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企业团体审计的几个重点环节 2500 字 最近几年连续对我市几大团体进行了审计,几年来的经验,我们以 为对大型企业团体审计除运用一般技术外;还应重点抓好以下几方 面的工作。一、注重审前调查。搞好审前调查,有利于审计小组从 整体上捉住企业团体总体脉搏。审前调查可以向被审计单位发调查 表形式进行;调查具体;1、企业团体体制及产权资本结构、内部机 构设置;所属企业生产经营的基本概念及财务状况。2、相关的行业 政策、法规,适用的财务政策,主要的内部控制和治理制度。3、重 大的决策程序、重大对外投资和重大建设项目的可行性报告及相对 情况。4、合并会计报表的编制范围、程序、方法、依据。5、前次 审计机关的审计情况和内部审计、审计的审计查证情况。二、监视 企业搞好自查。审计小组可在审计调查后,根据审计方案规定审计 范围和内容,要求被审计单位进行自查。自查要求可写进审计通知 书,也可以以审计机关名义书面通知被审计单位。审计小组可根据 审计方案确定自查内容,设计相应审计调查表格送企业团体自查填 报,并要求被审计单位在审计组进点前上报自查结果。主要自查表 如下;l、企业团体基本情况表;2、企业团体指标完成情况 表;3、企业团体资产负债和权益增减变动表;4、企业团 体利润增减变动表5、企业团体财产物资清查表;6、团体 对内对外投资收益情况表;7、企业团体潜亏审计情况表; 8、企业团体各种应收账款预计损失情况表。审计组进点后,可 在对企业自查进行评价基础上,确定对内部审计可信任程度,进而 调整审计重点,以节省审计时间、用度、人力,进步审计效率。三、 突出审计重点。企业团体审计除应按照一般企业资产负债损益内容 进行检查外,还应重点突出对企业团体合并会计报表和关联方交易 的审计。对企业团体合并会计报表审计主要包括 1、审查合并会计 报表范围是否符合规定。主要通过审查母公司股权证书、投资合同、 子公司对外投资登记记录、委托治理和控制被投资企业的合同协议 等资料,以判定是否应纳进企业团体合并会计报表的范围内。2、审 查合并会计报表资料一致性和正确性。一是审查母、子公司会计政 策是否一致;二是审查母、子公司会计期间是否一致。3、审查合并 会计报表合并项目完整性、合规性。主要通过审查合并分录工作底 稿,重点检查企业团体内部投资是否按照权益法规定作了调整;相 互之间的债权债务项目是否进行了报销;相互之间销售产品或资产 及由此形成货币价值中包含未实现内部销售利润是否抵销;企业间 利润分割事项是否抵销;是否存在利用内部交易虚增、虚减资产、 负债和收益,导致资产、负债、损益失实等题目。对企业团体内关 联方交易的审计重点是确认关联方交易的真实性、正当性、公道性及会计处理的正确性。1、通过审查被审计单位与其关联方的购销业 务,确定其是否真实,定价是否公道、公平,有无利用假销售,以 达到抵扣增值税、进项税目的;有无重大偏离市场价格以及转移利 润的情况。2、审查相互之间提供劳务的情况,以判定是否按照独立 企业之间业务往来收取或支付用度,收取用度是否进账。3、审查相 互间融资活动。检查关联方资金借贷合同、文件,以及往来账户发 生额的具体内容和期末余额是否正确,核实资金是否有偿使用,计 息是否正确,有无将利息收进长期挂账或者转到账外的情况。4、审 查关税方的担保、抵押协议,检查其真实性,确认担保物和抵押品 是否存在,是否同与所担保价值相符,有无重复担保等情况。四、 点面结合,全面审计。团体是由多个企业组成的群体,在对企业团 体审计过程中,应始终把对企业团体总公司审计和对团体内其他企 业审计同一起来,统筹进行。一是不搞以点代面。注重对企业的全 面审计,既注重企业团体中有代表性企业的审计,又注重其他各个 企业不同特点的全面审计,保证有点有面,全面完整地反映企业情 况。二是不搞以偏概全。每个企业都有自身好的一面和相对薄弱的 一面。好企业并不是各个方面都占上风,拿企业也不是各个方面都 占劣势。对企业团体的审计,必须始终坚持一分为二的观点,不搞 以偏概全。三是不搞以面掩点。企业团体审计需从整体对团体的各 个方面、各个层次都作出全面评价。一个企业团体从,总体上看都 很好,但并不能说明其内部每个企业都很好。相反一个企业团体从 总体上看运行困难,但并不能说其下属每个企业都困难。因此企业 团体的审计,必须对团体内的每个企业、每个层次、每个方面全面 反映,防止一俊遮百丑,一好都好,一差都差。五、定性与定量分 析相结合,写好审计报告。审计结束后,最难把握的是实事求是地 对企业作出公正的评价。要保证审计结果的公正和正确,应把定性 分析与定量分析有机地结合起来。具体讲,一要防止有性无量。企 业团体是一个立体的形象,对它的终极评价,也必须全方位、多层 次和立体的。对企业团体总貌的反映;我们既要有公正的评价,又 要有定量的说明,要通过定量和定性的分析,使人们比较全面看到 团体公司的真实面貌。二是防止有量无性。对企业团体的审计,不 是对企业团体情况的简单罗列要切实使企业团体呈现在人们眼前, 必须坚持在对大量数据综合处理的基础上,对企业团体作出定性分 析。要通过对企业定性的评价,综合反映企业的实质。三要防止量 性不符。企业团体审计结果的评价是一项十分严厉的事情,必须在 努力搞好定性分析与定量分析的同时力求达到量与性的同一。也就 是说,在企业团体的审计评价中,量与性的分析必须是一致的、相 符的,一定的性反映着一定的量,一定的量又包涵着一定的性。要切实通过量性的同一,确保审计结果的真实性。六、留意揭露普遍 性、倾向性、苗头性的。完成企业团体审计只是审计工作的“上一半” ,搞好综合分析是审计工作的“下一半”,而且是较难完成的一半。 为完成这重要的“下一半”任务,首先我们要针对审计查处的题目和 揭露的矛盾有的放矢地提出被审计企业可以切实执行的审计建议, 进步审计建议的采纳率。其次,企业团体审计由于涉及面广,所以 发现的题目往往带有普遍性、倾向性、苗头性。这样就可以充分利 用审计所取得的信息资料,搞好审计综合分析,提出宏观调控措施, 当好领导的顾问,使企业在转换经营机制、转变增长方式中健康发 展。
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