1,财经法规与会计职业道德,主讲人：郭颖,课前的话,这个世界既不是有钱人的世界，也不是 有权人的世界，它是有心人的世界。有度量，去容忍那些不能改变的事；有勇气，去改变那些可能改变的事。约束自己；战胜自己；成就自己！,写在前面的话,一、不要漏课。知识是连贯的，漏课直接会影响以后 的学习。 二、及时提问。有问题不要积压，及时解决。 三、不要急于做题，不要只注重做题。做题是手段， 不是目的。通过做题，发现教材掌握不熟练之处，然后再 巩固教材。关键是熟读教材。 四、做题时不要看答案。感觉不把握时，到书上去 看。着急看答案，表面上明白了，实际上耽误了自己。,4,第一章 会计法律制度概述,本章概述： 本章是历年从业资格考试财经法规教材中分值较高的一章，而且考生必须高度注意：本章附录部分也是考试的范围，并且注意教材后面的附录大多与会计法有一定的关系。,5,第一节 会计法律制度的构成和分类,一、基本概念1、什么是法及法律？法是国家通过制订或认可产生的途径法是国家强制力保证实施实施的方式法是规定人们的权利和义务为主要内容内容法是人们行为规范的总合,6,2、法律是法的文件表现形式3、会计A、一种管理职能B、以货币为主要计量单位C、对单位的经济业务进行确认、计量、报告D、 信息预测、决策、监督管理活动,7,4、会计法律制度的概念 会计法律制度，是调整会计关系的各种规范性文件的总称。由国家权力机关和行政机关制定的，调整社会经济活动的会计关系的各种规范性文件的总称。,国家权力机关和行政机关全国人大和国务院、财政部,会计关系横向（会计机构、会计人员办理会计事务） 纵向（国家行政机关对个单位会计工作的管理）,8,何为会计关系？ 会计关系：是指会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的经济关系,办理会计事务过程中 （会计机构和会计人员）,管理会计工作 过程中（国家）,会计关系发生 在两个过程中,9,我国会计法律制度主要包括：我国的法律制度：宪法、法律、行政法规、地方性法规,会计法律,会计行政法规,国家统一的会计制度,地方性会计法规,会计规章,会计规范 性文件,会计法 律制度,效力逐渐减弱,10,(一)会计法律 1、定义 会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律，是调整我国经济生活中会计关系的法律总规范。 （1）制定主体：全国人民代表大会及其常委会 （2）调整对象：所有的会计关系 （3）典型代表：中华人民共和国会计法,11,2、制定、修订时间 第一部会计法1985年1月21日第六届全国人大常委会第九次会议通过。于1985年5月1日施行 修订： 1993年12月29日第八届全国人大常委会第五次会议， 1999年10 月31日第九届全国人大常委会第十二次会议， 于2000年7月1日实行。,12,3、会计法的立法宗旨 会计法第一条规定：“为了规范会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序，制定本法。”,13,4、适用范围 （1）对人的效力：会计法第二条规定：“国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织(以下统称单位)必须依照本法办理会计事务。”（除个体工商户） （2）空间效力：中国境内 （3）时间效力：于2000年7月1日施行,14,5、性质： 它是会计法规体系的最高层次， 是制定其他会计法规的依据， 也是指导会计工作的最高准则。,15,(二)会计行政法规 1、定义： 会计行政法规是由国务院常务会议通过，由国务院总理签发的，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。 2、调整对象：某些方面会计关系 3、典型代表：企业财务会计报告条例2000.6.21发布 总会计师条例1990.12.31发布,16,(三)国家统一的会计制度 1、定义 国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据会计法指定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括制度、准则、办法等。 （1）制定主体：国务院财政部门 （2）内容：会计核算、会计监督、会计机构和会计人员、会计工作管理体制,17,2、分类：会计规章和会计规范性文件 （1）会计规章 会计规章是根据立法法规定的程序，由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度办法。1、财政部门实施会计监督办法2、会计从业资格管理办法 3、代理记帐管理办法 4、 企业会计准则基本准则 5、注册会计师注册办法 （注意多选）,18,（2）会计规范性文件 会计规范性文件是指主管全国会计工作的行政部门即国务院财政部门就会计工作中某些方面内容所制定并发布的规范性文件。 1、财政部发布的企业会计准则第1号存货等38项具体准则； 2、 企业会计制度、 小企业会计制度 、民间非营利组织会计制度、村集体经济组织会计制度、 会计基础工作规范、 内部会计控制规范、,19,3、财政部与国家档案局联合发布的会计档案管理办法等 会计规章制度的效力低于宪法、法律和会计行政法规。,20,（四）地方性会计法规 地方性会计法规是指省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会在与会计法律、会计行政法规不相抵触的前提下制定的地方性会计法规。 如，云南省会计条例注意修订时间：2004年7月30日，省十届人大常委会,21,会计法律制度比较记忆图,22,助记口诀 学会计、干会计，法律制度莫忘记。 法律制度有四项，制定机关不能忘； 法律法规和规章，地方法规管地方；会计法律地位高，始于85121，现行法律7月1，只有人大定得了； 行政法规国务院，条例准则来实现； 部门规章部长定，办法应有部长令； 制度规范财政部，不用部长来帮助； 地方法规省级定，对抗上级可不行。