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第二章 增值税1.某电梯销售公司为增值税一般纳税人,2014 年 7 月购进 5 部电梯,取得的增值税专用发票 注明价款 400 万元、税额 68 万元;当月销售 5 部电梯并开具普通发票,取得含税销售额 526.5 万元、安装费 29.25 万元、保养费 11.7 万元、维修费 5.85 万元。该公司 7 月应缴纳的 增值税为多少万元。答案解析 该公司 7 月应缴纳的增值税(526.529.2511.75.85)(117%) 17%6815.3(万元) 。2.某汽车生产企业收到代销公司代销 5 辆小汽车的代销清单及货款 163.8 万元(小汽车每 辆成本价 20 万元,与代销公司不含税结算价 28 万元) 。企业会计处理为:借:银行存款代销汽车款 1 638 000贷:预收账款代销汽车款 1 638 000 正确答案纳税人处理错误。应纳增值税28517%23.8(万元)应纳消费税2859%12.6(万元)会计处理为:借:银行存款代销汽车款 1 638 000贷:主营业务收入 1 400 000应交税费应交增值税(销项税) 238 000 3.某商业企业(一般纳税人)为甲公司代销货物,按零售价以 5%收取手续费 5000 元,尚未 收到甲公司开来的增值税专用发票,该商业企业代销业务应纳增值税为:零售价5 0005%100 000(元) 增值税销项税额100 000(117%)17%14 529.91(元) 应纳营业税5 0005%250(元)4:某企业(小规模纳税人)2014 年 12 月将已使用四年的小轿车以 18 万元价格售出。要求:请计算其应纳增值税。 正确答案应纳增值税180 000(13%)2%3 495.15(元) 5.某生产企业为增值税一般纳税人:(1)2014 年 2 月销售购于 2008 年 2 月份的设备一台,取得收入 9000 元;正确答案应纳增值税9000(14%)4%50%(2)2014 年 12 月销售购于 2008 年 12 月份的设备一台,取得收入 59000 元; ; 正确答案应纳增值税59000(13%)2%(3)2015 年 2 月销售购于 2012 年 2 月份的设备一台,取得收入 49000 元;正确答案应纳增值税49000(117%)17% 6.位于某市区的一家百货商场为增值税一般纳税人。2014 年 3 月份零售金银首饰取得含税 销售额 10.53 万元,其中包括以旧换新首饰的含税销售额 5.85 万元。在以旧换新业务中, 旧首饰作价的含税金额为 3.51 万元,百货商场实际收取的含税金额为 2.34 万元。 正确答案百货商场 3 月份零售金银首饰的增值税销项税额(10.535.85)(117%)17%2.34(117%)17%1.02(万元)百货商场 3 月份零售金银首饰应缴纳的消费税 (10.535.85)(117%)5%2.34(117%)5%0.3(万元) 7.某商场为增值税一般纳税人,6 个月前收取一餐厅啤酒包装物押金 10000 元,月初到期, 餐厅未返还包装物,按照销售时的约定,这部分押金即收归商场所有,商场的账务处理为:借:其他应付款押金 10000贷:其他业务收入 10000要求:针对上述业务判断商场账务处理和相关税务处理是否正确。如果不正确,列出 正确的处理方式。正确答案商场的账务处理和税务处理不正确,啤酒逾期的包装物押金应缴纳增值税。增值税的销项税额100001.1717%1452.99(元)商场账务处理不正确,更正如下:冲销错账:借:其他业务收入 10000贷:其他应付款押金 10000重做正确处理:借:其他应付款押金 10000贷:其他业务收入 8547.01应交税费应交增值税(销项税) 1452.99 8. 某百货商场最近正在筹划开展部分商品的促销活动。目前有三种方案可以选择:方案一,商品八折销售;方案二,购物满 1000 元者赠送价值 200 元的商品(购进价为 150 元) ;方案三,购物满 1000 元者返还现金 200 元。假定:以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数;销售利润 率为 25%,即销售 1000 元的商品,其购进价为 750 元。要求:以消费者同样购买一件价值 1000 元的商品为例,就上述三种方案,分别计算百 货商场应纳增值税额及毛利率;并从毛利率角度,指出百货商场可以选择的最好方案,并 简要说明理由。正确答案 方案一(8 折):应纳增值税100080%1.1717%7501.1717%7.27(元)销售毛利额100080%/1.177501.1742.74(元)销售毛利率销售毛利/销售收入42.74/(100080%/1.17)100%6.25%方案二(满 1000 元赠送价值 200 元的商品):应纳增值税 1000/1.1717%200/1.1717%750/1.1717%150/1.1717%43.59(元)销售毛利额1000/1.17750/1.17150/1.17200/1.1717%56.41(元)销售毛利率56.41/(1000/1.17)100%6.6%方案三(满 1000 元者返还现金 200 元):应纳增值税1000/1.1717%750/1.1717%36.32(元)销售毛利额1000/1.17750/1.1720013.68(元)销售毛利率13.68/(1000/1.17)100%1.60%结论:方案二的毛利额、毛利率最高,百货商场应选用第二方案。 9.某制衣企业为增值税一般纳税人,5 月生产加工一批新产品 450 件,每件成本价 380 元(无同类 产品市场价格) ,其中 150 件赠送给某演出单位,剩余 300 件全部售给本企业职工,取得不含税销 售额 114 000 元。 