清华大学出版社,第5章 支付结算业务核算,5.1支付结算概述,5.1.1支付结算的概念,支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据和各种结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。,5.1.2支付结算的原则,1恪守信用，履约付款 2谁的钱进谁的账，由谁支配 3银行不垫款,5.1.3支付结算的纪律与责任,1结算纪律,（1）客户应遵守的结算纪律。 第一，不准签发空头支票、签章与预留签章不符的支票、远期支票以及没有资金保证的票据，套取银行信用； 第二，不准签发、取得和转让没有真实交易和债权、债务的票据，套取银行和他人资金； 第三，不准无理拒绝付款，任意占用他人资金； 第四，不准违反规定开立和使用账户。,（2）银行应遵守的结算纪律。,5.1.3支付结算的纪律与责任,第一，不准以任何理由压票、退票、截留挪用客户和他行资金； 第二，不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项； 第三，不准受理无理拒付、不扣、少扣滞纳金； 第四，不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金；,5.1.3支付结算的纪律与责任,第五，不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款； 第六，不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通； 第七，不准违反规定为单位和个人开立账户； 第八，不准拒绝受理、代理他行正常业务； 第九，不准放弃对企、事业单位和个人违反结算纪律的制裁； 第十，不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项。,（1）单位和个人办理支付结算的责任 （2）银行办理支付结算的责任,2支付结算责任,5.1.3支付结算的纪律与责任,5.1.4支付结算的种类,1按支付结算实现的方式分类,现金结算,转账结算,支付结算,2按支付结算使用的结算工具分类,5.1.4支付结算的种类,3.按支付结算涉及的范围,5.1.4支付结算的种类,5.2票据业务的核算,5.2.1票据结算的基本规定,1票据权利和票据责任,票据权利是指持票人向票据债务人请求支付票据金额的权利，包括付款请求权和追索权。票据责任是票据债务人向持票人支付票据金额的义务。票据债务人分主债务人和从债务人。,5.2.1票据结算的基本规定,2票据的出票,出票是指出票人签发票据并将其交付给收款人的票据行为，出票是各种票据产生的前提，是基本票据行为。,出票包括两个环节：一是签发票据，即出票人在票据上按照法律规定记载必要的内容并签章；二是交付票据，即将票据交付给收款人。,图53票据出票,5.2.1票据结算的基本规定,3票据签发和转让的基础,5.2.1票据结算的基本规定,票据的签发、取得和转让，必须具有真实的交易关系和债权债务关系，票据的取得必须给付对价。,4票据的背书,5.2.1票据结算的基本规定,背书是指在票据背面或粘单上记载有关事项并签章的票据行为。背书是发生在出票之后，它是持票人所为的行为，是汇票、本票、支票共有的行为。背书有转让背书、委托收款背书和质押背书三种。,5.2.1票据结算的基本规定,5票据的承兑,承兑是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。承兑是汇票特有的票据行为。,6票据的保证,保证是指票据债务人以外的他人，为票据的某个特定债务人履行票据债务提供担保而在票据上所为的票据行为。票据的保证适用于汇票和本票。,5.2.1票据结算的基本规定,7票据的签章,签章是指签名、盖章或签名加盖章，即在票据和结算凭证上签章，可以采用签名、盖章或签名加盖章三种方式的一种。,5.2.1票据结算的基本规定,8拒付与追索,9票据丧失的补救,丧失票据即票据丧失，是指票据因灭失、遗失、被盗等原因而使票据权利人脱离其对票据的占有。,票据拒付是票据的债务人对票据债权人拒绝支付票据金额。,5.2.1票据结算的基本规定,5.2.2支票的核算,1支票的概念和主要规定,支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。,5.2.2支票的核算,2转账支票的处理,（1）持票人、出票人在同一银行机构开户的账务处理 （2）持票人、出票人不在同一银行机构开户的账务处理,5.2.3 银行本票的核算,1银行本票的概念及主要规定,本票是出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。,5.2.3 银行本票的核算,2银行本票的账务处理,（1）本票出票行出票的账务处理,图55银行本票的账务处理流程,5.2.3 银行本票的核算,2银行本票的账务处理,（2）银行本票付款的账务处理 （3）银行本票结清的账务处理,5.2.4银行汇票的核算,1.