财务会计实务（上）,项目一 总论,2,目 录,项目一 总论 项目二 出纳岗位 项目三 往来结算岗位 项目四 存货核算岗位 项目五 固定资产核算岗位 项目六 无形资产和其他资产核算岗位 项目七 职工薪酬核算岗位,项目一 总论,3,本课程认识,项目一 总论,4,财务会计课程是继基础会计课程之后开 设的另一门重要的会计专业类课程，也是学习后续会 计专业课程的基础。本课程的任务是阐述对企业在日常的经济活动中出 现的一般会计交易和事项进行确认、计量、记录和报 告的财务会计基本理论和方法体系，具有理论性、实 务性和操作性强的特点。,课程性质,项目一 总论,5,会计要素核算,确认,计量,记录,报告,项目一 总论,6,1、以生成对外提供的“财务会计报告”为学习目标；主要为“资产负债表”、“利润表”2、以“六大会计要素”的具体核算为主要学习内容；六要素两等式两报表之间的关系3、以“一般或传统”的经济业务为核算和监督对象； 如：制造业企业的采购、生产、销售业务；商品流通企业的进货、销货的业务；不涉及特殊经济业务物价变动会计等（高级会计）,做准备,课程特点,项目一 总论,7,资产负债表所有者权益部分“未分配利润”年初、年末数等于利润及利润分配表的利润分配部分的“年初未分配利润”“年末未分配利润”； 年度之中，资产负债表所有者权益部分“未分配利润”期末数等于年初未分配利润与利润表的净利润之和。,项目一 总论,8,本课程内容,第一部分：财务会计的基本理论基本概念,第二部分：六大会计要素的具体核算 资产-货币资金、应收款项、存货、交易性金融资产-长期股权投资、固定资产、无形及其他资产 负债-流动负债、非流动负债 所有者权益 收入、费用和利润,第三部分：财务会计报告,学习起点,学习目标,两学期,项目一 总论,9,模块一 财务会计概述 模块二 会计基本假设与会计基础 模块三 财务会计信息质量要求 模块四 会计要素与计量原则 模块五 会计岗位设置,项目一 总论,项目一 总论,10,学 习 目 标知识目标：通过本项目的学习，理解财务会计的涵义及特征，明确财务会计的目标、财务会计核算的基本前提，掌握财务会计信息质量要求、财务会计要素的确认方法和计量方法。技能目标：通过本项目的学习，掌握会计计量属性及其应用原则，熟练运用会计要素确认条件及会计信息质量要求提供财务会计报告信息，掌握会计工作岗位设置。,项目一 总论,11,模块一 财务会计概述,项目一 总论,12,财务会计,现代会计,管理会计,20世纪50年代以来，传统会计分化为财务会计与管理会计两大分支。,项目一 总论,13,1、财务会计 财务会计就是按照公认的会计原则和会计法规制度的要求，运用会计学的基本理论和特有的方法，向财务报告使用者提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量的财务信息的一个信息系统。 财务会计以传统会计为主要内容，以提供企业外部利益主体所需的经济信息为主要任务，财务会计又称对外报告会计。使用的主要会计手段是复式记账、编制与审核凭证、登记账簿、编报财务会计报告等。,一、财务会计的概念,项目一 总论,14,2、管理会计 管理会计是适应现代企业管理的需要，突破了传统会计而发展起来的，以财务会计资料为基本依托，相对独立的会计学科。管理会计旨在向企业内部管理当局提供经营决策所需信息，是在财务会计和成本会计的基础上，采用一系列专门方法对企业内部各级责任单位现在的和未来的经济活动进行规划、控制与评价，并编制内部报表，旨在向企业管理当局提供多种可供选择的、特定的管理信息，以便作出最佳决策。因此，管理会计又称对内报告会计。,项目一 总论,15,二、财务会计的特点,与管理会计相比，企业财务会计的主要特点有以下几点： 从直接的服务对象来看。 财务会计主要是为企业外部有关方面提供会计信息。但它也同时为企业内部管理服务。 从提供信息的时态来看。 财务会计主要是提供有关企业过去经济活动情况及其结果的会计信息。,项目一 总论,16,以传统复式簿记系统为基础 。 根据现有的史料，复式簿记最初叫意大利式借贷簿记法，是在意大利北部各城市为了适应商人的需要而自然发展起来的，复式簿记是在每一项经济业务发生后需要记录时，同时在相互联系的两个或两个以上账户，以相等金额进行登记的一种记账方法。“有借必有贷，借贷必相等” 。 主要由通用财务报表揭示财务信息。 财务报表至少应当包括下列组成部分：资产负债表；利润表；现金流量表；所有者权益（或股东权益）变动表；附注。,项目一 总论,17,必须遵循一般公认会计原则 中华人民共和国会计法是财务会计的法律依据；企业会计准则体系是会计核算工作的规范，是处理会计事务的准绳。财务会计必须严格遵守一般公认会计原则。 所谓一般公认会计原则，是指在特定时期对经济业务和会计事项进行确认、计量、账务处理，以及提供财务信息种类、报表格式等方面的一致意见。我国对一般公认会计原则称其为“企业会计准则” 。,项目一 总论,18,补充记账方法回顾1、复式记账法含义：在每一项经济业务发生后，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中，以相等的金额进行登记的一种记账方法。举例：企业发生下列经济事项某月某日用现金1000元购买原材料，复试记账同时记录现金减少1000元和原材料增加1000元 ；,项目一 总论,19,2、借贷记账法含义：以“借”、“贷”两个字作为记账符号，记录会计要素增减变动情况的一种复式记账方法。账户的基本结构（1）每一个账户都分为“借方”与“贷方”，一般规定账户左方为“借方”，右方为“贷方”；（2）每一账户的借贷两方必须做增减相反的记录；（3）余额与增加额方向一致。,项目一 总论,20,账户的具体结构明确每一个账户中借、贷方哪一方记录增加，哪 一方记录减少，余额登记在什么方向；影响因素：取决于记账方法：借贷记账法取决于账户性质：指账户属于何种会计要素,（账户按会计要素如何分类？）