商品混凝土公司商品混凝土公司( (搅拌站搅拌站) )财务处理流程财务处理流程商品混凝土公司，也称为混凝土搅拌站行业，拌站总体来商品混凝土公司，也称为混凝土搅拌站行业，拌站总体来 说属于产品生产。说属于产品生产。 有关成本核算的会计科目主要有：有关成本核算的会计科目主要有： 1 1、 生产成本；生产成本；2 2、原材料；、原材料；3 3、固定资产折旧；、固定资产折旧；4 4、应付职工薪酬等。、应付职工薪酬等。 会计核算基本过程：会计核算基本过程： 1 1、购入水泥、沙子、石子、矿粉、粉煤灰、外加剂（防冻、购入水泥、沙子、石子、矿粉、粉煤灰、外加剂（防冻 剂、防水剂、缩水剂等）剂、防水剂、缩水剂等） 借：原材料借：原材料水泥、沙子、石子、矿粉、粉煤灰、外加剂水泥、沙子、石子、矿粉、粉煤灰、外加剂 （防冻剂、防水剂、缩水剂等）（税务处理省略）（防冻剂、防水剂、缩水剂等）（税务处理省略） 贷：银行存款、应付账款贷：银行存款、应付账款 2 2、生产领用原材料、生产领用原材料 借：生产成本借：生产成本基本生产成本基本生产成本- -材料费材料费 贷：原材料贷：原材料 3 3、生产工人工资、生产工人工资 借：生产成本借：生产成本基本生产成本基本生产成本- -人工费人工费 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 4 4、生产设备折旧、生产设备折旧 借：生产成本借：生产成本基本生产成本基本生产成本- -机械费机械费 贷：累计折旧贷：累计折旧 5 5、化验室费用、化验室费用 借：生产成本借：生产成本辅助生产成本辅助生产成本- -间接费间接费 贷：制造费用贷：制造费用 6 6、生产使用的电力、柴油等、生产使用的电力、柴油等 借：生产成本借：生产成本辅助生产成本辅助生产成本- -间接费间接费 贷：制造费用贷：制造费用 7 7、销售商品砼、销售商品砼 借：应收账款、银行存款借：应收账款、银行存款 贷：主营业务收入（税务处理省略）贷：主营业务收入（税务处理省略） 借：主营业务成本借：主营业务成本 贷：生产成本（因商品砼直接运输给客户，不用再有入贷：生产成本（因商品砼直接运输给客户，不用再有入 库的核算）库的核算） 8 8、企业如有砼运输（包括垂直运输）可将运输费用加在生、企业如有砼运输（包括垂直运输）可将运输费用加在生 产成本中。产成本中。 经营混泥土搅拌站在纳税上属于缴纳什么税种？帐务该怎经营混泥土搅拌站在纳税上属于缴纳什么税种？帐务该怎 样处理？样处理？ （以下内容仅供参考：经营混泥土搅拌站属于什（以下内容仅供参考：经营混泥土搅拌站属于什 么税种？么税种？ ）一、涉及的税种：增值税（或营业税）、城建税、教育费一、涉及的税种：增值税（或营业税）、城建税、教育费 附加、印花税、个人所得税、房产税、土地使用税、所得附加、印花税、个人所得税、房产税、土地使用税、所得 税等。税等。 （注：如果你单位经营范围属于生产、加工、销售（注：如果你单位经营范围属于生产、加工、销售 混泥土，征收混泥土，征收“增值税增值税”） 二、账务处理二、账务处理 1 1、生产混泥土的账务处理、生产混泥土的账务处理 （1 1）购进材料时）购进材料时 借：原材料借：原材料 应交税金应交税金-增值税（进项税额）增值税（进项税额） 贷：银行存款等贷：银行存款等 （2 2）生产混泥土发生的材料费、人工费等）生产混泥土发生的材料费、人工费等 借：生产成本借：生产成本 贷：原材料、应付工资等贷：原材料、应付工资等 （3 3）生产完工时）生产完工时 借：产成品借：产成品 贷：生产成本贷：生产成本 （4 4）销售混泥土时）销售混泥土时 借：银行存款等借：银行存款等 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税金应交税金-增值税（销项税额）增值税（销项税额） （5 5）结转销售成本）结转销售成本 借：主营业务成本借：主营业务成本 贷：产成品贷：产成品 搅拌站用搅拌站用“机械作业机械作业”核算，所耗材料、人工、动力、折核算，所耗材料、人工、动力、折 旧等均计入该科目，月末按出混凝土量分配计入工程成本。