企业往来款管理研究一、引言随着市场经济的快速发展和企业之间的竞争不断加剧，更多企业在销售过程中采用 促销或赊销，即利用商业信用来使商品销售额保持增长，其结果也造成往来账款额度的增 加。二、企业形成往来款问题的原因企业内部缺乏往来款管理的意识一方面，相关的管理人员对往来款的登记和管理并无足够的认识，对成本、风险、 模式等概念缺乏明晰的认识。因此，在企业内部没有形成往来款管理氛围；另一方面，企 业整体关于往来款的管理体制和考核制度缺失，缺乏相应的约束和激励，造成往来款核算 出现问题，无法准确地真实的会计信息。同时，企业内部往来款管理的意识缺乏也使得企 业员工整体对于往来款概念的模糊和重视程度的不足，这都给往来款管理带来一定的困难 和风险。财务部门缺乏往来款管理的经验和方法目前，企业财务部门关于往来款的管理方法不够系统专业，使得往来款条理不清， 不能及时梳理和清除，财务相关工作人员工作责任心和原则性不强，财务管理过程中出现 诸多问题：首先，财务部门并无关于往来款管理的细则出台，缺乏内部管理的规章制度， 财务部门相关人员职责不够清晰，并无相关人员专门负责往来款的登记管理。其次，财务 部门工作积极性不高，内部交接手续和方法存在问题，如果出现一定的人员变动，造成往 来款的相关账项难以核查。再次，当企业往来款产生一定问题时，缺乏相应的监督奖惩办 法，使得往来款问题随时间不断累计而无法处理。同时部分企业在坏账损失计提时缺乏相 关规定和监督，长期性的往来款清理不及时，使得企业的财务风险和经营风险加剧。企业缺乏对客户信用问题的重视和调查第一，在企业提供商品和劳务的过程中，因促销等活动产生应收账款等往来款，虽 然在收入确认方面获得了一定保障，但使企业面临了一定的信用风险。目前，大部分企业 在往来款方面缺乏对客户进行信用审核的相关调查，更缺乏评价企业资信水平的科学评估 方法，这就使企业无法进行很好的自我保护。第二，企业的供销合同往往缺乏规范性，这 就给企业往来款的管理带来一定的经营风险和法律风险。而目前大部分企业供销业务频繁， 有时采用简单的合同或者口头约定而忽略了相关合同规范性管理，使得企业的往来账款和 经营面临风险。第三，企业无法动态监控企业运营。众所周知，银行放贷给企业后将对其 的运营情况给予监督和控制，而企业间的债权关系却对相关企业缺乏动态监控，这就给账 款的催收带来一定的困难和风险，对企业的往来款管理能力提出了更高的要求。企业正常的销售活动或往来款项出现问题由上可知，企业本身的管理不善是造成往来款项问题的原因，同时，交易对手的信 用风险也是往来款问题的重要原因。随着企业在销售过程中的往来款不断增加，实际上企 业就使自身面临更多的信用风险。一方面，如果交易对手缺乏信用，在相应账款到期后并 未按期支付款项，或者以拖延欠款、循环借债等方式故意拖欠，就给企业的往来款管理带 来严峻的问题；另一方面，受行业和市场的影响，当交易对手经营不善或者发生某些经营 困难时，确实无法按期支付货款。同时，也存在由于交易对手货物和服务等不足额支付的 问题时，都会导致企业往来款管理问题。三、我国企业加强往来款管理的具体措施提高企业往来款管理意识，增强相关人员的责任感提高企业往来款管理意识，创建良好的风险评估环境，增强相关管理人员的责任感， 有助于提高企业往来款管理的能力进而提升财务管理能力和风险把握的能力和动力。首先，企业应创设良好的控制环境，从管理人员到基层员工，都需要充分认识往来账款的内容和 问题，充分意识到其可能带来的财务风险和经营风险，企业管理者需要不断提高自身的责 任感，成为往来款管理的组织者和领导者，将企业往来款管理作为一项重要的战略来执行。 其次，企业建立对于应收账款等往来款的风险评估和评价体系，创立加强往来款管理的良 好氛围，不断调动员工的积极性和风险评估意识。再次，企业要真正使往来款的管理达到 一个全新的水平，需要企业内部管理制度的全面升级，通过有效的制度建设，业务培训和 相应的奖惩机制，来不断督促自上而下的风险防御体系，增强员工的自身素质，不断解决 往来账款混乱的问题。完善往来款管理的关键环节，提高内部控制水平企业在往来款管理过程中出现问题的一个重要原因在于其缺乏相关的内部控制制度 和有效的管理方法，或者虽然相关政策虽已制定但并未得到真正落实。具体来看：一方面，企业应该建立往来款的审批和收款政策，由于在目前市场竞争日益激烈的 环境下，赊销业务是企业政策的市场销售方式，然而若企业的审批手续不够齐全，审批流 程过于形式化，可能给企业带来收款风险；而在相关款项无法足额收回或者按时收回时， 企业应有针对性的催收政策和方法，以期将企业的损失降低到最少；另一方面，建立防范 应收账款等往来款管理风险的具体细则，完善企业的内部管理制度。由于企业在往来款的 控制和管理方面缺乏相应的考核和约束激励机制，企业缺乏相关人员专门负责往来款审核 和登记，因而需要通过制定相关细则，使业务受理过程有章可循，使往来款的业务流程达 到标准化和系统化。建立客户评估的风险评估体系，降低经营风险从往来款所造成的经营风险来看，很大一部分来自客户的信用问题，一方面是企业 的故意违约；另一方面是客户的经营出现困境。因此，从事前评估，事中控制，事后监督 三个方面，对客户的资信和财务情况进行一定的了解成为解决问题的关键。首先，事前评 估，企业在赊销之前应充分了解企业的财务能力，对于客户的偿债能力、盈利能力和营运 能力等有较为系统的认识和把握。其次，企业对客户在经营过程中的经营状况应进行动态 的监控，有利于随时把握企业的还款能力和货物用途，并针对具体的往来款业务编制应收 账款账龄分析表格，提供给相关的财务人员和风控人员，有助于其有效把握往来款的明细。 再次，企业应不断提高事后监督能力，根据客户的资信情况、交易记录和经营现状，有区 别的采取催收的政策，并建立相关文字记录，有效抑制应收账款形成坏账，并在适宜的情 况下要求企业提供担保、保证等方式，将企业的经营风险降至最低。完善合同管理流程，提高企业财务管理总体能力一方面，在相关往来款业务中，企业应不断完善合同管理流程，在拟定供销合同时 应更为严格，杜绝口头约定产生的应收账款，降低自身的法律风险和经营风险；另一方面， 企业应提高总体财务管理能力，定期清理往来账款，对各项经济活动进行严格审核，减少 呆账、坏账的形成，减少企业面临的损失，如果企业总体财务能力不强，将给企业的经营 管理带来恶劣影响。因此，企业应不断完善应收账款管理，同时全面提高企业的财务管理 水平，建立健全稳定的财务体系，将企业风险水平的最低。