湖州初级会计职称考试（助理会计师） 初级会计实务 高频考点3交易性金融资产湖州瑞德教育会计职称考试学习部编,Read Education湖州初级会计职称考试助理会计师)初级会计实务高频考点3交易性金融资产湖州瑞德教育会计职称考试学习部编初级会计实务专题: 交易性金融资产概念交易性金融资产主期内出售而持有的金 融 企业以赚取差价为 后|企业为了近0，的从二 级市场购ANNA全o入的股票、债券、基金和 的禾德教育交易性金融资产的取得【例】2*14年1月20日，甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购入A上市公司股票1 000 000股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为10 000 000元。| 另支付相关交易费用2.5万元(1) 借: 交易性金融资产-成本 10 000 000贷: 其他货币资金-存出投资款10 000 000(2) 借: 投资收益25 000贷: 其他货币资金-存出投资款25 000Read Education交易性金融资产的持有1、利息或股利现金股利和利息两种情况:(1) 购买时价款中所包含的，计入“应收”项目。(2) 持有期间获得的，计入“投资收益”。 2、期末计量资产负债表日按照公允价值计量，公多价值与账面余额之间的差额计入当期损益公人允价值变动损益) 。名交易性金融资产的出售 si出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为当期投资收益，同时调整公允价值变动损益。【例1】承前例2*15年1月15日，甲公司出售了所持有的丙公司债券，售价为2 565万元。 借: 银行存款 25 650 000贷: 交易性金融资产-=成本 25 500 000-公人允价值变动 100 000投资收益 50 000同时:借: 公允价值变动损益 100 000贷: 投资收益 100 000