,项目一 总论,21,资产类,成本类,负债类,所有者权益类,损益类,资 产 要 素,负债 要素,所有者权益要素,收入 要素,费用 要素,利润 要素,会计科目的分类 根据企业会计准则-应用指南2006,会计要素的分类,项目一 总论,22,账户结构：借方记录减少贷方记录增加余额一般在贷方,（2）负债、所有者权益、利润要素账户,账户结构：借方记录资产/成本的增加贷方记录资产/成本的减少，余额一般在借方；,（1）资产要素账户-资产类账户/成本类帐户,账户的具体结构按会计要素分类,项目一 总论,23,账户结构：借方记录增加额贷方记录转出额（目的与收入相抵）余额没有期末余额,帐户结构： 借方记录转出数（与费用相抵）贷方记录收入的增加额余额没有期末余额,（3）费用要素账户,（4）收入要素账户,项目一 总论,24,3、会计分录含义：标明某项经济业务应借、应贷账户的名称及其金额的记录。构成： 借、贷符号（后有冒号） 借、贷方会计科目 每个会计科目对应的增/减变动金额,项目一 总论,25,举例：企业用银行存款购买原材料1000元，库存商品2000元借：原材料 1,000库存商品 2,000贷：银行存款 3,000注意书写格式先借后贷、上下排列、左右错开,项目一 总论,26,三、财务会计的目标,财务会计的目标是我们理解财务会计问题的起点，是整个财务会计体系的核心和灵魂。总体而言，财务会计的目标就是通过财务会计报告向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。,项目一 总论,27,会计目标定义 内容 要求 设置财务会计系统的目的与要求 谁是信息的使用者？ 满足决策信息 -提供会计信息 他们需要什么信息？ 有用性,项目一 总论,28,具体来说，财务会计的目标有二点： 提供与财务报告使用者决策相关的会计信息；（决策相关） 反映企业管理者受托责任的履行情况。（受托责任）,项目一 总论,29,1.决策相关向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，帮助财务会计报告使用者作出经济决策。财务会计报告使用者所需的经济信息包括企业某一时日的财务状况、某一期间的经营绩效和现金流量。,项目一 总论,30,2.受托责任现代企业都是两权分离，即所有权与经营权分离，企业财务状况及获利能力等情况只能通过财务报告来反映。 投资者和债权人要随时了解和掌握企业经营者管理和运用其资源的情况，以便考评经营者的经营绩效，适时改变投资方向或更换经营者。这就要求财务会计通过财务会计报告提供这方面的信息，反映企业管理层受托责任的履行情况，以便明确其经营责任。,项目一 总论,31,四、财务会计法规,（一）财务会计法规体系我国目前基本上形成了以会计法为中心，以国家统一的会计制度为基础的相对比较完善的法规体系。该体系包括三个层次：即会计法、行政法规和会计制度。,项目一 总论,32,国务院制定。,我国会计工作的根本大法。,财政部制定。,财务会计法规体系,会计法,行政法规,会计制度,项目一 总论,33,（二）会计法会计法是我国会计工作的根本大法，是从事会计工作，制定其他各种会计法规的依据。它规定了会计工作的基本目的、会计管理权限、会计责任主体、会计核算和会计监督的基本要求、会计人员和会计机构的职责权限，并对会计法律责任作了详细规定。修订后的会计法共52条，分为七章：总则；会计核算；公司、企业会计核算的特别规定；会计监督；会计机构和会计人员；法律责任；附则。,项目一 总论,34,（三）会计制度 会计制度是指国务院财政部门根据会计法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度。 我国自2007年1月1日起施行的会计制度主要是指企业会计准则体系，即基本准则、具体准则、应用指南。,项目一 总论,35,我国会计准则的制定过程,项目一 总论,36,1基本准则 基本准则属于部门规章，是财政部部长签署公布的。 新基本准则发布于2006年2月15日，于2007年1月1日起在上市公司范围内施行，鼓励其他企业执行。,项目一 总论,37,2具体准则,项目一 总论,38,3.基本准则、具体准则与应用指南的关系,基本准则是纲，处于第一层次，是“准则的准则”。基本准则对38个具体准则起统驭和指导作用，主要规范财务报告目标、会计基本假设、会计基础、会计信息质量要求，会计要素的确认、财务报告等。 具体准则是目，处于企业会计准则体系的第二层次，是根据基本准则制定的，用来指导企业各类经济业务确认、计量、记录和报告的具体规范。 应用指南是补充，处于企业会计准则体系的第三个层次，主要解决在运用具体准则处理经济业务时所涉及的会计科目、账务处理、会计报表及其格式。,项目一 总论,39,模块二 会计基本假设与会计基础,一、会计基本假设 会计主体 持续经营 会计分期 货币计量 二、会计基础 企业会计的基础：权责发生制,项目一 总论,40,一、会计基本假设,会计基本假设是企业会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理假定。 会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。,项目一 总论,41,会计主体 会计主体是企业会计确认、计量和报告的空间范围，是会计为之服务的特定单位。 要开展会计工作，首先应明确会计主体，也就是要明确会计人员的立足点，解决为谁记帐、算帐、报账的问题。 会计主体可以是一个特定的企业，也可以是一个企业的某一特定部分如分厂、分公司、门市部等，也可以是由若干家企业通过控股关系组织起来的集团公司，甚至还可以是一个具有经济业务的特定的非营利性组织。,