正确答案销项税额(150+300)380(110%)17%31977(元) 10.某食品厂 2014 年 10 月从农业生产者手中购进免税农产品,收购凭证上注明是 50000 元; 支付运费,取得运输企业增值税专用发票上注明运费 2000 元。 正确答案进项税额5000013%200011%6720(元)采购成本5000087%200045500(元)11. 实木地板生产企业为增值税一般纳税人,2014 年 12 月末盘库时发现因管理不善,上月已 经抵扣进项税额的国内原木被盗 400 立方米。该原木购自林场,损失金额 29.7 万元(其中 运输费 2.7 万元) 。要求:进行 12 月份的税务处理 正确答案进项税额转出(29.72.7) 87%13% 2.711% 4.33(万元)12.【例题教材中计算题】某生产企业为增值税一般纳税人,适用增值税税率 17%,2014 年 2 月份的有关生产经 营业务如下:(1)销售甲产品给某大商场,开具增值税专用发票,取得不含税销售额 80 万元;另 外,取得销售甲产品的送货运输费收入 5.85 万元(含增值税价格,与销售货物不能分别核 算) 。正确答案(1)销售甲产品的销项税额8017%5.85(117%)17%14.45(万元)(2)销售乙产品,开具普通发票,取得含税销售额 29.25 万元。正确答案销售乙产品的销项税额29.25(117%)17%4.25(万元)(3)将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程;成本价为 20 万元,国家税务总 局规定成本利润率为 10%,该新产品无同类产品市场销售价格。正确答案自用新产品的销项税额20(110%)17%3.74(万元)(4)销售 2013 年 10 月份购进作为固定资产使用过的进口摩托车 5 辆,开具增值税专 用发票,上面注明每辆取得销售额 1 万元。正确答案销售使用过的摩托车应纳税额117%5 0.85(万元)(5)购进货物取得增值税专用发票,注明支付的货款 60 万元、进项税额 10.2 万元; 另外支付购货的运输费用 6 万元,取得运输公司开具的货物运输业增值税专用发票。正确答案外购货物应抵扣的进项税额10.2611% 10.86(万元)(6)向农业生产者购进免税农产品一批(不适用进项核定办法) ,支付收购价 30 万元, 支付给运输单位的运费 5 万元,取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的 20%用 于本企业职工福利。正确答案外购免税农产品应抵扣的进项税额(3013%511%)(120%) 3.56(万元)以上相关票据均符合税法的规定,请按下列顺序计算该企业 2 月份应缴纳的增值税额。正确答案该企业 2 月份应缴纳的增值税额 14.454.253.740.8510.863.568.87(万元)13.张女士为 A 市甲超市财务管理人员,她从 2014 年 1 月份开始建立家庭消费电子账,6 月份从甲超市购买了下列商品:(1)粉底液一盒,支出 400 元。(2)白酒 1000 克,支出 640 元。(3)食品支出 1010 元,其中:橄榄油 2500 克,支出 400 元;淀粉 1000 克,支出 10 元;新鲜蔬菜 50 千克,支出 600 元。要求:按照下列序号计算回答问题:(1)甲超市销售给张女士粉底液的增值税销项税额。正确答案 400(117%)17%58.12(元)(2)甲超市销售给张女士白酒的增值税销项税额。正确答案 640(117%)17%92.99(元)(3)甲超市销售给张女士食品的增值税销项税额。正确答案 400(113%)13%10(117%)17%47.47(元)第三章 消费谁 1. 卷烟批发企业甲 2014 年 1 月批发销售卷烟 500 箱,其中批发给另一卷烟批发企业 300 箱、零售专卖店 150 箱、个体烟摊 50 箱。每箱不含税批发价格为 13 000 元。 卷烟批发环 节的消费税税率为 5%,甲企业应缴纳的消费税金额?甲企业应缴纳的消费税13000(15050)5%130 000 (元)2.实木地板生产企业为增值税一般纳税人,2014 年 12 月生产经营业务如下:1.生产实木地板 50 万平方米,销售给消费者个人 40 万平方米,开具普通发票,取得 含税销售额 6400 万元,收取包装费 320 万元。2.生产实木复合地板 70 万平方米,销售给单位 22 万平方米,开具普通发票。取得含 税销售额 1540 万元,送货运输收入 76 万元(与销售货物不能分别核算) 。要求:分别计算应缴纳的消费税(消费税税率 5% ) 。 正确答案销售实木地板应缴纳的(6400320)(117%)5%287.18(万元)销售实木复合地板应缴纳的消费税税额(154076)(117%)5%69.06(万 元)3. 某酒厂为增值税一般纳税人,主要生产粮食白酒和啤酒。2014 年 1 月销售粮食白酒 60000 斤,取得不含销售额 105000 元;销售啤酒 150 吨,每吨不含税售价 2900 元。另外, 收取粮食白酒品牌使用费 4680 元;本月销售粮食白酒收取包装物押金 9360 元,销售啤酒 收取包装物押金 1170 元。 要求:计算该酒厂本月应纳消费税税额(啤酒单位税额 220 元/吨) 。 正确答案粮食白酒应纳消费税 600000.510500020%46801.1720%93601.1720%5340
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