销售折扣与折让,税务与财务的处理,折扣：,折扣分为商业折扣和现金折扣 1）商业折扣 （折扣销售） 是指对商品价目单中所列的商品价格，根据批发、零售、特约经销等不同销售对象，给予一定的折扣优惠。 表示方法：商业折扣通常用百分数来表示，如5%、10%、15%等。,作用：商业折扣通常作为促销的手段，为扩大销路，增加销量。 一般情况下，商业折扣都直接从商品价目单价格中扣减，购买单位应付的货款和销售单位所应收的货款，都根据直接扣减商业折扣以后的价格来计算。因此，商业折扣对企业的会计记录没有影响。,税法上指商业折扣是折扣销售，也就是打折后再销售。 增值税暂行条例规定：销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税。 实际上是不可能产生这种情形的。,财务上： 自然折扣：财务上不体现。也就是说的全场九折、八折、五折之类的，按折扣后的金额，也就是收款金额入账，在业务系统中不体现，在财务核算上也不体现。 满减、满储、满赠：财务上体现为折扣与折让。,满减、满储、满赠,满减：满500减300，大概的折扣水平是625折 计算的方法是=300/800=0.625。满200减100，收银员按实收现金做现金收入、立减部分做折扣处理。两个部分加在一起做销售。 满储：涉及二次消费。二次消费时会产生销售折扣。 满赠：赠品有现金、消费券、物品、服务等（以下简称礼品）。,赠品,赠现金：相当于满减。 赠折扣券：优惠券消费时做为折扣处理。 赠物品：赠送物品做销售费用处理，同时做视同销售，缴纳增值税。 赠服务：比如按摩10次赠一次，刷车10次赠一次，都是折扣。,赠品是否该缴纳个人所得税？,财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知 财税201150号,一、企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税： 1.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务； 2.企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等； 3.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。,但是，有时要交个人所得税,二、企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴： 1.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。,2.企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。 3.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。,2）现金折扣 ：税法叫折扣销售,是指企业为了鼓励客户在一定期限内早日偿还货款而给予客户的折扣优惠。 现金折扣一般表示为“2/10，1/20，n/30”等。 现金折扣不影响应收账款的入账价值，当然税法上要求也是按全额计算增值税的，那么现金扣折扣在实际发生时直接作为一项理财费用计入“财务费用”中核算。,销售折让,是指企业的商品发运后，由于商品的品种、质量等不符合规定的要求或因其他原因应退货而未退货的商品，对购买方在价格上给予的额外折让。 财务上属于自然折扣，税法上属于折扣销售。,平销返利,所谓平销返利，是指生产企业以商业企业经销价或高于其经销价的价格将货物售给商业企业，商业企业再以进货成本或低于进货成本的价格对外销售。 对于商业企业收到的平销返利，在流转税上应作进项税额转出处理,对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，应征收营业税。,