工商与税务管理法,第一节 工商行政管理法一、工商行政管理法概述二、工商行政管理职责三、行政处罚权限四、工商行政机关的执法程序五、执行监督 第二节 税收征收管理法 一、税收征收管理法概述 二、税务管理 三、税款征收 四、税务检查 五、法律责任,第一节 工商行政管理法,一、工商行政管理法概述工商行政管理法是规范工商行政管理机关实施市场监督管理的法律规范的总称。为规范工商行政管理机关的组织和行为，保证其发挥市场监管职能，以维护正常的经济秩序和工作秩序，促进社会主义市场经济健康发展，国家工商行政管理局根据有关法律、法规，特制定了工商行政管理暂行规定，并在1996年12月17日对此进行了修改 ，于同日实施，作为工商行政管理机关执法依据。,（一）工商行政管理机关的主要任务各级工商行政管理机关是各级人民政府的职能机构，主管市场监督管理和行政执法。其基本任务是： 1.确认市场主体资格 2.参与市场体系的规划、培育 3.负责商标的统一注册和管理 4.实施对广告业的宏观指导5.监督管理个体、私营经济、指导其健康发展。,（二）组织机构,工商行政税收管理法,工商行政税收管理法,工商行政税收管理法,工商行政税收管理法,组织、 指导、协调,省、自治区、 直辖市工商 行政管理局,国家工商行政 管理局,指导,市（州） 县（含县级市） 工商行政局,设区的市按行政区划 设立的工商管理分局,工作 并报告 负责,统一管理、 统一领导,授权范围内， 履行职责,负责 并报告工作,对同级人民政府 和国家工行政管理局负责 并报告工作,二、行政管理职责,工商行政管理机关的管理职责主要包括以下八个方面： （一）工商行政管理机关是法律、法规确定的登记主管机关，负责确认从事商品生产、经营活动的各类经营者的法人资格或合法经营地位，依法履行下列登记管理职责：1、受理经营者的设立、变更或者注销登记申请，并依照法律、法规规定的原则和程序，审查是否予以核准登记；2、通过年度检验制度等方式，对经营者的登记注册行为及其机关活动进行监督；3、查处各类违反有关登记管理规定的行为；4、法律、法规规定的其他登记管理职责。,（二）工商管理机关是经营者市场交易活动的监督管理机关，负责查处下列违反行为： 1、不正当竞争行为和违法的垄断行为； 2、损害消费者权益的行为； 3、投机倒把行为； 4、其他违法、违章的市场交易行为。,（三）工商行政管理机关负责合同的监督检查，依法履行下列职责： 1、查处利用合同危害国家利益、社会公共利益以及侵害他人合法权益的行为； 2、对企业动产（航空器、船舶、车辆除外）设定抵押，订立抵押合同的，负责有关抵押物的等级，并对违反有关抵押物登记管理规定的行为进行查处； 3、法律、法规规定的其他合同管理制度。,（四）国家工商行政管理局负责商标的注册和管理，依法履行下列职责： 1、受理经营者商标注册申请和其他有关注册商标的转让、变更、续展申请，并依照法律、法规规定的原则和程序，审查决定是否予以核准注册； 2、对注册商标使用进行监督管理，对撤销注册商标作出决定； 3、受理商标使用许可合同备案；,第1、2、3、项职责以国家工商 行政管理局名义行使,4、受理商标专用权出质登记； 5、驰名商标的认定和保护 6、处理商标争议事宜，对商标评审案件作出终局裁定或决定； 7、制定或者认可商标代理机构，并指导其工作； 8、法律、法规规定的其他相关职责。各级工商行政管理机关依法对商标使用进行监督管理，查处各类违反商标使用管理规定的行为；保护商标专用权，查处各类侵犯商标专用权行为。,第六项职责以国家工商管理局 商标评审委员会名义形式。,（五）工商行政管理机关对各类商品市场实施监督管理，依法履行下列职责： 1、开展各类商品交易市场登记及统计工作； 2、对消费品、生产资料市场中的交易行为进行规范和监督，查处其中各类违反有关市场管理规定的行为； 3、参与金融、劳动力、房地产、技术、信息、期货、文化等市场的监督管理； 4、参与我国市场体系的培育、发展和有关市场布局的指导、规划。,（六）工商行政管理机关依法监督管理个体工商户、个人合伙和私营企业，规范其经营行为，指导其健康发展，并参与有关个体、私营经济发展的方针、政策的制订和规划； （七）工商行政管理机关是广告监督管理机关，依法履行下列职责： 1、负责实施广告经营许可制度，对广告经营资格进行审批，对户外广告进行登记； 2、查处各类广告违法行为； 3、制定并实施广告业务发展的方针、政策和规划； 4、指导广告审查机构和广告行业组织的工作。