第5章 国内支付结算业务,第一节支付结算业务概述 一、支付结算的意义 结算是经济活动中的货币收付行为。 支付结算是指单位、个人使用结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。,二、支付结算的原则与纪律 1、支付结算的原则 单位、个人和银行办理支付结算必须遵循下列原则： （1）恪守信用，履约付款。 （2）谁的钱进谁的账，由谁支配。 （3）银行不垫款。,2、支付结算的纪律（1）单位及个人应严格执行“四不准”的纪律。不准出租、出借账户；不准填发空头支票和远期支票；不准套用银行信用；不准无理拒绝付款。（2）银行应严格执行“十不准”的纪律。银行按照支付结算办法的规定办理业务，是维护正常结算秩序的重要环节。银行办理支付结算应严格执行结算纪律。,第五章 国内支付结算业务概述,三、支付结算的方式、现行支付结算的种类包括“三方式”、“四票”、“一卡”。“三方式”汇兑、托收承付和委托收款；“四票” 包括支票、银行汇票、银行本票、商业汇票； “一卡” 银行卡。,四、会计科目的设置1.“开出本票”：核算银行为申请人签发银行本票所收取的款项。（负债类科目）2.“汇出汇款”：核算银行为申请人办理的委托本系统其他行或系统外其他行解付的汇款。（负债类科目） 3.“应解汇款”：核算银行收到的其他行委托本行解付或支付给未在本行开户的单位及个人的汇款或其他临时性款项。（负债类科目）4.“银行卡存款”：核算银行办理银行卡业务时，持卡人存入本行的备付金存款。（负债类）5.“保证金存款”：核算银行收到客户存入的作为备付期间费用、偿还债务准备以及其他保证金性质的款项。（负债类科目）,一、票据业务概念 票据，是指由出票人签名于票上，无条件约定自己或委托他人以支付一定金额为目的的特种证券。约定自己为一定金额的支付，如本票；委托他人为一定金额的支付，如汇票及支票。 票据有广义票据和狭义票据之分。广义的票据包括各种有价证券和凭证。狭义的票据是指约定由债务人按期无条件支付一定金额并可流通转让的有价证券。本节介绍的票据是指狭义的票据，包括支票、本票和汇票。,第二节票据业务,二、支票业务1、支票的概念支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。支票分为现金支票、转账支票和普通支票三种。支票上印有“现金”字样的为现金支票，只能用于支取现金。支票上印有“转账”字样的为转账支票，只能用于转账。支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，可用于支取现金，也可用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的为划线支票，划线支票只能用于转账，而不得支取现金。,2、支票的基本规定 单位和个人在全国范围的各种款项结算均可使用支票。 支票的出票人为在银行机构开立存款账户的单位和个人。 签发支票必须记载的事项有：表明“支票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人的名称；出票日期；出票人签章。支票的付款人为支票上记载的出票人开户银行。 支票的金额、收款人名称可以由出票人授权补记。未补记前不得背书转让和提示付款。,第五章 国内支付结算业务票据业务,支票的提示付款期限自出票日起10天，到期日遇例假日顺延。 签发支票应使用炭素墨水或墨汁填写。大小写金额、日期和收款人不得更改，其他内容如有更改，必须由出票人加盖预留银行印鉴以证明合法。 签发现金支票和用于支取现金的普通支票，必须符合国家现金管理的规定。用于支取现金的支票仅用于收款人向付款人提示付款，不得背书转让。,第五章 国内支付结算业务票据业务,出票人签发的空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、使用支付密码地区支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。 持票人委托开户银行收款的支票，应作委托收款背书，银行应通过票据交换收妥后入账。 支票可以挂失止付。但付款人或代理人自收到挂失止付通知书之日起12日没有收到人民法院的止付通知书的，自第13日起，持票人提示付款并依法向持票人付款的，不再承担责任。,支票结算流程（借记支票）,出票人,收款人（持票人）,出票人开户行,收款人（开户行）,委托收款,银行往来清算,出票,交换支票,收款入帐,支票结算流程（贷记支票）,出 票 人,出票人开户行,收款人开户行,收 款 人,出票,委托付款,提出进帐单,清算资金,收妥入帐,3、 转账支票的核算 （1）持票人、出票人在同一银行开户的处理。 银行受理持票人送交支票的处理手续。 会计分录为： 借：单位活期存款 出票人存款户 贷：单位活期存款 持票人存款户 银行受理出票人送交支票的处理手续。 会计分录为： 借：单位活期存款 出票人存款户 贷：单位活期存款 收款人存款户,第五章 国内支付结算业务票据业务,（2）持票人、出票人不在同一银行开户的处理。 持票人开户行受理持票人送交支票的处理手续。 会计分录为： 借：存放中央银行款项（或辖内往来） 贷：其他应付款 退票时间过了后，转销“其他应付款”账户，并为持票人入账 借：其他应付款 贷：单位活期存款持票人存款户 退票期内，如收到退票 借：其他应付款 贷：存放中央银行款项（或辖内往来）,出票人开户行收到提入的支票时，会计分录为： 借：其他应收款 贷：存放中央银行款项（或辖内往来） 借：单位活期存款出票人存款户 贷：其他应收款 按有关规定审查时，发现支票透支、支票签章与其预留银行印鉴不符、支付密码错误等均应退票。