行政事业单位会计审计简介,南京审计学院 吴学军 联系方式：025-58318881wu545sina.com,复旦天翼财务系统构成图,帐务处理流程图,复旦天翼财务管理系统特点,真正的实时财务 在遵循财务规范的前提下，凭证一经审核自动进行往来核销、限额管理等功能，只要凭证全部复核后，各种报表均可及时汇报。每天均可结帐，领导及管理者每天均可得到反映企业财务状况的汇报，改变了以往财务系统需月底结帐才有的整体状况分析。 自动权限管理 系统采用了权限管理方法，多层次分工功能。每个登录用户可由系统管理员指定操作权限，并可在系统界面显示时自动将权限不够的功能关闭，这样可满足各种单位不同的内部控制、稽核及严密细致的财务分工需要。 自由报表 用户可根据财务外部和内部人员的需要，利用系统提供的自由报表功能，生成各种外部上报会计报表和内部管理层需要的内部统计、汇总、分析表。,复旦天翼财务管理系统特点,自由帐册 系统提供了设计帐册属性定义方式，用户可以自由地设置或增减欲输出的帐册中的栏目，对各类帐册中表头、表尾、字体等均可定义，并提供帐页输出的预览和自由缩放打印。 往来帐管理 对各类应收、应付等往来款项，提供了统一的管理模式，还提供了按往来单位核算的功能，对往来款项实现了实时对冲，并对往来帐的冲销情况提供了多种方式或组合条件的输出，可按往来单位生成发生额、余额统计表等。 功能完备的查询功能 系统提供了多种方式的查询功能，用户可通过组合条件、模糊查询法、指定范围等多种方式，查询所需的凭证、帐册、报表等财务数据，并可将所查得的数据输出，系统查询真正做到帐、证、表合为一体，查询总帐、明细帐、辅助帐、日记帐等时，你可直接联查到记帐凭证，而不必退出帐册查询后再去查询所需的凭证；在查询科目发生额、余额表时，同样可联查到该科目相应的明细帐和相关的凭证，也不必退出后再一一查询。在进行凭证、辅助帐、往来帐等的查询时，可跨年度查询，而不必退出系统进入以前年度的查询。,复旦天翼财务管理系统特点,强大的项目管理功能可设置核算多达999类项目类，每类项目均可设置相关核算科目，每个项目类下均设置多达20位的项目。 通过项目帐的合理设置，可将各产品、课题、部门、工作组、科研项目、工程项目、责任单位、个人等全部纳入到项目管理中，并可通过系统提供的多种查询方式，输出等核算对象的资金来源、资金运用、资金结存情况。 项目限额即时核算提供多类项目限额管理办法，实现了实时项目限额管理。可提供即时资金占用表等。,系统登录,会计科目设置,在天翼财务系统中，实现了全套的基于借贷法的常规财务管理，可以自由地按所处行业的会计制度的不同，设置不同的科目，科目代码最多可设置为5级，分别为一级科目，二级科目，三级科目，四级科目，五级科目。 本系统采用点(.)来分割不同的科目级别，如：101 为现金一级科目102.1 为银行之二级科目,项目帐设置,项目帐设置,凭证处理,凭证浏览、查询,凭证浏览、查询,凭证汇总,帐册查询-帐薄查询窗口,明细帐薄查询窗口,帐薄流水帐查询窗口,往来帐查询.按往来单位查询窗口,项目帐查询,项目帐查询,报表输出,行政事业单位会计审计简介,（一）行政单位：指进行国家行政管理，组织经济建设和文化建设，维护社会公共秩序的单位。主要包括国家权力机关、行政机关、司法机关、检察机关以及实行预算管理的其他机关、政党组织等。 行政单位会计：各级权力关机、行政机关、审判机关、检察机关以及党派、政协机关核算、反映和监督行政单位预算执行和其他经济活动的专业会计，是预算会计的组成部分。 行政单位会计的特征 1、 是一个较为封闭的会计核算体系； 2、 是一个严格受法规制约的会计核算体系； 3、 是一个以经费支出为中心的会计核算体系。,行政事业单位会计审计简介,（二）事业单位：指不直接进行物质资料的生产和流通，不具有国家管理职能，直接或间接地为上层建筑、生产建设和人民生活服务的单位。 事业单位会计：以事业单位自身发生的各项经济业务为对象，记录和反映事业单位的各项经济活动的专业会计，是预算会计的组成部分。,行政事业单位会计审计简介,事业单位会计的主要特点： 1、一般不进行成本（或完全的）核算。 2、具有多层次、多元化的会计核算组织结构。 3、资金（经费）来源多渠道，要为多方面提供会计信息服务。 4、资金来源多元化，决定了往往不能单纯以一个事业单位作为会计主体，有时要以有特定来源、同时有特定作用的基金作为会计主体。