银行汇票的概念及主要规定,汇票是出票人签发的，委托付款人在见票时或指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。,5.2.4银行汇票的核算,2银行汇票的账务处理,（1）银行汇票出票的账务处理,5.2.4银行汇票的核算,（2）银行汇票付款的账务处理 （3）银行汇票结清的账务处理,5.2.5商业汇票的核算,1商业汇票的概念及主要规定,商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。,5.2.5商业汇票的核算,2商业承兑汇票的账务处理,商业承兑汇票是交易双方按照合同规定，由收款人或付款人出票，由银行以外的付款人承兑的票据。,5.2.5商业汇票的核算,5.2.5商业汇票的核算,2商业承兑汇票的账务处理,（1）持票人开户行受理汇票的账务处理 （2）付款人开户行收到汇票的账务处理 （3）持票人开户行收到划回票款或退凭证的账务处理,5.2.5商业汇票的核算,3银行承兑汇票的账务处理,5.2.5商业汇票的核算,3银行承兑汇票的账务处理,（1）承兑银行办理汇票承兑的账务处理 （2）持票人开户行受理汇票的账务处理 （3）承兑银行对汇票到期收取票款的账务处理 （4）承兑银行支付汇票款项的账务处理 （5）持票人开户行收到汇票款项的账务处理,5.3结算业务的核算,5.3.1汇兑业务的核算,1汇兑的概念及主要规定,汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给异地收款人的结算方式。,5.3.1汇兑业务的核算,2汇兑的账务处理,汇兑业务涉及汇款人、汇出行、汇入行和收款人。,5.3.1汇兑业务的核算,5.3.1汇兑业务的核算,2汇兑的账务处理,（1）汇出行的账务处理 （2）汇入行的账务处理,5.3.1汇兑业务的核算,3退汇的账务处理,（1）汇款人要求退汇的账务处理 （2）汇入行主动退汇的账务处理,5.3.2委托收款业务的核算,1委托收款的概念及主要规定,委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。,5.3.2委托收款业务的核算,2委托收款的会计核算手续,5.3.2委托收款业务的核算,2委托收款的会计核算手续,（1）收款人开户行受理委托收款的账务处理 （2）付款人开户行的账务处理 （3）收款人开户行办理委托收款划回的处理,5.3.3托收承付款业务的核算,1托收承付的概念及主要规定,托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。,5.3.3托收承付款业务的核算,2委托收款和托收承付的比较,（1）两者都是由收款人主动委托银行向付款人收取款项。 （2）两者的核算程序和各阶段的基本处理手续相同，全部处理过程分为四个阶段；收款人开户行受理并发出委托收款凭证；付款人开户行通知承付；付款人开户行办理划款；收款人开户行收取款项。,5.3.3托收承付款业务的核算,2委托收款和托收承付的比较,（1）适用范围不同 （2）收款依据不同 （3）金额起点不同 （4）付款期限规定不同 （5）银行承担的责任不同 （6）凭证和登记簿名称不同,5.3.3托收承付款业务的核算,3托收承付的会计核算手续,（1）按期承付的账务处理 收款人开户行受理托收承付的处理 付款人开户行的账务处理 收款人开户行办理托收款划回的账务处理,5.3.3托收承付款业务的核算,（2）逾期付款的账务处理,逾期付款是指付款人在承付期满日开户行营业终了前，账户无款支付的现象。,（3）拒绝付款的账务处理 没有签订购销合同或购销合同未订明托收承付结算方式的款项； 未经双方事先达成协议，收款人提前交货或因逾期交货付款人不再需要该项货物的款项； 未按合同规定的到货地址发货的款项； 代销、寄销、赊销商品的款项； 验单付款，发现所列货物的品种、规格、数量、价格与合同规定不符，或货物已到，经查验货物与合同规定或发货清单不符的款项； 验货付款，经查验货物与合同规定或发货清单不符的款项； 货款已经支付或计算有错误的款项。,5.4银行卡的核算,5.4.1银行卡概念及的主要规定,银行卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金等多种功能的信用支付工具。,1发卡行发卡的账务处理,发卡行受理单位或个人的信用卡申请书后，经审核符合发卡条件的，发卡行向申请人收取备用金和手续费，并登记开销户登记簿和发卡登记簿，办理转账。,5.4.2银行卡的核算,2持卡人取现金的账务处理,（1）发卡行的账务处理（2）代理行受理信用卡取现的账务处理 对异地卡的处理 对联网的信用卡的处理,5.4.2银行卡的核算,3信用卡购物消费的账务处理 （1）特约商户开户行的账务处理 发卡行为本行的账务处理 发卡行为异地同系统银行的账务处理 发卡行为同城跨系统行的账务处理（2）发卡行的处理 发卡行收到异地同系统银行发来的信用卡签购单的账务处理 发卡行从票据交换所提回信用卡签购单的账务处理,5.4.2银行卡的核算,