附表12：关联业务往来报告表,百度文库 wenku.baidu.com 搜索 ：关联业务往来报告表培训,2,法律依据,中华人民共和国企业所得税法第六章 特别纳税调整第四十三条：企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表。,3,法律责任,企业未按规定向税务机关报送企业年度关联业务往来报告表，或者未保存同期资料或其他相关资料的，依照征管法第六十二条的规定处理。由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。 企业拒绝提供同期资料等关联交易的相关资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，依照所得税法第四十四条及所得税法实施条例第一百一十五条的规定处理。税务机关有权依法核定其应纳税所得额。 ,4,关联业务往来报告表具体内容,十二（1）关联关系表 十二（2）关联交易汇总表 十二（3）购销表 十二（4）劳务表 十二（5）无形资产表 十二（6）固定资产表 十二（7）融通资金表 十二（8）对外投资情况表 十二（9）对外支付情况表,5,填写顺序,附表十二（3-7）,附表十二（2）,附表十二（8）,附表十二（1）,附表十二（9）,6,填报对象,适用于实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业发生下列业务时填报： 1、发生关联交易关联交易：有形资产的购销、转让和使用，无形资产的转让和使用，融通资金，提供劳务等 2、在境外投资投资：仅指股权投资 3、向境外支付款项款项：服务贸易；收益和经常转移项目；租金、不动产转让、股权转让等项目的支付款项不包括产品（商品）购销支付的款项,7,填报对象,无论内外资企业，只要涉及关联交易、境外投资和对外支付款项，均需填报关联业务往来报告表。但考虑到目前税务机关对关联交易管理的侧重点仍在跨国交易方面，所以今年我省仍然有选择性地要求符合下列条件的部分企业申报该表：（1）所有外商投资企业、外国企业；（2）有跨国关联关系和关联交易的企业；（3）有境外投资的企业；（4）有境外支付款项情况的企业。,8,附表十二（1） 关联关系表,注意事项： 1、“关联方名称”填报关联方的名称（境外关联方如有英文名称，应填英文）。 2、“纳税人识别号”填报关联方所在国家或地区用于纳税申报的纳税人号码。若无纳税人号码，统一填报为“0000”。 3、“国家（地区）”填报关联方所在国家或地区的名称。“国家（地区）” 录入采用下拉菜单式选择（有模糊筛选功能，如可以国家代码、汉字拼音声母、汉字等快速定位）。 4、“地址”填报关联企业注册地址和实际经营管理机构所在地地址或关联个人住所。 5、“关联关系类型”，即构成关联方的认定标准，填报时应按以下关联关系标准录入代码AH，有多个关联关系类型的，应填报多个代码。录入时使用下拉式菜单（菜单内容可多选）。,9,特别纳税调整实施办法（试行）（国税发20092号） A. （直接或间接持股）一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%或以上；或者双方直接或间接同为第三方所持有股份达到25%或以上。若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%或以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。,附表十二（1） 关联关系表,10,投资,股份25或以上,一方直接持有另一方的股份总和达到25%或以上,11,A,B,投资占股份,投资占股份,30%,视同投资占股份,30%,一方间接持有另一方的股份总和达到25%或以上,12,25%或以上,中间方Y,B,A,中间方X,C公司,投资,股份25或以上,投资,股份25或以上,投资25%,投资25%,双方直接或间接同为第三方所持有股份达到25%或以上,13,投资25%,投资25%,附表十二（1）关联关系表,关联关系类型：B.（资金借贷）一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本50%或以上，或者一方借贷资金总额的10%或以上是由另一方（独立金融机构除外）担保；C（高管委派）一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派；D（高管任职）一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）同时担任另一方的高级管理人员（包括董事会成员和经理），或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员；,14,附表十二（1） 关联关系表,关联关系类型：E.（特许权控制）一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行 ；F（购销控制）一方的购买或销售活动主要由另一方控制；G（劳务控制）一方接受或提供劳务主要由另一方控制；H（实质控制）一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制、或者双方在利益上具有相关联的其它关系，包括虽未达到A项持股比例，但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、亲属关系等。,15,附表十二（3） 购销表,16,附表十二（3） 购销表,1可比非受控价格法 以非关联方之间进行的与关联交易相同或类似业务活动所收取的价格作为关联交易的公平成交价格。 2再销售价格法以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格。 3成本加成法 以关联交易发生的合理成本加上可比非关联交易毛利作为关联交易的公平成交价格。 4交易净利润法 以可比非关联交易的利润率指标确定关联交易的净利润。 