,23,【例题判断题】各单位制定的内部会计制度，也是国家统一的会计制度的重要组成部分。 （ ）,24,【例题单选题】企业会计准则基本准则属于（ ）。 A.会计法律B.会计行政法规 C.会计规章D.会计规范性文件,25,【例题单选题】会计从业资格管理办法由（ ）制定。A.全国人大常委会 B.国务院C.国务院财政部门D.财政部会计司,26,【例题多选题】下列各项中，属于会计规范性文件的是（ ）。 A.企业会计准则基本准则 B.企业会计准则具体准则 C.财政部门实施会计监督办法 D.会计基础工作规范,27,【例题判断题】地方性会计法规是指各级地方人大及其常委会根据本地实际情况制定的会计性法规。（ ）,28,第二节 会计工作管理体制,会计工作管理体制包括四个内容： 会计工作的主管部门 会计制度的制定权限 会计人员的管理 单位内部的会计工作管理,29,一、会计工作的主管部门（财政部门） 1、国务院财政部门主管全国的会计工作。 2、县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。 3、管理体制：“统一领导，分级管理”的原则。（教材第6页解释）其他监管部门：审计、税务、人民银行、银行监管、保险监管、证券监管部门，对特定单位进行监管。,30,二、会计制度的制定权限 1、国家统一的会计制度由国务院财政部门根据会计法制定并公布。会计法授权国务院财政部门根据管理会计工作的需要，按照会计法所确立的基本原则和要求，制定并公布国家统一的会计制度。国务院其他部门没有权利制定国家统一的会计制度，但并不排除国务院财政部门会同其他有关部联合制定国家统一的会计制度中的有关制度，如财政部、国家档案局联合制定的会计档案管理办法。,31,2、特殊要求的行业对会计核算具体办法和补充规定由其行业主管部门制定报国务院财政部门审核批准。 3、中国人民解放军总后勤部可以依照本法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。,32,三、会计人员的管理 1、从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。 2、担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历。 3、各单位不得任用(聘用)不具备会计从业资格的人员从事会计工作。不具备会计从业资格的人员，不得从事会计工作，不得参加会计专业技术资格考试或评审、会计专业职务的聘任，不得申请取得会计人员荣誉证书。,33,4、从事会计工作的人员应当依法取得县级以上地方人民政府财政部门核发的会计从业资格证书。 5、单位在办理税务登记时，应当向税务机关提供其会计机构负责人或者会计主管人员和出纳的会计从业资格证书或者委托代理记账合同。 6、会计人员的管理包括会计人员的会计从业资格管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员评优表彰奖惩以及会计人员继续教育等。,34,四、单位内部的会计工作管理 (一)单位负责人对单位会计工作的管理责任 1、单位负责人的含义单位负责人是指法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。,35,单位负责人主要包括两类人员： 一是单位的法定代表人(也称法人代表)，是指依法代表法人单位行使职权的负责人； 二是按照法律、行政法规的规定代表单位行使职权的负责人，即是指依法代表非法人单位行使职权的负责人。,36,具体为公司的为董事长或执行董事， 国有企业的为厂长， 国家机关为最高官员， 个人独资为投资人， 合伙企业为代表合伙企业执行合伙事业的合伙人。,37,3.单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 单位负责人并没有直接参与具体会计业务的处理，其对单位会计工作秩序的责任主要是一种领导责任。,38,4.单位负责人组织会计工作的职责 （1）单位负责人应当依照法律制度的规定，做好单位内部的会计工作管理，组织建立健全有效的内部控制制度、内部制约机制，明确会计工作相关人员的权限、工作规程和纪律要求，并及时了解制度的执行情况和会计工作相关人员履行职责情况，保证会计管理活动在各个环节得以实施，保证会计工作和会计资料的真实和完整，有效控制会计违法和舞弊行为。,39,（2）单位负责人要严格依法开展会计管理活动，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。 （3）对于未按照会计法律规定履行职责的，要承担相应的法律责任。,40,【例题单选题】会计法确定单位负责人为本单位会计行为的（ ），目的是督促单位负责人要组织有关人员建立健全内部制约机制和相关制度，以保证会计工作有序进行。 A.法律主体 B.责任主体 C.领导者 D.组织者,41,【例题多选题】下列各项中，属于单位负责人的是（ ）。 A.国有企业经理 B.股份有限公司董事长 C.独资企业投资人 D.总会计师,42,【例题多选题】会计法规定单位负责人必须保证会计资料（ ）。 A.合理 B.真实 C.全面 D.完整,43,【例题判断题】单位负责人为单位会计责任主体，就是说如果一个单位会计工作中出现违法违纪行为，单位负责人应当承担全部责任。（ ）,44,（二）会计机构和会计人员的基本职责会计法第五条 会计机构、会计人员依照本法规定进行会计核算，实行会计监督云南省会计条例的规定（教材第9页）,45,【例题多选题】下列各项中，（ ）不属于会计人员的最基本职责。 A.拟定适合本单位办理会计事项的具体办法 B.制定经营策略 C.进行会计核算 D.实行会计监督 答案AB,46,中国是个大家庭，管理体制不能省； 财政统一来管理，分级管理到县级。 全国制度财政定，具体办法有不同， 特殊行业要审批，军队备案就可行； 单位领导管内部，真实完整责任负； 保证会计履职责，不得授意和强迫。,