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企业信用政策与应收帐款管理(1)4400 字 影响企业应收帐款的因素主要有:国家的货币政策、国民经济的消 费导向、市场竞争状况、通货膨胀情况等。显然,这些方面非企业 财务人员所能控制,但企业可以运用其本身的信用政策,按收益率 与风险的权衡结果,来提高或降低应收帐款的水平。通常采取的手 段有:(1 )赊销量与收帐期,赊销量增减,在同等售价的情况下, 直接影响应收帐款余额的升降;收帐期的长短,也是影响占用额水 平的因素,一般地说,应收帐款余额大小和赊销量多少、收帐期长 短是同方向变动的。 (2)信用条件,信用条件是企业要求客户支 付赊销款项的条件,包括信用期限、现金折扣等。在市场经济条件 下,产品赊销、提供优惠的信用,可以使企业的产品在激烈的竞争 中处于有利的地位。企业制定信用政策的目的在于:确定平均收帐 期和坏帐准备率,并对不同帐款的风险程度进行客观比较,为企业 对应收帐款的决策提供科学依据。因此,如何运用好信用政策,最 大限度地减少坏帐损失,在提高销售量的同时增加收益,便成为当 前急切的研究课题。 论文 zuol/因此,确定企业是否采用赊销策略,必须把通过赊销所增加的收 益同因赊销而增加的资金费用、坏帐损失、机会成本进行权衡比较, 只有在某种信用标准下赊销所带来的净收益大于坏帐损失及机会成 本,这种信用标准才是合理的。在具体分析时,企业可以结合自身 状况,将不同信用标准所产生的不同的销售收入、资金费用、收帐 费用、坏帐损失、净收益及机会成本等列成函数关系表,利用敏感 性分析来寻求最佳的赊销策略。 论文 二、信用期限、赊销量与企业赊销目标 实施赊销策略时,主要在于确定企业赊销量和信用期限。赊销量 过小,信用期限过短,不足以吸引顾客以提高产品在销售市场的竞 争力,实现不了企业预期的赊销目标;赊销量过大、信用期限放长, 对销售额增加固然有利,但只顾及销售增长而盲目增加赊销量、放 宽信用期,所得的利益有时会被增长的费用抵销,甚至造成利润减 少。因此,企业必须慎重研究,规定出恰当的信用期和赊销量。 企 业实施赊销策略的目的是要增加销售量,扩大市场占有率,增强市 场竞争能力,获取最大收益。因此,在分析企业的信用期限和赊销 量时,首先要考虑的问题是,采用赊销方式以后,企业所获得的现 金流入量(包括现销与赊销)能否满足正常生产经营的需要。应收 帐款赊销意味着一定数量的产品在一定期限内已销售出去,但只能 在将来的某一个时间收回,而生产经营过程中的每一阶段都经常地 需要大量的现金,因此销售的重要任务之一就是保证生产经营对现 金的需要。在赊销情况下,如何保证生产必须的现金,需要做好以下几项工作:第一,根据企业生产经营计划编制现金收支计划表, 确定每期现金需要量和现金支出数;第二,根据现金需要和现金支 出计划,平均现金销售与赊销比例,做到每期现金流入量(销售收 回的现金)能够满足该期现金需要的绝大部分;第三,平衡赊销期 限,做到长期赊销与短期赊销相结合,保证每期都有部分现金收回 以补充生产经营需要的不足部分。其次,要注意客户信用状况的变 化情况,及时调整对客户的赊销策略;同时处理好信用期限与赊销 量的关系,如果一次赊销金额过大,信用期限应尽量缩短;如果一 次赊销金额较小,则可适当延长收款期。 确定信用期限,主要是 分析改变现行信用期对收入和成本的影响,而确定赊销量则主要是 考虑企业的坏帐准备率。这里要提及的是,为什么我国现行的行业 会计制度只准采用应收帐款余额百分比法计提坏帐准备金,且又规 定了提取的百分比,这一规定会不会影响企业的赊销目标?我们认 为,这是与我国企业现有的管理水平及外部环境相适应的,在市场 经济发达的国家中,大部分零售业均采用赊销方式进行促销,批发 商和制造商之间又普遍依据信用基础来处理交易事项,一般信用期 限为 30 天,较少有 6 个月以上的,因而按应收款帐龄来判断坏帐的 可能性, 是一种有效的分析方法,同时按客户的信用记录及企业的 坏帐记录来估算坏帐损失,也有一定的可靠性。然而目前在国内, 由于市场发育尚不够健全,企业资金周转困难,拖欠款项已是常事, 在这种背景下,要企业各自较可靠地估计坏帐损失实为难事,因而 实统一规定还不失为一种合理的措施。当然这并不是说,企业无须 根据其自身的信用政策进行应收帐款的分析与决策(从发展的观点 出发,我国具体准则征求意见稿“应收款项”已将帐龄分析法列 作估计坏帐损失的一种方法),而是要求企业结合我国的实际情况, 确定出符合自己赊销目标的信用政策,以加强应收帐款的管理。 简 历大全 基于财务管理中的最大利润原则,企业在实施赊销策略时,既要 能使企业取得最大盈利,又要能保证赊销款及时收回,减少坏帐损 失,还要能保证满足生产经营对现金的需要。为此,企业在应收帐 款管理中,应把赊销额、信用期限、坏帐损失、机会成本、信用标 准、利润等指标结合起来综合分析,以确定企业最佳的赊销量和信 用期限。换言之,只有当上述因素形成最优组合,使其边际收益等 于边际成本时,所形成的决策方针才是企业最佳的赊销方针。 zuowen/ 通过延长收款期吸引客户,既增加了销售量,也增加了应收帐款 占用的资金。企业为了尽快收回货款,加速资金周转,并且减少可 能发生的坏帐损失,经常在延长收款期的同时,给予客户现金折扣,借以吸引客户提前支付货款。企业应否提供现金折扣,折扣率多少 为宜,需要分析提供现金折扣后,顾客提前支付帐款而减少平均占 用的资金,是否可以用来获取比丧失的现金折扣更大的收益。 企业 一旦实施了赊销策略,靠现金折扣和吸引顾客提前付款的方法毕竟 是被动的,部分企业会放弃现金折扣的条件,甚至逾期而不付款。 为保证货款的收回,赊销企业还必须采取积极主动的催收帐款的行 动。催收帐款的成绩还能从另一个方面反映出企业信用政策的恰当 与否。催收帐款的过程,是企业与企业相互切磋交往的过程。在这 项工作中,要尽可能做到既不伤害客户的情绪,又让客户能自愿地 届时支付帐款,这需要运用社会学、社会心理学、公共关系学、行 为学等多学科的知识。催收帐款的步骤一般宜分为三个阶段:(1) 提醒阶段。 在应收帐款到期前数天,利用较温和的语气,附带所有 复印的发票,以具有礼貌的信笺(或卡片)寄出一张记载确切到期 日的单据通知对方。西方有些企业采用不同气味的明信片(或信笺) 来提醒对方,在收帐期前一周寄上一张带香味的明信片,过几日再 寄上一张无味的明信片,若到期仍不见支付则寄上一张带异味的明 信片。(2)追踪阶段。 追踪的方法主要有:追踪信函、追踪电话、 追踪电报、追踪挂号信、追踪私人造访,即派人上门讨债等。我国 有些企业在追踪阶段,采用感情投资方式收帐也收到了一定的成效。 比如有些企业将客户请到企业来,热情招待培养感情,然后适时地 提出收帐要求。(3)强硬阶段。 通过讨债公司或通过法律的途径 来收帐。 zuowen/
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