基础财务知识及成本控制与分析,集团财务中心,内容提要,第一部分 基本概念 第一讲 与会计有关的基本概念 第二讲 与税有关的基本概念 第三讲 与会计报表有关的基本知识 第二部分 成本控制与分析 第四讲 成本的概念 第五讲 成本控制的主要方法与方向 第六讲 成本分析的几种常用方法和运用 第七讲 成本费用控制的案例分析,第一讲 与会计有关的基本概念,第一讲 与会计有关的基本概念,一、什么是会计、财务、管理会计？各有什么联系和区别区别？ 会计：指对经营主体的各项经营业务以价值形式并运用专门方法进行记录、计算、报告等管理活动。 财务：指对经营主体的资金进行计划、筹集、使用、收益、分配等管理活动。 管理会计：指通过专门的方法利用财务会计信息资料进行分析，借以对经营活动进行预测、计划、控制、评价，为管理和决策提供信息（如预算会计、分析会计）。,第一讲 与会计有关的基本概念,一、什么是会计、财务、管理会计？各有什么联系和区别？ 三者的联系： 1、通常把没有对会计与财务严格区分而合称为财务会计。 2、通常把会计分为财务会计和管理会计两个分支。 3、财务会计是管理会计的前提和基础。,第一讲 与会计有关的基本概念,二、公司财务系统机构设置,第一讲 与会计有关的基本概念,财务系统职责说明： 1、首席财务官直接对总裁负责，并向董事会报告工作，负责管理整个集团财务管理业务。 2、集团财务中心受首席财务官直接管理，是首席财务官的执行机构，负责对财务系统进行日常管理。 3、各子公司（区域）财务负责人是集团财务派遣的财务管理人员，对首席财务官负责，对子公司实施财务的反映、监督和服务等职能。 4、门店财务负责人是各子公司财务中心派遣到门店的财务人员，对子公司财务总监负责，对门店实施财务的反映、监督和服务等职能。,二、公司财务系统机构设置,第二讲 与税有关的基本概念,第二讲 与税有关的基本概念,一、什么是税收？税收是国家为了实现其职能，对社会财富进行的再分配，是国家取得财政收入的主要方式。税收的三个特征：强制性、无偿性、固定性。（依法纳税是每个单位和个人应尽的责任与义务）,二、税收分类1、按税收的性质分为：1）流转税（如增值税、营业税、消费税）； 2）所得税（如企业所得税、个人所得税）； 3）资源税（如土地增值税、资源税）； 4）财产和行为税（如：房产税、印花税）； 5）关税；,第二讲 与税有关的基本概念,2、税收按管理体制分为：国家税收和地方税收，其管理机构设置如下：,第二讲 与税有关的基本概念,三、什么是增值税？如何计算应交增值税？1、增值税定义：是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制度的一种流转税。是对商品生产和流通环节中新增价值或商品附加值进行征税。,第二讲 与税有关的基本概念,2、销项税额定义：是指纳税人销售货物或提供应税劳务，按照销售额或应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。销项税额不含税销售额适用税率 不含税销售额含税销售额（1税率） 3、进项税额定义：纳税人购进货物或者接受应税劳务说支付或者负担的增值税额为进项税额。销项税额与进项税额是相对应的关系，即销售方收取的销项税额，就是购货方支付的进项税额。,第二讲 与税有关的基本概念,4、应交增值税的计算公式：增值税按月计算交纳，其计算公式如下：应交增值税销项税额进项税额,第二讲 与税有关的基本概念,问题： 本公司某超市7月销售日用品类现金收入1170万元，购进日用品1053万元，取得增值税专用发票。以上数据均为含税数，日用品适用税率17%,请问该公司应纳多少增值税？计算：当月增值税销项税额计算如下： 不含税销售额1170/(1+17%)=1000万元； 销项税额1000*17%=170万元 不含税购进额=1053/（1+17%）=900万元 进项税额=900*17%=153万元 应纳增值税=170-153=17万元,4、应交增值税的计算例题：,第二讲 与税有关的基本概念,问：什么是一般纳税人 ？ 