纳税人网上报税知识及常见问题处理 主讲：娄 锋,一、纳税人纳税申报方式、内容和法律依据,（一）什么是纳税申报 （二）纳税期限如何规定的 （三）纳税申报方式有哪些 （四）纳税申报的内容有哪些 （五）纳税申报的法律依据 （六）未按期申报或者不进行纳税申报的法律责任,（一）什么是纳税申报,纳税申报是指纳税人扣缴义务人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为，是税务机关办理税收征收业务，核实应征税额，填写纳税凭证的主要依据。,（二）纳税期限是如何规定的,纳税期限是指税收法律、法规规定或者税务机关按照税收法律、法规的规定确定的纳税人、扣缴义务人向税务机关办理纳税申报的期限。具体申报期限由税务机关根据税收实体法的有关规定执行。,（三）纳税申报方式有哪些,网上申报、办税大厅申报、双委托申报（储蓄扣税）、电话申报、邮寄申报。 注：目前，系统不支持电话申报和邮寄申报 （四）纳税申报的内容有哪些 税种、税目，应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目，计税依据，扣除项目及标准，适用税率或者单位税额，应退税项目及税额、应减免税项目及税额，应纳税额或者应代扣、代收税额，税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等。,（四）纳税申报的内容有哪些,税种、税目，应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目，计税依据，扣除项目及标准，适用税率或者单位税额，应退税项目及税额、应减免税项目及税额，应纳税额或者应代扣、代收税额，税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等。,（五）纳税申报的法律依据,1、税收征管法第25条规定，纳税人必须按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规规定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其它纳税资料； 2、税收征管法第26条规定，纳税人扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。,纳税申报的法律依据,3、征管法实施细则第30条规定，税务机关应当建立、健全纳税人自行申报纳税制度。经税务机关批准，纳税人、扣缴义务人可以采取邮寄、数据电文方式办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。 数据电文方式，是指税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式。目前普遍使用的网上报税和双委托报税就是采用网络传输和数据交换的电子报税方式。 4、实施细则第23条规定，纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。 5、征管法实施细则第31条第二款规定，纳税人采取电子方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关。 电子方式办理纳税申报的，纳税申报资料和帐簿、记帐凭证和直接申报是一样应当保存10年。,（六）未按期申报或者不进行纳税申报的法律责任,1、征管法第62条规定，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下罚款；情节严重的，可以处2000元以上10000元以下罚款。 2、征管法第64条第2款规定，纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上五倍以下罚款。,二、如何办理网上报税,自2010年12月3日起，我市地税系统在全市范围内由原来的税银联网升级为财税库银横向联网系统，实现了纳税人电子缴税。 财税库银横向联网系统的优点： 改变传统的纳税人到税务机关上门申报的方式，实现了按照纳税人的指令电子划缴税款进行缴税，而且本系统支持昼夜不间断连续运行（除系统升级等特定情况外）。