旧等均计入该科目，月末按出混凝土量分配计入工程成本。 如果当月没有混凝土生产，用别的标准分配折旧、人工等。如果当月没有混凝土生产，用别的标准分配折旧、人工等。如果你们对拌合站不单独核算，或者不在账面形成产成品，如果你们对拌合站不单独核算，或者不在账面形成产成品， 那么，你所消耗的原材料等，按正常情况验收入库、领用那么，你所消耗的原材料等，按正常情况验收入库、领用 出库直接进成本就可以，一般施工企业内部拌合站都是这出库直接进成本就可以，一般施工企业内部拌合站都是这 样做，也就是说，混凝土这个产品的成本以组成此产品的样做，也就是说，混凝土这个产品的成本以组成此产品的 各种原材料、人工、水电等成本分别归集。各种原材料、人工、水电等成本分别归集。拌合站混凝土搅拌，首先要根据所出砼型号，做配合比试拌合站混凝土搅拌，首先要根据所出砼型号，做配合比试 验，然后根据配合比计算出每方砼所需的砂石料、水泥、验，然后根据配合比计算出每方砼所需的砂石料、水泥、 减水剂等原材料数量，根据原材料价格就可以计算出所用减水剂等原材料数量，根据原材料价格就可以计算出所用 原材料金额，最后加上每方好用水电、人工、机械费等等，原材料金额，最后加上每方好用水电、人工、机械费等等， 计算出每方砼的成本价格，如果出售，还要加上税费等，计算出每方砼的成本价格，如果出售，还要加上税费等， 开具发票上的数量和单价，是你成品砼的数量和综合单价开具发票上的数量和单价，是你成品砼的数量和综合单价 搅拌站的科目设置搅拌站的科目设置 （二）商砼公司核算制度（二）商砼公司核算制度 搅拌站单设帐套，设一名会计和一名出纳，与公司财务往搅拌站单设帐套，设一名会计和一名出纳，与公司财务往 来核算，每月末搅拌站报财务报表，搅拌站单独核算管理来核算，每月末搅拌站报财务报表，搅拌站单独核算管理 人员的费用和商品混凝土的收入及成本。具体要求：人员的费用和商品混凝土的收入及成本。具体要求： 1 1、搅拌站财务必须取得砼买卖合同和原材料采购合同原件。搅拌站财务必须取得砼买卖合同和原材料采购合同原件。 商砼买卖合同必须由搅拌站经理签字，签字后的合同交于商砼买卖合同必须由搅拌站经理签字，签字后的合同交于 财务壹份，财务有责任督促相关领导及时提供合同源。财务壹份，财务有责任督促相关领导及时提供合同源。 2 2、经营费用的核算与管理，、经营费用的核算与管理，经营费用包括管理费用和财务费用，财务部门应根据费用经营费用包括管理费用和财务费用，财务部门应根据费用 的不同性质归集、分配，并分类进行财务处理。的不同性质归集、分配，并分类进行财务处理。 3 3、搅拌站的费用以部门为单位进行核算，即分部门统计核、搅拌站的费用以部门为单位进行核算，即分部门统计核 算各部门的费用支出。算各部门的费用支出。 4 4、搅拌站单独核算管理人员的费用和商品混凝土的收入及、搅拌站单独核算管理人员的费用和商品混凝土的收入及 成本。成本。科目设置如下：科目设置如下：各费用核算的二三级科目设置及核算要求：根据搅拌站实各费用核算的二三级科目设置及核算要求：根据搅拌站实 际情况，一级费用科目设为：管理费用，制造费用，财务际情况，一级费用科目设为：管理费用，制造费用，财务 费用。费用。 