处理程序有利于会计工作程序的规范化，确定合理的凭证、账簿与报表之间的联系方式，保证会计信息加工过程的严密性，提高会计信息的质量；有利于保证会计记录的完整性、正确性，通过凭证、账簿及报表之间的牵制作用，增强会计信息的可靠性；有利于减少不必要的会计核算环节，通过井然有序的账务处理程序，提高会计工作效率，保证会计信息的及时性。企业的账务处理程序是否科学合理关系着企业的兴衰。,结语：,谢谢,