退票时会计分录为： 借：存放中央银行款项（或辖内往来） 贷：其他应收款,第五章 国内支付结算业务票据业务,出票人开户行受理出票人送交支票的处理。 会计分录为： 借：单位活期存款出票人存款户 贷：存放中央银行款项（或辖内往来） 收款人开户行处理： 借：存放中央银行款项（或辖内往来） 贷：单位活期存款 收款人存款户,第五章 国内支付结算业务票据业务,4、 现金支票的核算 会计分录为： 借：单位活期存款出票人存款户 贷：现金,第五章 国内支付结算业务票据业务,例：建行郊区支行收到同城农行某办事处交换过来转账进账单一张，金额5200元，审核无误后代理客户办理收账 、借：存放中央银行款项 5200贷：活期存款-收款人户 5200,例：某市工商银行城北办事处收到存款户市新华书店送交的转帐支票及进账单，金额为1万元，付款人为在农业银行城南支行开户的南海公司，票据经交换，次场没有退票，工行为新华书店收账。请编该支票业务中所涉各银行的会计分录。,(1)市工商银行收到支票时： 借：存放中央银行款项 10 000贷：其他应付款托收票据待转户 10 000 （2）农行城南支行（付款人开户行）从票据交换所提回支票，经审核，办理转帐。 借：其他应收款 贷：存放中央银行款项（或辖内往来） 借：单位活期存款南海公司 贷：其他应收款 （3）工行城北办事处次场交换未见退票，办理转帐如下：借：其他应付款托收票据待转户 10 000 贷：活期存款市新华书店户 10 000,第五章 国内支付结算业务票据业务,三、本票业务 1、银行本票的概念 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定 的金额给收款人或持票人的票据。银行本票又分为定额银行本 票和不定额银行本票两种。定额银行本票由中央银行发行，委 托各银行代办签发和兑付；不定额银行本票由经办银行签发和兑付。,银行本票的有关规定1、银行本票一律记名，允许背书转让。2、不定额本票金额起点为100元，定额本票面额为500元、1 000元、5 000元和10 000元。3、本票付款期为1各月，逾期兑付行不予受理。4、本票见票即付，不予挂失。,（二）银行本票的核算 （1）出票行出票的处理。申请人需要使用本票应向银行填写“银行本票申请书”，如需签发用于支取现金的本票，需在申请书中填写“现金”字样。银行金审核无误后，收妥款项，并办理转帐和签发本票。会计分录为： 借：活期存款（或现金）申请人户贷：本票 （2）出票行签发银行本票的处理。出票行在办理转账或收妥现金后，签发银行本票。,（3）、银行本票付款的处理。 兑付行和出票行不在同一行处的情形。兑付行（即代理付款行）接到持票人交来的本票和进账单后，经审核无误后，办理转帐，会计分录为： 借：存放中央银行款项贷：活期存款持票人户或现金转帐后，本票通过票据交换向出票行提出交换。,出票行收到票据交换提入的本票时 借:本票贷：存放中央银行款项,兑付行和出票行为同一行处的情形。出票行接到持票人交来的本票和进账单后，经审核确属本行签发，各有关事项无误后，办理转帐，会计分录为： 借：本票 贷：活期存款持票人户或现金,（4）、银行本票退票、超过提示付款期限付款的处理。 本票申请人请求退票的处理。申请人因本票超过提示付款期限或其他原因要求出票行退款时，出票行应经审核无误后办理。会计分录为： 借：本票 贷：活期存款申请人户或现金,本票持票人请求出票行支付超过付款期限票款的处理。持票人因本票超过提示付款期限不获付款，在票据权利时效内（自出票日起2年）向出票行请求付款，出票行应经审核无误后应办理付款。如持票人在本行开户，会计分录为： 借：本票 贷：活期存款持票人户或现金,如持票人不在本行开户，会计分录为： 借：本票 贷：存放中央银行款项转帐后，出票人将进账单提出交换。,持票人开户行提回本票进账单后，经审核，为持票人收账。会计分录为： 借：存放中央银行款项贷：活期存款持票人户,例题5月2日，李明持现金10 000元向建设银行城东支行申请办理转帐银行本票，收款人为红星家具公司，其开户行为工行城中支行。5月6日，红星家具公司向开户行申请兑付该本票，经审核工行城中支行办理了转帐，并将本票提出交换。编相关各银行的会计分录。,（1）5月2日建设银行城东支行签发本票的会计分录为：借：现金 10 000贷：本票 10 000 （2）5月6日工行城中支行兑付本票的会计分录为：借：存放中央银行款项 10 000贷：活期存款红星家具公司户 10 000,（3）建设银行城东支行从票据交换所提回本票，办理结清的会计分录为借：本票 10 000贷：存放中央银行款项 10 000,四、汇票业务 1 汇票的概念 汇票是出票人签发的，委托付款人在见票时或在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。汇票按产生的信用条件不同，可分为银行汇票和商业汇票。由银行信用产生的汇票是银行汇票；由商业信用产生的汇票是商业汇票。,第五章 国内支付结算业务票据业务,银行汇票示意图 通过联行往来结清汇票(3) 本地签发行 异地兑付行签发汇票（1） 兑付汇票（2)将汇票持往异地,银行汇票的有关规定1、银行汇票一律记名。2、金额起点为500元。3、付款期为1个月，逾期后兑付行不予受理。4、银行汇票的签发和解付，限于参加“全国联行往来”的银行机构办理。,