可以说，今后，越来越多的纳税人不必专门到税务大厅办理纳税申报，不必频繁往返于税务和银行之间，突破了在申报、缴款等环节上所受时间和空间的限制，足不出户就可以完成缴税。,财税库银横向联网的安全性,在安全方面，首先地税部门、国库、商业银行采用先进的技术手段保障横向联网各子系统的正常和高效运行，确保网络间数据传输的安全、可靠；其次，横向联网系统将在纳税人申报信息的基础上准确地采集数据形成电子扣税信息，以确保纳税人扣税信息的准确、完整；最后，商业银行根据扣税信息在纳税人指定的唯一账户划缴税款，确保税款在纳税人指定账户按纳税人指令安全划转。签订协议的纳税人到税务机关申报缴税时，不用再带现金、支票、印鉴，增加了安全性。,（一）如何成为网上报税纳税人,1、设立帐户 在主管税务机关所属县、区内任何一家银行网点（华夏银行暂未纳入）开设有结算账户； 2、签署财税库银横向联网协议 11月1日后的新办证纳税人与税务机关、开户银行签订委托划转税款协议书；在税务机关规定的纳税期限内，确保签约账户内有足够存款余额。（网上报税和双委托业户一样） 说明：原已与税务机关、开户银行签订过互联网报税协议书或纳税人委托银行代缴税款协议书且开户银行、账号等信息没有变化，此前已正常使用网上报税、双委托的纳税人，不需重新签订协议。,3、维护税库银协议 主管税务机关进行相关税种设定后，登陆征管系统核对、添加银行报税登记信息，并自动生成一个协议书号，选择税库联网标志及“网上申报”缴款方式。并与纳税人签署“委托划转税款协议书”一式三份，与税务机关签署完毕后，纳税人持协议再到银行签署，银行在系统内录入协议书号并与划款帐号做对应，（注意：这里有些纳税人征期内银行信息更改后没有及时向税务机关报告进行税库银同步，造成申报后无法扣税）。 4、纳税人发行,税务机关登陆山东地税网上申报系统监控平台（网上申报系统后台管理）。如图1-1,进入“管理设定|纳税人发行”模块，录入纳税人识别后，点击确定,录入纳税人密码后，点击“确定”。纳税人发行完毕。,5、单户纳税人数据同步,进入“管理设定|纳税人发行”模块，录入纳税人识别后，点击确定,6、关于纸质委托划转税款协议书签约内容有关问题说明,（1）编号问题：在集中签订纸质协议阶段，编号一栏不用填写，待集中录入后系统自动生成。 （2）签约人问题：乙方（地税局）填写县级税务机关。 （3）纳税人账户问题：纳税人的账户必须为结算账户。 （4）四方协议问题：纳税人名称与账户名称不一致的都要签订四方协议 （例如*商店使用其业主张三个人的结算账户）。只签订三方协议的纳税人第二条第二段下面的 “账户所有人、法人代表、负责人或业主、（签章）、年月日”不需填写。 （5）、申报方式问题：纳税人只能从网上申报、办税大厅申报、储蓄扣税中选择一种申报方式，系统暂不支持电话申报和邮寄申报方式。 （6）、盖章问题： 若甲方（纳税人）没有印鉴，则需签字并按手印。 乙方（地税局）必须盖县级局公章。 丙方（纳税人开户银行）由银行自行决定。,（二）如何进行网上申报,目前登录山东地税网上申报系统的方法有两种，一种是直接登陆：（http:/etax.sdds.gov.cn）进入办税大厅； 另一种是通过我市外部纳税服务网站地址（www.wfds.gov.cn）中的“网上办税”链接到省局网上报税系统的网址。 第一步 系统登录,1、输入正确的网上申报系统登录地址（http:/etax.sdds.gov.cn）后，浏览器会显示如下页面：,输入纳税人识别号、密码、校验码后，点击“登录”，系统会显示出如下主页面：,2、涉税通知 纳税人在正常登录后即可看到如下涉税通知页面：,单击通知标题打开，如下界面，显示通知的具体内容：,3、修改密码,纳税人点击个人信息管理，出现页面如下： 输入原密码及修改后的密码，点击保存后即可。,4、填写申报表 在“我的办税大厅”页面点击“填写申报表”进入申报表填写页面如下图：,选择需要填写的申报表后，调出相应申报表表样（如附加税费申报表），如下图,录入数据结束后，“保存”，系统提示保存成功，如下图：,第二步，正式申报,填写完申报表后，需要进行正式申报。