,（八）工商行政管理机关负责对工商行政管理学会和消费者协会、广告协会、商标协会、个体劳动者协会、私营企业协会等有关协会的工作进行指导。,三 、行政处罚权限,工商行政管理机关对违反工商行政管理法律、法规、规章的经营者，依法实施行政处罚。,四、工商行政机关的执法程序,工商行政管理机关在查处违法行为时，必须做到事实清楚、证据确凿、定性准确、处理适当、程序合理，要做到程序合法，在执法过程中应注意以下情形： （一）回避工商行政管理机关在查处违法行为过程中，其工作人员与违法行为当事人有利害关系的，该工作人员应当回避。 （二）管辖对违法行为的查处，由违法行为地或者违法行为人所在地工商行政管理机关管辖。两个以上工商行政管理机关因管辖权发生争议，由有管辖权的各方，本着谁先立案谁查处或者方便查处的原则，共同协商，协商不成，报请各方共同上级工商行政管理机关指定管辖。,工商行政管理机关查处违法行为，与其他监督机关发生职责交叉时，应当按照 以下原则进行协调、处理： 1、法律、法规对查处违法行为的主管机关及其职责分工已有明确规定的，依 照其规定； 2、法律、法规没有明确规定的，工商行政管理机关依照规章进行监督检查； 3、对工商行政管理机关和其他查处机关均有权查处的同一违法行为，由首 先立案的机关查处，不得重复查处和处罚。,（三）职权 工商行政管理机关查处各类违法行为时，可以行使以下职权: 1、询问违法行为人，及嫌疑、利害关系人、证照持有人，并可以要求其提供证明材料或者与违反行为有关的其他材料； 2、检查与违法行为有关的物品，责令有关人员说明物品的来源等有关情况，必要时，可以责令其暂停销售，听候检查，不得转移、隐藏、销毁有关财物，或者依法予以封存、扣留； 3、调查与违法行为有关的活动； 4、查阅、复制或者依法扣留与违法行为有关的合同、发票、账册、单据、记录、文件、证照、业务函电等资料； 5、依照法律、法规规定、向银行查询、冻结违法行为人对的银行存款； 6、法律、法规规定的其他职权。工商行政管理机关依法行使职权，有关当事人应当给予协助，不得拒绝。对拒绝、阻碍工商行政管理机关工作人员依法执行公务的，移送公安机关处罚；情节严重的，构成犯罪的，由敌法机关追求刑事责任。对拒不执行处罚决定的，工商行政管理机关依法强制执行或者申请人民法院强制执行。,公民、法人或者其他组织对工商行政管理机关作出 的具体行政行为不服的，可以依法向上一级工商行政管理 机关或者本级人民政府申请复议；除法律、法规规定复 议前置的之外，也可以直接向人民法院起诉。除法律规定 复议终局的以外，复议申请人对复议决定不服的，可以依 法向人民法院起诉。,五、执行监督,工商行政管理机关应当依法行政，做到有法必依、执法必严、违法必究、依法接受监督。各级工商行政管理机关实行行政处罚案件同级审核制度，建立健全内部执法监督机制。上级工商行政管理机关有权通过下列方式对下级工商行政管理机关的执法活动进行监督： （一）行政处罚案件的审批、备案； （二）复议； （三）全面的或者专项的执法检查； （四）根据当事人或者其他公民、组织的检举、控告和申诉进行检查； （五）法律、法规、规章规定的其他方式。,上级工商行政管理机关发现下级工商行政管理机关具体行为有错误的，应当责令其纠正，或者直接予以撤销。工商行政管理机关履行职责，依法接受司法机关和行政监察机关的监督。公民或者组织对工商行政管理机关工作人员的违法和违纪行为，有权向上级或者本级工商行政管理机关检举、控告。受理机关应当及时查处或者移送有关部门查处，并将处理结果告知检举人、控告人。,第二节 税收征收管理法,税收征收管理法，是国家规定和调整税务机关和纳税人在征纳活动中的程序和责任的法律规范的总称。税收征收管理制度是我国税收体制的有机组成部分。它是税务机关指导纳税义务人正确履行纳税义务，进行税收的全面管理、征收、稽查等监督活动的基本依据，也是我国为贯彻税收基本法规、控制税收源泉、协调征纳关系、及时组织税款入库和实现税收职能及任务的法律规范。,税收征管机关的主要职权,税务管理 1、办理税务登记 2、受理纳税申报 3、对纳税人的凭证、账簿 进行管理税款征收 1、征收税款 2、核定税额 3、实施税收保全措施 4、采取强制执行措施,税务检查 1、检查纳税人的账务资料 2、检查纳税人的应纳税商品和货物等税务处罚 1、罚款 2、加收滞纳金等,一、税务管理,税务管理是税收征收管理的重要内容，是税款征收的前提和基础性工作，主要包括:税务登记、发票管理、纳税申报等方面的管理。