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“营改增”对通信企业财务的影响及对策研究一、前言“营改增”的举措让全国各地企业的产业结构有了明显的变化,它的“诞生”掀起了我 国税制改革的浪潮。为了更好地解决营业税重复征税的问题,我国在 2016 年在上海首次展 开“营改增”的举措,并在 2016 年全面实施。通信企业也不例外,但是在“营改增”的举措下, 我国通信行业面临前所未有的挑战。因此,研究“营改增”对通信行业的影响并积极解决具 有重要意义。二、 “营改增”的概述“营改增”是营业税改增值税的简称。它是在营业税重复征收的弊病之下实施的,因 此是我国重要的一项税收改革。首先, “营改增”的实施,有助于调整我国产业结构,避免重 复征收税务,尤其对于服务行业来说,以往的营业税会加大税收的负担,但是随着“营改增” 的实现,可以避免此类现象发生。其次, “营改增”的实施会进一步扩展增值税链条,完善税 收征收机制。最后, “营改增”的实施,说明我国正与国际接轨,实现全球经济一体化。1三、 “营改增”对我国通信企业的影响“营改增”的实施增加了税务负担。虽然“营改增”是为了避免重复征收税收而实施的 一项税收改革,但是对于通信企业来说,很有可能会适得其反,反而加大税收负担。主要 原因包括以下 4 点:1)目前情况,通信企业适用的营业税率为 3%,但是“营改增”的实行 后,通信服务收入可能达到 11%。因此,会增加税率。2)目前,很多营业厅推出“存话费, 送手机”的活动,在该项活动中,手机在会计核算模式中属于终端销售收入,而话费属于通 信服务收入。实行“营改增”后在税务处理上也大不相同。两者绑定在一起的合约计划属于 混合销售,适用于 3%的营业税,但是如果营业税改为增值税,那么手机就适用于 17%的 税率,而话费就适用于 11%的税率,这无疑又是加剧了税收负担。3)作为资本密集型的 通信企业来说,随着经济的发展,时代的变革,企业要想长远的发展下去也必须不断变革。 在当前的科技水平下,通信企业也不断推出了 3G 业务和 4G 手机等活动。前期投入的资金 较多,而企业成本中折旧和摊销费用占据比例较大,实行“营改增”后,存量资产却不能通 过折旧抵扣销项税额,也会增加企业的税收负担。24)在成本投入中,其中的外包人员 业务并不在“营改增”的试点范围内,无法抵消。而成本中其他的电费、维修费等各项开支, 也不能获得增值税的发票,同样不能进行抵扣。实行“营改增”,通信企业的净利润受到了影响。虽然增值税与企业的净利润没有直 接的关系,但是在计算缴纳的增值税会在一定层面上影响企业的净利润。首先,在实施“营 改增”,通信企业的营业资金流入量在保证不变的前提下,其中现有营业额的一部分属于销 项税额,这样一来,企业的收入就会下降。其次,企业的增值税进项税额与企业的成本有 一定的关联,在一定程度上影响着企业的净利润。最后,流转税额也会随着教育费等费用 的附加而增多,也是会影响企业的净利润。四、通信企业对“营改增”的相关对策分析虽然,国家实行“营改增”后,在一定程度上有利于推进企业的改革,促进产业的升 级,但是相对于优势来说,对通信企业的影响却大过优点。不仅增加了通信企业的税收负 担,同时也影响着企业的净利润。面临“营改增”带来的负面影响,通信企业应采取有效措 施,积极应对。建立联合工作组机制。 “营改增”实施后,对于很多通信企业的财务都产生了一定的影 响,面临该种难题,通信企业可以建立联合工作组机制,同时向政府部门反映目前企业面 临的难题,反映税收诉求。 “营改增”的实施并不能很好的使用于通信企业。因此,工作机制 小组应尽量反映实情,商议对策,力求让相关部门制定出符合企业发展和税收的政策法规, 具体问题具体分析。在反映实情后,也要着手考虑企业自身应对问题的措施。各个通信企业应加强合作,首先可以解决增值税的发票问题,避免出现发票无处报销、无处抵扣的情 况。3加强内部管理,制定应对方案。通信企业在内部管理方面应加大力度,并及时制定 应对方案。第一,在面临新的网络升级以及改革方面的资金投入,企业应做好提前准备。 做好设备投资抵扣的工作,尽量减低抵扣的风险,并积极探索新的抵扣方式。还要准确掌 握哪些设备可以抵扣,哪些设备不能抵扣。例如,对于安装管道、基站铁塔相关的通信设 备是不是能够抵扣。在明确相关政策之后,再进行大规模的投资建设。第二,对于国家出 台的政策法规,通信企业必须熟知并及时制定相关的应对方案。通信企业可以转变那些增 加税收的销售模式,更改那些不在试点范围内的业务模式。4第三,对于不利于企业的净 利润的事项应尽快改革,还有相关的发票传递以及软件和服务招标事项都要按照增值税的 要求制定出符合相关标准的制度,并提前做好准备工作,避免“手忙脚乱”。加强企业的财务管理。加强企业财务管理是应对“营改增”对财务影响的根本手段。 只有加强通信企业本身的财务管理,才能有效地应对“营改增”带来的负面影响。首先,根 据企业的不同业务模式,进而合理地确认收入。收入要明确、精细。以免造成因收入分类 不准确而提高税收负担的现象。不同的业务类型,其收入标准也不相同。财务管理人员必 须抓好收入分配工作。其次,对于成本核算要做到精细、准确。通信企业必须加大财务管 理状况,实现核算的精细化,并努力提高可抵扣项目的管理水平。同时还要时时关注国家 的相关政策法规,具体问题具体分析。合理选择投资时机、供应商以及税收方式等,充分 利用国家的税收优势,而不是为企业增加负担。5通信企业在面临“营改增”的负面影响,要积极进行相应的税务筹划,全面掌握税务 筹划的基本知识,并制定出相关的应对方案。例如,相关的负债利息抵扣问题、在不提高 资金成本的前提下,将纳税义务后移问题等。最大限度地提高企业利润,降低企业的税收 负担。五、结束语“营改增”是我国税收改革的潮流趋势,虽然在一定程度上推进了我国产业的升级, 调整了我国的产业结构。可以说,对很多企业都起到了很好的推动作用。但是对于通信企 业来说,为企业的财务影响却带来了诸多不便。为此,通信企业在遵循国家的相关政策法 规的前提下,结合自身情况,必须要克服困难,积极应对。尽快制定出相应的可行方案, 提高其财务管理水平,让企业能够长远发展。
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