第十三章 税收竞争理论,学习的目的和要求,本章重点难点,本章结构,第十三章 税收竞争理论,学习的目的和要求 本章属于税收政策理论。 通过本章学习，要求掌握：税收竞争的概念；税收竞争的分类，包括国际税收竞争与国内税收竞争、纵向税收竞争与横向税收竞争、主动性税收竞争与被动性税收竞争、良性税收竞争与恶性税收竞争等；税收竞争的形式，税收竞争的形成机理；税收竞争的效应分析；税收竞争和税收协调；我国地区间的税收竞争。,第十三章 税收竞争理论,本章重点难点 本章重点 税收竞争的形成机理 税收协调的必要性 本章难点 税收竞争降低了税制和征管的效率 如何规范我国政府间税收竞争,第十三章 税收竞争理论,第一节 税收竞争概述,第二节 税收竞争的效应,第三节 税收竞争与税收协调,第四节 我国地区间税收竞争,第一节 税收竞争概述,一、税收竞争的概念 为了增进本国或本辖区的经济利益和公众福利，各国或辖区间政府通过一系列税收手段开展对各种经济资源和税收资源的争得行为。 税收竞争的手段 税收竞争的对象 税收竞争的目的,第一节 税收竞争概述,二、税收竞争的分类 按地域范围为标准，可划分为国际税收竞争和国内税收竞争 按参与主体为标准，可划分为纵向税收竞争和横向税收竞争 按是否主动性为标准,可划分为主动性税收竞争和被动性税收竞争 按竞争结果为标准,可划分为良性税收竞争和恶性税收竞争 按运用手段为标准，可划分为税收立法竞争、税收征管竞争和税收优惠竞争,第一节 税收竞争概述,三、税收竞争的形式 税收优惠 税收财政返还 通过综合配套措施，增加特定方向的公共支出和减少应该收取的费用,第一节 税收竞争概述,四、税收竞争的形成机理 税收竞争形成机理是指税收竞争产生和形成的原因及条件。税收竞争产生的主要原因在于利益机制的存在。 内在的利益诉求 自主的竞争能力 地区间税收政策的外部性,第二节 税收竞争的效应,一、税收竞争的正效应 税收竞争能够提高纳税人的直接收益水平 税收竞争能够有效地抑制自利型政府的出现 税收竞争有利于提供政府公共提供的水平和质量 税收竞争能够有利于税收制度竞争力的提升,第二节 税收竞争的效应,二、税收竞争的负效应 侵蚀税基，降低公共服务水平，造成了公共服务的区间差异 税收竞争降低了税负的公平性，扭曲了资源的合理流动 税收竞争降低了税制和征管的效率,第三节 税收竞争与税收协调,一、税收协调的概念 税收协调，是指国家或地区政府之间为实现资源有效配置，减少税收障碍和防止有害税收竞争，在税收方面采取的协调措施。,第三节 税收竞争与税收协调,二、税收协调的必要性 税收协调是各地区经济共同发展的需要 税收协调是促进地区间经济交流的需要 税收协调是避免税收不良作用的需要,第三节 税收竞争与税收协调,三、税收协调的内容和主要形式 税收协调的内容 税收协调的内容涉及税收管辖权、税收制度、税收政策和税务合作等。 税收协调的形式 税收协调的主要形式为税制改革、税收宣言、税收协定、区域协调和跨区域组织协调,第四节 我国地区间税收竞争,一、我国地区间税收竞争的现状 我国地区间税收竞争不仅表现在制度内，而且表现在制度外各种隐性的税收竞争。 制度内税收竞争形式 一是由于国家制定的区域性税收优惠政策而引起的区域之间的税收竞争； 另一是各地根据自身情况，在国家税法规定的地方税权范围内，为招商引资、加快发展而规定的差别税收政策而引发的税收竞争。 制度外税收竞争主要包括 税收征管的力度 征管人员素质 税收计划 地方行政干预 办税服务水平等,第四节 我国地区间税收竞争,二、我国地区间税收竞争的成因 市场化改革为我国地区政府间税收竞争创造了前提 分级分权型体制为我国地区间税收竞争提供了条件 不规范制度和不合理的考评机制为我国地区间税收竞争提供了动力,第四节 我国地区间税收竞争,三、我国地区间税收竞争的影响 我国地区间税收竞争的积极效应 税收竞争加快了资源与经济活动在地区间的横向流动，促进地方经济发展。 其次，减轻了纳税人的税费负担。 再次，形成了东部地区的“龙头”效应。,第四节 我国地区间税收竞争,我国地区间税收竞争的消极效应 我国地区间出现的各种恶性税收竞争无益于我国经济与社会的整体发展。 不规范税收竞争违背了税负公平原则，破坏了依法纳税的环境。 过度税收竞争造成了大量税收收入流失，隐藏着巨大的“财政风险”。 过度的税收竞争违背了公共财政的要求，不利于正确处理政府与市场的关系。,第四节 我国地区间税收竞争,四、规范我国地区间税收竞争 进一步转变地方政府职能，合理配置其事权和财权 完善地方税收体系，规范税收的竞争行为 建立有效的地方政府税收行为的外在约束机制 建立地区间税收利益的协调机制,