答：指年应纳税的销售额超过销规模纳税人标准的企业和企业性单位。增值税一般纳税人，可以抵扣进项税额。,5、如何认识一般纳税人和小规模纳税人,第二讲 与税有关的基本概念,问：小规模纳税人如何纳税？ 答：销规模纳税人在销售货物或提供劳务时，只能开具普通发票，取得的收入为含税收入。在计算应纳税额时，必须将含税销售收入换算成不含税收入后，才能计算应纳税额，其征收率为6或4%(小型商业)。小规模纳税人不得抵扣进项税额。公式: 不含税销售额含税销售/(1+征收率)； 应交增值税不含税销售额征收率。,5、如何认识一般纳税人和小规模纳税人,第二讲 与税有关的基本概念,基本税率17% 大多数商品（如食品、日用、百货、家电和针纺等）、泰斯玛软件。 低税率13% 农产品（如蔬菜、水果、干货等，不包括熟食和面包）、粮油、猫狗粮。 零税率0% 计生用品。,6、增值税有哪些税率,第二讲 与税有关的基本概念,四、营业税 （一）简单定义：就纳税人服务及劳务收入计征的税，通常意义是非商品销售业务应征的流转税。（二）公司涉及营业税的业务有：1、通道收入（即向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等）； 2、租赁收入和餐饮收入； 3、海纳运输服务收入。 4、家电医院售后服务收入。,第二讲 与税有关的基本概念,五、企业所得税概念：对企业的生产经营所得和其他所得（纯收益）征收的一种税。纯收益是指各项经营所得和其他所得（包括营业外所得和投资收益）扣除经营成本、费用、税金、损失之后的净额。,从2008年1月1日起，全国企业所得税税率统一为25%，自此国家合并了内资企业所得税和外资企业所得税。,第二讲 与税有关的基本概念,六、个人所得税 1、概念是对个人（自然人）取得的各项应税收入征收的一种税。这些收入从国内和国外取得的部分，包括：工资薪金、个体工商户经营所得、承包经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许使用费所得、利息股息及红利所得、财产租赁所得财产转让所得、偶然所得、其他所得。,第二讲 与税有关的基本概念,2、个人所得税税率,第二讲 与税有关的基本概念,第三讲 与会计报表有关的基本知识,公司会计报表主要有哪些？如何阅读会计报表并 进行分析？（附报表样表）一、会计报表种类 1、公司对外报送的会计报表：资产负债表、损益表、现金流量表1）资产负债表反映某一时点的资产总量与结构；2）损益表反映某一时期的经营成果；3）现金流量表反映某一时期的现金流动的流进流 出及期末净额的财务状况。如果将三个报表比作人体的话：资产负债表是骨 架、损益表是肌肉、现金流量表是血液。,2、公司对内向管理层报送的经营报表：损益分析表、费用执行情况表、部类经营报 表、毛利报表及各类分析报告。,公司会计报表主要有哪些？如何阅读会计报表并 进行分析？（附报表样表）,1、资产负债表的阅读与分析1）从数据初步判断： 资产总额企业规模。 实收资本前期的投入。 货币资金即时动用资金。 往来账款资金回笼。 存货库存与周转。 长期投资股权投资或其他。 待摊费用已消耗的资产。 固定资产生产经营规模与能力。 短期或长期借款有息有期债务包袱。 应付账款正常结算负债。 应付工资欠薪负担。 预提费用权责应付款。 未分配利润前期经营情况。 资本公积增值或受捐情况。,1、资产负债表阅读与分析2）从数据比较判断： 流动比率流动资产流动负债，说明短期偿债能力（一般为2）。 速动比率（流动资产存货）流动负债，（一般为1）说明短期变现能力。 经营投资比率流动资产固定及无形资产，（一般为1以上），说明经营能力的利用情况。 存货周转率销售成本平均存货，存货周转天数360存货周转率。说明存货占用资金的情况和其变现能力。（分行业分析） 资产负债率负债总额资产总额。说明企业资产结构是否合理，评价偿债能力。