R 与当前大数据审计方法的比较研究一、引言随着科学的进步以及不断发展，导致现代社会信息化水平日益提高，大数据时代应 运而生。在信息化水平不断提高的背景下，审计人员如何利用一些必要的计算机技术来分 析被审计数据，从中发现审计线索以确定审计重点、范围，这将成为开展审计工作的前提 条件。而当前，审计人员采取的数据工具以 Excel 与 SQL Server 为主，本文就将针对这两 种工具与 R 语言之间进行比较研究，并以此探究 R 在实际审计工作开展的可行性。二、R 语言简介R 语言是 S 语言的一种实现。S 语言同 C 语言一样，只是一个标准，而围绕它有很 多实现。S 语言的最初实现版是 S-PLUS，但 S-PLUS 作为一款商业软件，价格十分昂贵， 其受众面较窄。后新西兰奥克兰大学的 Ross Ihaka 与 Robert Gentleman 共同开发出 S 语言 的另一种实现-R 语言。R 是一个免费开源、能够自由有效地用于统计计算和绘图的语言和 环境，在 UNIX、Windows 以及 Mac OS 系统中均可以运行，它提供了广泛的统计分析和 绘图技术，包括回归分析、时间序列、分类和聚类等建模方法。R 是一套完整的数据处理、计算和制图软件系统，拥有一套开源的数据分析解决方 案，由一个庞大而活跃的全球性社区维护。与其说 R 是一种统计软件，还不如说 R 是一统 计分析与计算的环境，因为 R 不仅提供若干统计程序，而且还可进行统计分析，只需使用 者指定数据库和若干参数即可。R 的思想是：它可以提供一些集成的统计工具，更重要的 是，它还可以提供各种数学计算、统计计算的函数，从而令使用者能够灵活地进行数据分 析，甚至创造出符合需要的新的统计计算方法。三、R 与当前审计方法比较分析利用 Excel 分析Excel 作为我们生活中常用的数据统计、分析工具，早在中学时期便为我们所接触、 熟知，Excel 能被审计人员广泛接受，一方面与其高被使用频率以及在使用者心中根深蒂固 的地位相关，另一方面与其易操作的特点、能够满足大部分数据分析要求的功能密不可分。 Excel 在审计人员进行非大数据分析工作时，不失为首选工具，能够帮助审计人员高效快速 地分析数据并以此发现审计线索，但日前，伴随着大数据时代的进入，数据量大且结构复 杂，Excel 可能并不能很好地协助进行审计工作，将其与 R 进行比较，可发现存在以下两 方面的不同，同时，这也直接反映了 R 的优势。所能处理的数据数量受限。Excel 满足于非大量数据分析要求，对于海量数据的处理、 计算、统计等分析过程可能并不能应用自如。本部分仅针对该公立医院 2016 年的部分数据 进行分析，尚可满足数据分析需求，在针对该公立医院多年的药品数据进行分析时，运算 速度较慢，同时会出现软件闪退及程序停滞无法运转的情况，而现今已进入大数据时代， 数据数量不断增加及其繁复程度不断提高，这必将为分析数据的工具提出更高要求。而 R 作为大数据统计软件，能够实现大量数据分析，同时，只要下载安装合适的程序包，便能 读取包括 Excel、SPSS、SAS、Stata 等甚至从网页中抓取的数据，基本没有 R 不能读取的 数据形式，完全满足国家审计人员实际大数据审计工作开展的需要。可视化功能有限。Excel 中对分析结果进行图表展示的能力有限，以常规的折线图、 柱状图、饼图等图形形式居多；此外，难以将大量分析结果在一张图形中进行展示，同时 对于大量数据展现的观赏性不强，难以为审计人员分析决策提供帮助。而 R 是现今最受欢 迎的数据分析和可视化平台之一，基于 R 语言可制作多种精美的图形，允许众多分析结果 以代表各自的图形形态在一张图中进行展示，可方便审计人员对分析结果进行宏观观察、 分析。通过 SQL 语句查询分析SQL 查询是 SQL 最常用的功能，被广泛应用于目前审计机关针对特定条件、事项进 行的查询分析，通过编写简单的 SQL 查询语句来询问特定的问题，之后数据库通过执行这 个查询便可提供回答这个问题的数据信息。SQL 的易理解、易操作、易上手等特点成为目 前国家审计机关人员重点培训的使用工具之一。但将应用 SQL 语句进行查询分析与基于 R 语言进行统计分析过程进行比较，R 语言仍具备两点优势：语言分析数据的功能更为强大。众所周知，SQL 语句作为结构化查询语言，在数据 查询方面具备强大的功能，优势明显，但在数据挖掘层面，比如进行聚类、回归建模分析 等应用时，SQL 可能并不如 R 语言使用得心应手；同时，面对一些高级查询，可能需要通 过编写连串的、大量的 SQL 语句，而 R 自带多种函数及功能强大的程序包，涵盖统计学、 生物学、数学等多个领域，而 R 又作为免费开源软件，使用者还在不断创建新的包来更新 丰富 R 的使用功能，通过简单的几步函数运行便可实现多种统计需求；除此之外，R 语言 是用来进行统计分析和绘图的一种语言，除了自身包括强大功能的函数及多种程序包能够 满足审计人员进行多种统计分析的要求之外，还可以作为一种可视化语言，能够将分析结 果以各种精美的图形展现以帮助分析决策。而进入大数据时代，软件的数据可视化能力至 关重要。语言的应用范围更广。SQL 侧重应用于数据库软件，能够方便使用者作相关查询分 析，而 R 作为大数据统计工具，广泛应用于数据分析、数据挖掘等诸多方面，是目前最受 欢迎的数据分析和可视化平台之一，其包含的众多具备不同功能的函数、程序包，可满足 数据分析人员众多需求。四、小结通过应用以上目前审计人员使用最为普遍的两种数据分析工具，以当前审计人员处 理、分析数据的方法，与 R 进行比较，分别分析其与 R 之间的不同并总结基于 R 语言开展 实际审计工作的优势。目前，审计署机关领导已开始逐渐广泛推行 R 在大数据审计中的应 用，但在各审计厅局出现身影较少，较多审计人员对 R 并无所知。因此，对于 R 能否作为 大数据审计特有数据分析软件，发挥其重要作用，还需要审计署各机关对 R 在审计实践中 的?用总结，将经验广范围的宣传及推广，使 R 能在大数据审计中扮演起越来越重要的角 色，为适应“大数据”时代开展审计工作的需要，提升审计效率效果作出贡献。