,会计基础, 银行存款的核算,主讲：孙文静 amandaswjyahoo.cn,Page 2,本节知识结构,银行存款核算,银行存款账户管理,银行存款的核算,银行存款结算方式,银行存款结算帐户的管理,银行存款的管理,银行存款 的管理,银行存款账户的开立,企业一般在注册地或住所地开立银行结算账户,以办理存款,取款和转账等结算,符合规定条件的,也可以在异地开立银行结算账户.,Page 6,银行存款账户的开立,Page 7,银行存款账户的开立,一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户,不得在多家银行机构开立基本存款账户,不得出租,出借账户;不得违反规定在异地开立存款和贷款账户,Page 8,历年真题,（2007年,多选） 企业下列做法中，属于错误做法的是（ ） A在注册地或住所地开立银行结算账户 B在多家银行机构开立基本存款账户 C用一般存款账户办理现金缴存 D为还贷、还债需要，多头开立基本存款账户,B D,Page 9,支票,汇兑,托收承付,商业汇票,委托收款,银行汇票,信用卡 信用证,银行本票,银行结算方式,银行汇票,Page 11,银行汇票结算程序,注： 适用范围：适用于先收款后发货或钱货两清。 适用对象：单位和个人,付款人,收款人,汇款银行,兑付银行,委托办理汇票,签发汇票,持票去银行支取现金或办理转账,支付现金或办理转账,清算票据,银行本票,适用于在同一票据交换区域需要支付各种款项的单位和个人,适用范围,按其金额是否固定可分为不定额和定额两种,种类,银行本票,付款人,收款人,汇款银行,兑付银行,申请办理银行本票,签发银行本票,办理转账,票款入账,清算票款,持票购货,银行本票,商业汇票,Page 16,商业汇票,出票人有没有限制?,在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间需具有真实的交易关系或债权债务关系,票据有没有期限限制?,双方约定,但最长不超过6个月,Page 17,商业汇票,分类：商业承兑汇票和银行承兑汇票。,收款人,付款人,收款人开户银行,付款人开户银行,汇票到期办理委托收款,票款入账,汇票到期前送存款项,办理委托收款收取票款,收款人或付款人签发商业汇票,送交经承兑的商业汇票,划回款项,Page 18,（2009年,多选） 下列各项关于商业汇票的说法正确的有( ) A、商业汇票的付款期限最长不超过9个月 B、商业汇票的提示付款期限自商业汇票到期日起10日内 C、商业汇票适用企业之间由于先发货后收款或双方约定延期付款的商品交易 D、商业汇票只适用于同城使用,答案：B.C,历年真题,重点,支票,Page 20,支票,现金支票: 只可以提取现金,不可以办理转账,转账支票: 只能用于转账,不能支取现金,支票的提示付款期限为10天,支票,重点,付款人,收款人,付款人开户银行,收款人开户银行,转账划出款项,款项收妥入账,提出支票交换清算,提供商品或劳务,签发支票,划转款项,将支票交银行,支票,汇兑(汇款),信汇,电汇,对比异同,费用较低 速度较慢,费用较高 速度较快,两种方式结算程序相同,汇款单位委托银行将款项支付给收款人的结算方式,汇兑,汇款人,收款人,付款人开户银行,收款人开户银行,委托汇款,办理取款,划转款项,通知收款或取款,银行存款的核算,设置 “银行存款” 账户,根据人民币和各种外币设置明细账户,银行存款,收入银行存款 +,支出银行存款 -,银行存款的实际结存数,Page 25,银行存款的核算,重点,1.将库存现金1800元存入银行,借：银行存款 1800 贷: 库存现金 1800,银行存款,库存现金, +,银行存款的核算,重点,2.企业从银行取得短期借款200000元 3.用银行存款偿还应付账款100000元,借：银行存款 200000 贷：短期借款 200000,借：应付账款 100000 贷：银行存款 100000,Page 27,银行存款的核算,企业应设置银行存款总账和银行存款日记账,分别进行总分类核算和明细分类核算,企业应按照开户银行,存款种类等，分别设置 “银行存款日记账”.出纳人员根据审核无误的银行存款收付款凭证,按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记,Page 28,银行存款序时核算 应设置 “银行存款日记账”,银行存款的核算,出纳人员,订本账,采用三栏式账页,企业至少每月对银行存款进行一次定期清查.,Page 29,银行存款的清查,银行存款清查是通过对银行存款日记账与开户银行转来的对账单进行核对,以查明银行存款的实有数额,Page 30,在企业与银行之间，由于结算凭证传递的时间差，而造成的一方已经入账、而另一方因未收到结算凭证，尚未入账的款项。,未达账项,银行存款的清查,Page 31,29日，企业存入银行转账支票一张3900元， 银行尚未入账,30日，企业开出转账支票一张1900元，持票单位尚未到银行办理手续,30日，外地单位以汇兑方式支付货款4100元，企业尚未收到收款通知,银行受委托代企业支付电费,银行以划转,企业尚未单据,Page 32,存在未达账项,编制银行存款余额调节表,余额调节法,银行存款的清查,没有记账错误,调节后双方的账面余额应相等,Page 33,银行存款的清查,银行存款余额调节表,年 月 日 单位:元,项 目,金额,项 目,金额,银行对账单余额,企业银行存款日记账余额,调整后余额,调整后余额,Page 34,某企业2010年9月30日银行存款日记账账面余额为51300元,银行对账单余额为53000元,经查对发现有以下未达账项:,银行存款余额调节表,年 月 日 单位:元,项 目,金额,项 目,金额,银行对账单余额,企业银行存款日记账余额,调整后余额,调整后余额,53000,51300,Page 35,1. 29日,企业存入银行一张转账支票,金额3900元,银行尚未入账,2. 29日,银行收取企业借款利息400元,企业尚未收到付款通知,3. 30日,企业委托银行收款4100元,银行已入账,企业尚未收到收款通知,4. 30日,企业开出转账支票一张,金额1900元,持票单位尚未到银行办理手续,Page 36,4100,400,金额,项目,金额,银行对账单余额,企业银行存款日记账余额,加：企业已收、银行未收款,减：企业已付、银行未付款,调整后余额,加：银行已收、企业未收款,减：企业已付、银行未付款,调整后余额,53000,3900,1900,55000,51300,55000,银行存款余额调节表 2010 年 9月 30日,单位：元,项目,Page 37,银行存款的清查,