点击“我的办税大厅”页面上的“正式申报”链接，即可进入正式申报窗口。,点击“申报”按钮，申报状态后点击申报，将提示如下界面：,点击确定后即可申报此申报表。 1、正式申报窗口列出的，是通过网上报税“填写申报表”填写的，并且到申报当日尚未超出申报期限的申报表。已经正式申报的报表，“申报”栏显示为“”，尚未正式申报的，显示为“申报”。带有附表的，只显示主表信息。 2、各报表的申报期限除纳税期限为按次申报的以税种登记的申报期限为准，按次申报的为申报月份的月末最后一个，扣款期限为申报日的次日。,第三步、网上划款,正式申报成功后即可在“我的办税大厅”点击“网上划款”链接缴纳税款。,显示下图，证明开票成功,注意：,1、网上划款窗口列出的，是已经正式申报成功，并且当前日期未超过缴款期限的申报表。带有附表的，只显示主表信息。 2、网上划款窗口上方有划款银行和账号信息。由于征管同一纳税人只允许有一个税库银联网的账号，所以此处显示账号就是征管登记的申报方式未“网上申报”签署过税库或税银联网的账号。 3、各报表的缴款期限除按纳税期限按次的以税种登记的缴款期限为准，按次申报的扣款期限为正式申报日期的次日。 网上申报成功后，纳税人在征期内的工作时间，点击“开票”发出电子缴税指令，横向联网系统实时划转税款，并向纳税人返回相关信息。 4、纸质完税凭证的取得。电子缴税成功后，纳税人可以到开户银行索取电子缴税付款凭证，此凭证具有完税凭证的法律效率，纳税人可以据此记账。如有特殊需要，纳税人还可持此凭证到办税服务厅换开税收电子转账专用完税证。,第四步、申报查询,纳税人可以在报税后，即时通过“划款查询”模块查询扣款结果（下图所示）申报查询,选择合适的申报月份后，“确认”，显示已申报信息情况。如下图：,点击“申报表”栏下的申报表名称，可以查询申报表详细信息，并可打印申报表。如下图：,进行划款查询,输入划款年月（默认当月），点击“确认”按钮（下图所示）,选择需要查看的扣款记录，点击“明细查询” （下图所示）,返回查询结果：扣税金额、缴款明细。（下图所示）,（三 ）储蓄扣税（即双定户批量扣税）如何实现电子缴税,对双定户，我市地税系统采用缴税视同申报的简易申报方式。双定户签订三方协议后，即可实现由税务机关按月自动扣税，不用再到办税服务厅办理。 1.批量扣税。系统在规定的征期内，自动提取双定户的定额数据，通过横向联网系统从纳税人账户中扣缴税款。 2.取得纸质完税凭证。在征期过后，双定户可以到开户银行索取电子缴税付款凭证。如有特殊需要，纳税人还可持此凭证到办税服务厅换开税收电子转账专用完税证。 说明：电子缴税付款凭证和税收电子转账专用完税证都是合法的记账凭证。,三、网上报税和双委托系统申报时限要求,个人所得税、土地增值税纳税期限为期满7日内（自2010年4月1日起，由于推行个人所得税全员全额扣缴明细申报，个人所得税申报期限延期至次月15日内）；营业税金及附加为期满之日起15日内；房产税、土地使用税为按年交纳，按季度预缴，季末后20日内；企业所得税为按年交纳，按季度应纳税额实际预缴或上年的应纳税额的1/12预缴，月末或季末20日内；印花税根据不同税目月度期满后15日内。,四、逾期申报的处罚,（一）简易处罚 如果在税务机关未正式下达责令限期改正通知书前，纳税人主动进行申报的；或当月经税务机关责令限改后，纳税人在限改期限内申报的，按照规定的标准（个体每天10元，法人和其他组织每天50元）和逾期天数进行计算。 特殊处理：如按以上标准计算出的处罚金额超过简易处罚标准的（个体50元，法人和其他组织1000元），则按个体户处罚50元，法人和其他组织处罚1000元，不再进行累加。注意：此种情况只限于申报当期，超过申报当月的仍按省局规定执行。,（二）一般处罚,对超过限改期限进行逾期申报的，或经限改仍未申报的，根据省局自由裁量权规定，属情节严重，处2000元以上罚款，适用一般处罚程序 在应申报的当月未按期进行申报的纳税人，经税务机关责令限改后，纳税人仍不改正的；或者税务机关在上一申报期已经进行限改的（税务机关的限改期最后一日最晚为当月最后一天）纳税人对当月应申报税款未申报，在下一申报期申报的。 纳税人对当月应申报税款未申报，在下一申报期申报的。,