,2、损益表阅读与分析 1）从数据初步判断 主营业务收入销售规模。 主营业务成本销售成本。 营业税金及附加当期缴纳税费。 营业费用经营部门支出。 管理费用行政管理部门费用。 财务费用利息及筹资费用。 投资收益股权或其他投资收入。 营业外收支额外的收支情况。 利润总额税前利润情况。 所得税比例交纳税额。 净利润获利能力。,2、损益表阅读与分析2）从数据比较分析判断 毛利率毛利额销售收入总额。说明毛盈利水平。 费用率费用总额销售收入总额。说明费用控制水平与能力。 营业利润率营业利润总额销售收入总额，说明主营业务的盈利水平。 资产净利率净利润平均资产总额。说明整体资产的盈利水平。 净资产收益率净利润平均净资产。说明所有者权益的投资报酬率。,3、现金流量表阅读与分析 现金流量表是投资者（或经营者）最关心的报表。1）从数据初步判断 经营活动产生的净现金流现金的主要经营来源。 投资活动产生的净现金流投资回收能力。 筹资活动产生的净现金流借款还债或融资情况。,3、现金流量表阅读与分析2）从数据比较分析判断 现金流入比率现金流入（经营、投资、筹资）现金流入总额。说明现金流入的内部结构。 现金流出比率现金流出（经营、投资、筹资）现金流出总额，说明现金流出的内部结构。 经营现金流量净额为正数，说明现金流量较好，负数表示较差。 对于现金及等价物净额，要结合分析投资与筹资活动的具体情况，一般情况下，净现金流最终结果为负数是出现资金紧张财务状况不佳的表现。,第五讲 报表阅读与分析,4、内部经营管理报表阅读与分析主要关注经营指标的预算完成情况、进行各项 指标的纵向比较分析（与上期）、可比同期分析，通 过分析查找原因。,第四讲 成本的概念,1、广义成本：通常指在经营过程中发生的一切支出（有形与无形），包括商品销售成本、各项费用支出、各项资产损耗与损失、应纳税收支出等有形支出和机会成本、财产贬值、潜在风险、商誉损失、权利丧失、沟通成本等无形的代价或潜在的可以预计的任何付出。2、狭义成本:通常指销售成本（进货成本）和各项费用（销售费用、管理费用、财务费用）。,第四讲 成本的概念,3、经营恒等式: 收益成本利润 成本收益利润 相互关系： 成本一定，收益越大，利润越多； 收益一定，成本越低，利润越多。 即成本与收益和利润呈相反方向的关系。 成本是经营成果的调节器。 成本无时不有，无处不在，企业或公司最为关心的除了收入，就是成本。,成本控制与分析集团财务中心,第四讲 成本的概念,4、成本的主要分类：1）按照成本归属关系划分：直接成本与间接成本。直接成本指各项支出与对应的收入业务密切相关，具有一一对应关系。如：商品的销售成本、商品储存成本、某类商品的促销费、一线员工工资等。间接成本指各项支出与对应的收入业务没有直接的关系，不具备一一对应关系，难以具体明确其归属，只能通过成本对象分摊或时间区间分摊才能分配到具体业务的有关支出。如：房屋与设备折旧、行政管理费用、行政管理员工工资、总部费用分摊等。,成本控制与分析集团财务中心,4、成本的主要分类：2）按照成本形态划分：有形成本和无形成本。有形成本指能够被经营管理者直观感知的、可以直接关注和控制的各种实际支出的直接成本和间接成本，如：销售成本、工资、租金、水电费、折旧费等。无形成本指往往被经营者忽略的，难以直观感知的，没有实际货币支出的但由客观存在的一种隐形的代价（丧失机会的机会成本、信誉损失的代价、资产贬值、沟通的时间与效率成本、资金周转成本、腐败成本、政策成本等）。无形成本的控制具有极大的空间。,4、成本的主要分类：3）按照成本变动习性划分：变动成本和固定成本。变动成本（可控成本）指成本的增减变动受到业务量的变动而变动，即随着业务量的增长而成正比例增长，随业务量的减少而成正比例减少的成本，如商品销售成本、工资、水电费、促销费、损耗、差旅费、办公费等。固定成本（不可控成本）指成本的增减变动不受业务量的增减变动的影响的成本，如商场租金、折旧费、开办费摊销、财产保险费等。,