5、会计核算一般采用收付实现制，但经营性收支业务核算可采用权责发生制。,行政事业单位会计审计简介,会计核算的基本假设 1、会计主体 2、持续经营 3、会计分期 4、货币计量,行政事业单位会计审计简介,行政事业单位会计核算的一般原则1、真实性原则；会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，客观真实地记录、反映各项收支情况和结果。 2、适应性原则；会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求，适应预算管理和有关方面了解单位财务状况及收支情况的需要，并有利于单位加强内部财务、经营管理。 3、可比性原则；会计核算应当按照规定的会计处理方法进行。同类单位会计指标应当口径一致，相互可比。 4、一贯性原则；会计处理方法应当前后各期一致，不得随意变更。如确有必要变更，应当将变更的情况、原因和对单位财务收支情况及结果的影响在会计报表中说明。 5、及时性原则；会计核算应当及时进行。,行政事业单位会计审计简介,行政事业单位会计核算的一般原则 6、明晰性原则；会计记录和会计报表应当清晰明了，便于理解和运用。 7、收付实现制原则，经营性收支业务核算可采用权责发生制 ；8、配比原则；有经营活动的事业单位，其经营支出与相关的收入应当配比。 9、专款专用原则；指定用途的资金，应当按规定的用途使用，并单独核算反映。 10、实际成本原则；各项财产物资应当按照取得或购建时的实际成本计价。除国家另有规定者外，不得自行调整其账面价值。 11、重要性原则。会计报表应当全面反映单位的财务收支情况及其结果。对于重要的业务事项，应当单独反映。,行政事业单位会计审计简介,行政单位会计要素 资产是指行政单位占有或者使用的、能以货币计量的经济资源，包括流动资产和固定资产。 负债是行政单位承担的能以货币计量，需要以资产偿付的债务，包括应缴预算款、应缴财政专户款、暂存款等。 净资产是指行政单位资产减负债和收入减支出的差额，包括固定基金、结余等。 收入是指行政单位为开展业务活动，依法取得的非偿还性资金。包括拨入经费、预算外资金收入、其他收入等。 支出是指行政单位为开展业务活动所发生的各项资金耗费及损失。行政单位的支出根据资金管理要求分为经常性支出和专项支出。具体项目包括基本工资、补助工资、其它工资、职工福利费、社会保障费、公务费、业务费、修缮费、其它费用等。,行政事业单位会计审计简介,事业单位会计要素 资产是指事业单位占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。 负债是指事业单位所承担的能以货币计量，需要以资产或劳务偿付的债务。包括借入款项、应付账款、预收账款、其他应付款、各种应缴款项等。 净资产是指资产减去负债的差额。包括事业基金、固定基金、专用基金、结余等。 收入是指事业单位为开展业务活动，依法取得的非偿还性资金。包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、 附属单位缴款、其他收入和基本建设拨款收入等。 支出是指事业单位为开展业务活动和其他活动所发生的各项资金耗费及损失，以及用于基本建设项目的开支。包括事业支出、经营支出、对附属单位补助、上缴上级支出、基本建设支出等。,行政事业单位会计审计简介,行政单位财务管理的基本任务是： （一）合理编制行政单位预算，统筹安排、节约使用各项资金，保障行政单位正常运转的资金需要； （二）定期编制财务报告，如实反映行政单位预算执行情况，进行财务活动分析； （三）建立、健全内部财务管理制度，对行政单位财务活动进行控制和监督； （四）加强行政单位国有资产管理，防止国有资产流失； （五）对行政单位所属并归口行政财务管理的单位的财务活动实施指导、监督； （六）加强对非独立核算机关后勤服务部门的财务管理，实行内部核算办法。,行政事业单位会计审计简介,事业单位财务管理的主要任务是: （一）合理编制单位预算，如实反映单位财务状况; （二）依法组织收入，努力节约支出; （三）建立健全财务制度，加强经济核算，提高资金使用效益; （四）加强国有资产管理，防止国有资产流失; （五）对单位经济活动进行财务控制和监督。