税务登记，又称纳税登记，是指纳税人在开业、歇业前以及经营期间发生较大变化时，向税务机关办理登记的法定手续。它分为开业登记，变更、重新登记和注销登记。,(一)税务登记,1、开业登记从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表，并按照税务机关的要求，提供有关证件、资料。从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。此外，扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件。个人所得税的纳税人办理税务登记的办法由国务院另行规定。,2、变更、重新登记（1）变更登记纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。纳税人税务登记内容发生变化的，不需到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。（2）重新登记纳税人因住所、经营地点等变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更或者注销登记前或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地税务机关重新申报办理税务登记。,（3）注销登记纳税人发生歇业、解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务的，应当在工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记，按照规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务机关办理注销税务登记。纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务机关申报办理注销税务登记。纳税人在班里注销税务登记前，应当向税务机关结清应缴的税款、滞纳金、缴销发票和其他税务证件。纳税人遗失税务登记证件或者扣缴义务人遗失代扣代缴、代收代缴纳税款凭证，应当在15日内书面报告主管税务机关，公开声明作废，同时申请补发。,发票缴销是指对纳税人领用 发票的缴销。对在发票缴销过程中 发现纳税人有违法违章行为的， 按税务违法违章程序处理。 发票缴销包括：日常缴销；注销、 变更税务登记时的发票缴销；改版、 换版发票的缴销；次版发票的缴销；超期未使用 空白发票的缴销；霉变、水浸、鼠咬、 火烧等其他情况的缴销；纳税 人丢失、被盗发票缴销和 流失发票缴销等。,（二）账簿和凭证管理,1、账簿和凭证管理,2、发票管理销售商品、提供劳务以及从事其他经营活动的单位和个人对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票；收购单位和扣缴义务人支付款项时，由付款方向收款方开具发票。 （1）单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票，未发生经营业务一律不得开具发票。 （2）开具发票时应按号顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚、全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。 （3）填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。 （4）使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票。开具后的存根联应当按照顺序号装订成册，以备税务机关检查。 （5）开具发票时限、地点应符合规定。 （6）任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆借使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。 已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年。,