集团公司收支两条线资金管理模式应用资金管理模式多种多样，各个企业集团都会选择适合自身经营与运转的模式。如今， 越来越多公司，无论其规模大小，都不约而同地开始青睐一种叫做“收支两条线”的模式来 管理资金。 “收支两条线”，顾名思义，就是将收入和支出分流。这一模式将有助于集团企业 的资金监管与资金控制。一、收支两条线的开始收支两条线这一概念并非一开始就是在企业与集团中运行，其“首发地”在政府机关。 收支两条线作为一种资金管理模式，对国家行政机关的收入以及罚没款进行预算控制，收 入直接上缴国库，而支出则根据部门履行职能的水平以及部门报账进行估测然后下发。这 一模式在推行初期于各地进行了试点运行，结果不负众望，各地的施行都取得了良好的成 效。某些企业和集团受到政府的启发，也借鉴了这一模式。在用收支两条线管理资金之 前，企业常常为财务部门及子公司坐收坐支、收入无法迅速完全地流入公司、预算超额等 问题而头痛。新的收支两条线模式无疑是企业管理层的福音。新模式的运用果然有效地解 决了曾经的老大难问题。因此，越来越多企业集团也受到鼓舞，纷纷效仿，收支两条线这 一资金管理模式开始真正在企业圈中流行起来。二、收支两条线的应用旧资金管理模式的缺陷和收支两条线的特色企业集团选用何种资金管理办法并不是由领导拍脑袋决定的，而是根据企业内部的 体制来确定。其他运用比较广泛的模式有：统一计划和统贷统还。前者通用于松散型的企 业和集团，特指核定信贷和投资规模时按照统一标准，其主要缺点在于执行力不够，难以 落实到企业和集团运行的每个方面；后者通用于紧密型的企业和集团，特指对成员企业的 融资行为一律采取向银行贷款，事后统一由集团总公司向银行还贷，其缺点在于对资金的 控制局限于融资方面，而其他项目支出和收入等资金流动难以得到控制。两相权衡并通过 实践，得出的结论是统贷统还比之统一计划更高效，但两者都存在难以避免的缺陷。幸运 的是，收支两条线的资金管理办法应运而生1。收支两条线这种管理模式能够强有力地全面实施财务预算，企业集团作为盈利组织， 以最大化的利益为导向。收支两条线的模式选择有其特别意义，也有其特殊目的。第一， 这有利于企业和集团集中管理现金，减少其持有成本，加快周转速度，提高利用效率。第 二，把收入和支出分开运行作为切入点，将资金管理价值化，以此来提高企业和集团的效 益，并构筑内部财控系统，将本来臃肿难以运转的项目精简到极致，对企业的项目做出最 迅速反应。收支两条线的构建收支两条线模式的应用体现在资金的流向、流量和流程三个角度：1.资金流向。收支两条线模式有一个大前提是企业或集团必须在其内部银行内，或 在当地银行开设两个账户，一个专门用于进行企业收入管理，另一个则专门用来管理企业 的各项支出。规定企业和集团以及附属集团和机构的所有收入必须及时并足量地进入收入 账户。相应地，企业、集团、子公司和附属机构的全部支出都由收入账户划款，禁止从企 业集团现金中支出。这就有效地避免了一些企业陷入入不敷出的境地。2.资金流量。在收入方面，不论是企业的主营业收入还是副营业收入，一律遵循进 入收入账户的原则，严令禁止私设其他小账户，也就不会产生收入难以统计的情况。在支 出方面，根据上报的预算从收入账户拨款，还要遵循以收入决定支出的原则，将资金利用 率提到最高，不浪费企业的每一分钱。3.资金操作流程。作为收支两条线的重要组成部分，操作流程如果要保证这一模式坚定有效地运行，就必须制定与这一模式配套的规则与章程：子公司和附属机构要同时开 设一个真实账户与一个虚拟账户。并且，子公司与附属机构都应遵从母公司的统一安排， 不搞独立，不搞特殊化。这有助于减少不必要的开支，提高资金的作用。收支两条线在企业集团中应用的特例陕西某大型集团在开业之初就试行收支两条线的资金政策，直到现在已取得良好效 果。该集团选择此模式的原因有三：加强对附属公司的控制力度；调高资金运用的效率 以及效益；并且减小集团运作成本和降低风险。由于是新建企业，对收支两条线的运作还不熟悉，在正式施行这一资金管理办法之 前，该集团免不了做大量准备。不仅召开多次会议，深入制定实施方案的细节，还充分估 计了实施进程中可能会遇到的困难。然后迅速高效拨款，选择了两家高信息化的当地银行， 开设了两个分别用于管理支出与收入的账户。同时，与金融机构协商沟通，充分利用网络 平台实现对附属机构收入的回收与支出的监控，并且开发资金信息系统，在线操作整个集 团包括附属机构所有的支出与收入。实行责任人制度，谁需要用资金就由谁来申报，谁拨 出的资金就由谁来负责，对员工使用资金的行为形成强有力的约束，防止互相推诿的现象 发生。对员工进行专业培训并加大考核力度，使每个员工都能够理解收支两条线的运行方 式，也使这一制度贯彻落实到每一个员工。准备工作都落到实处后，收支两条线就开始在该集团正式运行了。主要做法是以下 四个步骤：将集团与附属机构的所有资金都整理合并，放入专门管理收入的账户中去，直 属、附属公司的收入，或按月，或按年，一律保时保量交到收入账户。所属单位一切支出 则由另一个专门负责支出的账户拨给，一些零星的日常运营支出由集团核算后一次下发给 附属机构，随后由附属机构自己结算，所有支出都受总部监控。根据自身运营情况对特定 阶段的支出做出合理预算并上报总部，这是附属机构得到拨款的唯一方式。但并不是说附 属机构报多少总部就给多少，总公司财务部会对这些申请进行评估，若的确合理，则由总 负责人签字同意后下发金额。所有内部资金往来必须走内部程序，此时早期准备工作中开 发的资金信息系统就有了作用2。可以说，该集团对收支两条线的运用可以对其他企业集团起到模版作用。准备工作 充分，运行过程按部就班，这是该企业资金运行效率居高不下的诀窍。三、收支两条线的弊端当然，凡事都有两面，收支两条线并不是一个完美的资金运作体系，也存在短板。 对于企业集团，财务风险相对加大，当收入达不到支出的要求时，贷款是唯一选择。在收 支两条线模式下，贷款必须由企业和集团进行，然后下达给子公司，若子公司依旧无法回 收资金，那么违约的责任却需要总公司来承担3。推行初期困难较大，尤其是中期转变资 金管理模式的企业集团，子公司的权利和资金使用自由突然收到严重约束，难免怨声载道。 在新模式被附属机构适应之前，整个资金运行体系将乱套。还有，由于总公司对资金的控 制权明显加大，原有财务部门的工作量加重，人员明显短缺，公司必须高薪雇佣更多高级 会计人才帮助公司走好收支两条线之路4。四、结束语本文总结了一些旧的资金管理办法的缺点，考虑了新的收支两条线模式的利弊，并 着重分析收支两条线的应用。总而言之，收支两条线这一模式利大于弊，在全球经济大发 展、大融合的背景下，适合新型经济的发展。企业集团要积极向先行应用此资金管理办法 的成功者们借鉴，少走弯路，做好优秀会计人员的招聘与培训工作。从长远角度考虑，收 支两条线将替代其他资金管理模式，为企业集团带来巨大的利益。只要充分发挥收支两条 线的绝对优势，巧妙避免其相对劣势，企业的可持续性发展指日可待。