,行政事业单位会计审计简介,审计是由专职机构或人员接受委托或授权，对被审计单位在一定时期的全部或部分经济活动的有关资料，按照法规和一定标准进行审核检查，收集和整理证据，以判明有关资料的合法性、公允性、一惯性和经济活动的合规性、效益性，并出具审计报告的具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动，其目的在于确定、解除被审计单位的受托经济责任和加强对被审计单位的管理、控制。,审计主体,审计关系的形成,审计对象,判断依据,工作核心,基本目标,本质,最终目的,行政事业单位会计审计简介,财务预算审计(一)审计目标：1.确认财务预算编制的完整性和合理性。2.确认财务预算执行的严肃性和有效性。(二)审计方法和要点：1.了解预算管理办法及规定，掌握预算方案及预算批复等情况。2.审查预算编制、审批和调整是否符合预算管理的有关规定；3.审核其他收入是否全部纳入预算管理；根据其他收入来源，对照以前年度相关数据，分析异常项目及其原因，确认其他收入预算是否正确和完整；4.审查预算执行情况，是否及时下拨经费，有无截留下级收入的行为；5.对项目支出预算，审查其资金来源，核实是否专款专用，有无挤占基本支出预算等问题；6.参照本地区一定时期的经费水平，分析地区性预算差异原因，评价预算安排的合理性；7.将预算数与实际执行数和以前年度同期数比较，查找变动异常项目及其原因，评价预算编制和执行的有效性。,行政事业单位会计审计简介,财务决算审计 (一)审计目标：1.确认财务决算的真实性、完整性；2.确认财务决算编制是否符合会计制度和要求。 (二)审计方法和要点：1.审查决算的编制、审批和调整是否符合有关规定；2.核实决算数，确认决算报表各项目与账簿记载是否相符，确认总账与明细账之间的数额是否相符，审查决算报表的真实性；3.核对决算报表年初数和上年年末数，确认相关数据的一致性；4.调取相关部门数据，核实数据来源的统一性；5.审查表内的平衡关系和表问的勾稽关系；6.决算和本年预算进行比较，审查各项目支出，分析变动情况及其原因；7.审查财务报告和财务分析资料，对变动异常项目和未尽事宜是否做出说明，确认财务分析的真实性和完整性。,行政事业单位会计审计简介,现金审计 (一)审计目标： 1.确认现金收支业务是否真实、合法； 2.确认是否遵守现金管理制度。 (二)审计方法和要点： 1.审查现金核算、管理和使用是否符合国家有关规定； 2.审查和评价现金收付的审批、稽核、收付入账等现金管理制度的执行情况； 3.审查库存现金是否超出规定限额，超出部分是否及时存入银行； 4.审查现金日记账，确认是否及时登记，并根据摘要栏、对方科目栏和金额栏的记录，判断有无超范围使用现金、坐支现金等违规行为； 5.抽查部分记账凭证和原始凭证，核实二者反映业务活动和金额的一致性； 6.抽查部分原始凭证，核实有无内容不完整、支出审批手续不齐全和重复报销的现象； 7.审阅已使用的现金支票和现金交款单，查找短期的大量提现或进行大额现金收支的项目，确认现金收付的合法性； 8.根据单位现金收入的特点，核查有无截留、隐匿现金收入、私设“小金库”等问题； 9.盘点库存现金，编制库存现金盘点表，核查有无“白条”抵库、现金长(短)款、挪用现金或公款私借等问题。,行政事业单位会计审计简介,银行存款审计 (一)审计目标：1.确认银行存款的核算是否及时、准确；2.确认所记录的银行存款收支业务是否存在，是否有公款私存、私款公存和私设“小金库”的行为；3.确认是否遵守银行账户管理规定和银行结算制度。 (二)审计方法和要点： 1.检查和评价银行存款收付业务制度的建立和执行情况； 2.审阅单位银行开户批件，核实有无擅自开户、在非国有或非国家控股银行开户，或利用多个账户隐瞒和转移资金等行为； 3.审查转账支票的签发、使用等手续是否严密； 4.审查单位外埠存款和银行汇票存款及其相关业务活动的真实性和合法性，核查余款及利息的去向； 5.审查与外单位直接发生货币资金往来的账目，确认银行存款收付与本单位业务活动的关联性。 6.抽查与银行存款有关的往来账户，并查阅往来款项明细账，查明有无利用往来账户隐瞒收入或支出； 7.审核银行对账单，确认与开户行对账是否及时，银行存款明细账与对账单(包括银行存款余额调节表)的收支发生额和余额是否一致； 8.审查短期内一收一支或频繁收支、金额相等的账目，查明资金的来源、性质和用途，确认有无出租、出借或转让银行账户情况。,