2018/9/29,1,工会会计制度讲解,2018/9/29,2,新旧会计制度衔接的时间安排新旧会计制度衔接前的准备工作新旧会计制度的衔接-对资产和负债进行全面清查-新旧会计科目结转新旧衔接举例,新旧衔接,工会会计制度讲解,2018/9/29,3,新旧会计制度衔接的时间安排 工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定 - “自2010年1月1日起，工会应当根据新制度设置新账目，将各会计科目2009年年末余额转入新账并作调整后，作为新制度各会计科目2010年的年初余额，并按照新制度编制2010年的年初资产负债表。”- “工会应当在2009年年终决算前对本单位的资产和负债进行全面清查”,新旧衔接,工会会计制度讲解,2018/9/29,4,新旧会计制度衔接的时间安排 衔接方案举例-全面清查事项在决算前已经按规定审批全面清查事项的调整 2009年12月31日原制度资产负债表 衔接规定的调整 2010年1月1日 新制度资产负债表 -建议在固定资产清查的同时设置固定资产辅助账 -2010年1月1日开始按照新制度进行会计核算,新旧衔接,工会会计制度讲解,2018/9/29,5,新旧会计制度衔接前的准备工作 完善会计机构及会计人员的设置 建立健全相关财务会计规章制度-内部会计核算制度 -内部会计控制制度 -内部资产管理制度,新旧衔接,工会会计制度讲解,2018/9/29,6,对资产和负债进行全面清查 各级工会组织应当在2009年年终决算前对本单位的资产和负债进行全面清查。 对清查中发现的资产报废、毁损、盘盈、盘亏，按规定程序报经批准认定后及时进行账务处理。业务举例12009年12月15日，某基层工会在资产全面清查中盘亏一批库存材料，该批库存材料的原账面余额为400元。对于该批库存材料的盘亏，应当减记“库存材料”科目400元。报经批准后，应当进行的会计处理如下：借：其他支出 400贷：库存材料 400,新旧衔接,工会会计制度讲解,2018/9/29,7,对资产和负债进行全面清查业务举例22009年12月31日，某市总工会在资产全面清查中发现一批图书严重毁损，已经无法继续使用。该批图书的原账面余额为14 800元，清理该批图书取得的变价收入金额为750元，未发生清理支出。该清查事项报经批准后，应当进行的会计处理如下：借：固定基金 14 800贷：固定资产图书 14 800借：现金 750贷：其他收入 750,新旧衔接,工会会计制度讲解,2018/9/29,8,对资产和负债进行全面清查业务举例32009年12月31日，某基层工会在资产全面清查中盘盈2只7成新红双喜牌4003型乒乓球拍，该型号乒乓球拍的市场售价为每只130元。该盘盈的乒乓球拍属于库存材料，应当按照其公允价值，增记“库存材料”科目182（130270%）元。报经批准后，应当进行的会计处理如下： 借：库存材料 182贷：其他收入 182,新旧衔接,工会会计制度讲解,2018/9/29,9,新旧会计科目结转 1资产类科目的结转原制度13个资产类科目,新旧衔接,工会会计制度讲解,2018/9/29,10,新旧会计科目结转 1资产类科目的结转 原制度13个资产类科目，五种方式结转： 按照原科目名称及年末余额直接结转。这种结转方式适用于原账中的“借出款”和“固定资产”科目。 变更原科目名称后，将年末余额直接结转。这种结转方式适用于原账中的“现金”、“暂付款”、“库存材料”、“专项资金占用”和“应收上解经费”等科目。业务举例2009年12月31日，某工会“库存材料”科目余额为62 500元。2010年1月1日，结转“库存材料”科目的会计处理如下：借：库存物品 62 500贷：库存材料 62 500,新旧衔接,工会会计制度讲解,2018/9/29,11,新旧会计科目结转 1资产类科目的结转（续1）将原账中的两个科目合并成新账中的一个科目。这种方法适用于将原账中的“银行存款”和“经费集中户存款”科目的年末余额分别转入新制度中的“银行存款”科目的相应明细科目，以及将原账中的“有价证券”和“投资”科目的年末余额转入新制度中的“投资”科目的相应明细科目。 业务举例2009年12月31日，某股份公司工会“有价证券”科目余额1 000 000元，其中国债账面价值200 000元，其余金额是该工会在本企业改制中取得并持有的本企业股权的账面价值。2010年1月1日，结转“有价证券”科目的会计处理如下：借：投资债权投资国债 200 000股权投资企业 800 000贷：有价证券 1 000 000借：结余 1 000 000贷：投资基金 1 000 000,新旧衔接,工会会计制度讲解,2018/9/29,12,新旧会计科目结转 1资产类科目的结转（续2）新设科目。