管理费用管理费用 （1 1）工资福利费：核算管理人员的工资福利费；）工资福利费：核算管理人员的工资福利费； （2 2）办公费：核算每月办公性质的支出，具体包括办公用）办公费：核算每月办公性质的支出，具体包括办公用 品、特快邮递费、打字、复印、传品、特快邮递费、打字、复印、传真、发邮件及打印纸张等费用；真、发邮件及打印纸张等费用； （3 3）电话费：核算每个部门的电话费支出；）电话费：核算每个部门的电话费支出； （4 4）伙食费：核算搅拌站伙食开支，按公司制订的定额控）伙食费：核算搅拌站伙食开支，按公司制订的定额控 制；制； （5 5）机物料消耗：按车号分别核算管理用车的油费；）机物料消耗：按车号分别核算管理用车的油费； （6 6）修理费：按车号分别核算管理用车的修理费；）修理费：按车号分别核算管理用车的修理费； （7 7）用车费：核算管理用车的过路费保险费等；）用车费：核算管理用车的过路费保险费等； （8 8）差旅费：核算出差人员的车费及交通费，包括各种出）差旅费：核算出差人员的车费及交通费，包括各种出 差补助，具体规定按总公司相关规定执行。要求分部门核差补助，具体规定按总公司相关规定执行。要求分部门核 算；算； （9 9）业务招待费：核算各部门的业务费；）业务招待费：核算各部门的业务费； （1010）协调费：核算协调事项发生的费用；）协调费：核算协调事项发生的费用； （1111）诉讼费：核算通过法律途径解决问题的一切费用；）诉讼费：核算通过法律途径解决问题的一切费用； （1212）税金：核算土地税，房产税车船使用税、印花税等；）税金：核算土地税，房产税车船使用税、印花税等；（1313）摊销折旧费；核算易耗品摊销、管理部门固定资产）摊销折旧费；核算易耗品摊销、管理部门固定资产 折旧等；折旧等； （1414）其他：核算除以上二级明细科目以外的费用。）其他：核算除以上二级明细科目以外的费用。 制造费用（月末一次转入生产成本）制造费用（月末一次转入生产成本） （1 1）工资及福利费：核算生产人员、司机、修理工的工资）工资及福利费：核算生产人员、司机、修理工的工资 及福利费；及福利费； （2 2）机物料消耗：按车号分别核算生产用车（罐车、装载）机物料消耗：按车号分别核算生产用车（罐车、装载 车、泵车、拖泵等）的加油费及物料消耗车、泵车、拖泵等）的加油费及物料消耗 （3 3）修理费：按车号和机器设备分别核算生产用车及机器）修理费：按车号和机器设备分别核算生产用车及机器 设备的修理费设备的修理费 （4 4）过路费：按车号分别核算罐车的过路费）过路费：按车号分别核算罐车的过路费 （5 5）水电费：核算生产用水费（包括买水）及电费）水电费：核算生产用水费（包括买水）及电费 （6 6）租赁费：核算外租罐车、泵车、场地等租赁费用）租赁费：核算外租罐车、泵车、场地等租赁费用 （7 7）运费：核算各种运费）运费：核算各种运费 （8 8）劳务费：核算生产临时用人的人工费）劳务费：核算生产临时用人的人工费 （9 9）车辆相关费用：包括车辆的检测费、养路费、保险费）车辆相关费用：包括车辆的检测费、养路费、保险费 等。数额较大的费用可作为待摊费用处理，摊销时计入本等。数额较大的费用可作为待摊费用处理，摊销时计入本 二级明细科目。按车号分别列支。二级明细科目。按车号分别列支。 （1010）其他：核算除以上二级明细费用科目以外应计入成）其他：核算除以上二级明细费用科目以外应计入成 本的间接费用。本的间接费用。 财务费用：核算汇款手续费，利息收入及支出等。财务费用：核算汇款手续费，利息收入及支出等。 成本类科目的核算要求：成本类科目的核算要求： （1 1）生产成本：生产成本下设原材料成本和制造费用摊销）生产成本：生产成本下设原材料成本和制造费用摊销 两个明细科目。原材料水泥、粉煤灰、矿粉、泵送剂、膨两个明细科目。原材料水泥、粉煤灰、矿粉、泵送剂、膨 胀剂、砂子（不分明细、按加权平均价）、石子（不分明胀剂、砂子（不分明细、按加权平均价）、石子（不分明 细，按加权平均价）及辅料。生产成本按数量金额式核算细，按加权平均价）及辅料。生产成本按数量金额式核算 （具体为：生产成本（具体为：生产成本/ /原材料原材料/ /标号），制造费用摊销按方标号），制造费用摊销按方 量每月摊销；量每月摊销； （2 2）原材