5利润分割法 根据企业与其关联方对关联交易合并利润的贡献计算各自应该分配的利润额。 6其他方法 。,定价方法：,附表十二（3） 购销表,主要内容：有关项目金额不能直接从财务报表中取数， 需根据会计核算科目分析填报。 一、总购销分购入与销售境内与境外关联与非关联 材料（商品）购入栏：填报年度购入的原材料、半成品、材料（商品）等有形资产的金额，不包括固定资产、工程物资和低值易耗品。 商品（材料）销售栏：填报所有销售商品（材料）的金额。,18,附表十二（3） 购销表,主要内容： 二至四注意与第一部分的逻辑关系 二、按出口贸易方式分类的出口销售收入分来料加工与其他贸易方式关联与非关联 来料加工栏：填报向境外关联方、境外非关联方收取的加工费金额。 三、占出口销售总额10%以上的境外销售对象及其交易分关联与非关联定价方法 ：六种，用数字1到6表示 四、占进口采购总额10%以上的境外采购对象及其交易分关联与非关联定价方法 ：六种，用数字1到6表示,19,附表十二（3） 购销表,主要内容： 定价方法 （国税发20092号文第四章）分为以下六种：1可比非受控价格法；2再销售价格法；3成本加成法；4交易净利润法；5利润分割法；6其他方法。本栏填报对应数字“1”-“6”境外非关联方交易的定价方法不填报。,20,附表十二（3） 购销表,注意事项 1、本表第二、三、四部分是第一部分相关项目的明细反映，应注意与第一部分相应项目的逻辑关系。 2、“二、按出口贸易方式分类的出口销售收入”各项数值之和与“一、总购销”第9项“出口销售”值的关系。 3、 “定价方法” 如选择“6、其他方法”，必须在“备注”栏内录入所使用的具体方法（不能为空）。境外非关联方交易的定价方法不填报。 4、“三、占出口销售总额10%以上的境外销售对象及其交易：交易金额”应大于或等于“一、总购销：销售总额出口销售（第9项）”*10%； 下同,21,附表十二（4） 劳务表,22,附表十二（4） 劳务表,主要内容：有关项目金额不能直接从财务报表中取数， 需根据会计核算科目分析填报。 一、总劳务交易分劳务收入与支出境内与境外关联与非关联劳务的范围：包括市场调查、营销、管理、行政事务、技术服务、维修、设计、咨询、代理、科研、法律、会计事务等服务。,23,附表十二（4） 劳务表,主要内容：注意与第一部分相应项目的逻辑关系 二、境外劳务收入额占劳务收入总额10%以上的境外交易对象及其交易分关联与非关联定价方法 ：6种，同购销表三、境外劳务支出额占劳务支出总额10%以上的境外交易对象及其交易分关联与非关联定价方法 ： 6种，同购销表,24,附表十二（4） 劳务表,注意事项： 1、同十二（3），本表有关项目的金额并不能够直接从财务报表中取数，需要根据企业会计核算科目分析填报，因此要按照报告表项目的分类口径正确填列。2、本表第二、三部分是第一部分相关项目的明细反映，应注意与第一部分相应项目的逻辑关系。3、按规定计入资产价值的运输费、安装调试费用和服务费用等劳务费用不包含在劳务支出栏目中,25,附表十二（4）劳务表,注意事项： 4、“二、境外劳务收入额占劳务收入总额10%以上的境外交易对象及其交易：交易金额”应大于或等于“一、总劳务交易：劳务收入（第1项）”*10%；下同5、“定价方法” 如选择“6、其他方法”，必须在“备注”栏内录入所使用的具体方法（不能为空）。境外非关联方交易的定价方法不填报。,26,附表十二（5） 无形资产表,27,附表十二（5） 无形资产表,企业所得税法所称无形资产，是指企业为生产产 品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、 没有实物形态的非货币性长期资产，包括： 专利权 商标权 著作权 土地使用权 非专利技术 商誉等。,附表十二（5） 无形资产表,主要内容：有关项目金额不能直接从财务报表中取数， 需根据会计核算科目分析填报。 受让、让渡交易情况分使用权与所有权无形资产分类 分境内与境外分关联与非关联无形资产的分类参照中华人民共和国企业所得税法实施条例第六十五条对无形资产的分类,29,附表十二（5） 无形资产表,注意事项： 1、第6行“其他”：填报上述未列举的其他受让无形资产使用权支出或让渡无形资产使用权而取得的收入。2、第7行应为“其中： ”：填报需要特别列明的无形资产使用权受让支出或出让收入（是第6行“其他”行的补充）。,30,附表十二（5） 无形资产表,31,附表十二（6） 固定资产表,32,附表十二（6） 固定资产表,主要内容： 受让、让渡交易情况分使用权与所有权固定资产分类 分境内与境外分关联与非关联固定资产的分类参照中华人民共和国企业所得税法实施条例第六十条对固定资产的分类,33,附表十二（7） 融通资金表,34,附表十二（7） 融通资金表,第一部分：表头 企业从其关联方接受的债权性投资与企业接受的权益性投资的比例相关文件规定：企业所得税法第四十六条、实施条例第一百一十九条、国税发20092号文第九章、财税2008121号注意：企业关联债资比例超过标准比例的利息支出，如要在应纳税所得额时扣除，除遵照同期资料管理规定外，应根据国税发20092号第八十九条规定提供与债权投资相关的材料证明交易符合独立交易原则。,35,附表十二（7） 融通资金表,关联债权投资:是指企业直接或者间接从关联方获得的，需要偿还本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性质的方式予以补偿的融资。(包括关联方以各种形式提供担保的债权性投资 ) 权益性投资:是指企业接受的不需要偿还本金和支付利息，投资人对企业净资产拥有所有权的投资。,36,附表十二（7） 融通资金表,表头债资比例计算：（国税发20092号文件第八十六条）企业从其关联方接受的债权性投资与企业接受的权益性投资的比例 年度各月平均关联债权投资之和(X1+X2+X12)/年度各月平均权益投资之和(Y1+Y2+Y12)其中：各月平均关联债权投资Xn（关联债权投资月初账面余额+月末账面余额）/2 ；各月平均权益投资Yn （权益投资月初账面余额+月末账面余额）/2。,