新制度设置了“应收上级经费”科目，下设“应收上级补助”、“应收上级转拨经费”和“应收建会筹备金”等3个明细科目。进行结转时，应当将原账中“应收上级补助”科目的年末余额转入新账中的“应收上级经费”科目的二级明细科目“应收上级补助”。 业务举例2009年12月31日，某基层工会“应收上级补助”科目余额为31 000元。2010年1月1日，结转“应收上级补助”科目的会计处理如下：借：应收上级经费应收上级补助 31 000贷：应收上级补助 31 000,新旧衔接,工会会计制度讲解,2018/9/29,13,新旧会计科目结转 1资产类科目的结转（续3）自行设置的科目。即采用本级工会与工会机关分账核算方式的县级以上工会，可以在其他应收款科目下增设“拨出经费”科目，同原账“拨出经费”科目。结转时，直接过入即可。,新旧衔接,工会会计制度讲解,2018/9/29,14,新旧会计科目结转 2负债类科目的结转原制度7个负债类科目,新旧衔接,工会会计制度讲解,2018/9/29,15,新旧会计科目结转 （续1） 2负债类科目的结转 原制度7个负债类科目，五种方式结转： 按照原科目名称及年末余额直接结转。这种结转方式适用于原账中的“借入款”科目。 变更原科目名称后，将年末余额直接结转。这种结转方式适用于原账中的 “拨入专项资金”、“应付上解经费”等科目。 业务举例12009年12月31日，某工会“拨入专项资金”科目余额为450 000元。2010年1月1日，结转“拨入专项资金”科目的会计处理如下：借：拨入专项资金 450 000贷：在建工程占用资金 450 000,新旧衔接,工会会计制度讲解,2018/9/29,16,新旧会计科目结转 （续1） 2负债类科目的结转将原科目余额进行分调整后结转。这种结转方式适用于原账中的“暂存款”和“代管经费” 科目。 业务举例12009年12月31日，某工会“暂存款”科目余额为643 000元。其中，工会干部权益保障金617 000元。2010年1月1日，结转“暂存款”科目的会计处理如下：借：暂存款 643 000贷：专用基金权益保障金 617 000其他应付款 26 000,新旧衔接,工会会计制度讲解,2018/9/29,17,新旧会计科目结转 2负债类科目的结转业务举例22009年12月31日，某企业工会“代管经费”科目余额为256 760元。其中包括代管的党费11 600元、团费2 160元、职工互助金114 000元，其余为财政拨给的工会离退休费、疗养事业补助费、劳模会费等款项共计129 000元。 2010年1月1日，结转“代管经费”科目的会计处理如下：借：代管经费 256 7600贷：代管经费党费 11 600团费 2 160职工互助金 114 000结余 129 000,新旧衔接,工会会计制度讲解,2018/9/29,18,新旧会计科目结转 2负债类科目的结转新设科目。新制度设置了“应付下级经费”科目，下设“应付下级补助”、“应付下级转拨经费”和“应付建会筹备金”等3个明细科目。进行结转时，应当将原账中“应付补助下级经费”科目的年末余额转入新账中的“应付下级经费”科目的二级明细科目“应付下级补助”。业务举例2009年12月31日，某工会“应付补助下级经费”科目余额为8 000元。2010年1月1日，结转“应付补助下级经费”科目的会计处理如下：借：应付补助下级经费 8 000贷：应付下级经费应付下级补助 8 000,新旧衔接,工会会计制度讲解,2018/9/29,19,新旧会计科目结转 2负债类科目的结转 自行设置的科目。即采用本级工会与工会机关分账核算方式的县级以上工会，可以自行增设“拨入经费”科目，同原账“拨入经费”科目。结转时，沿用原科目即可。,新旧衔接,工会会计制度讲解,2018/9/29,20,新旧会计科目结转 3净资产类科目的结转原制度6个净资产类科目,新旧衔接,工会会计制度讲解,2018/9/29,21,新旧会计科目结转 3净资产类科目的结转 原制度6个净资产类科目，三种方式结转： 按照原科目名称及年末余额直接结转。这种结转方式适用于原账中的“固定基金”、“投资基金”和“专用基金”。 -新 “专用基金”核算内容增加工会干部权益保障金。 变更原科目名称后，将年末余额直接结转。这种结转方式适用于原账中的“后备基金”、“经费结余”科目。 冲销“预算周转金”科目。结转时，冲销原账中“预算周转金”科目的余额，相应增加“结余”科目金额。业务举例2009年12月31日，某工会“预算周转金”科目余额为121 900元。2010年1月1日，结转“预算周转金”科目的会计处理如下：借：预算周转金 121 900贷：结余 121 900,新旧衔接,工会会计制度讲解,2018/9/29,