浅析风险导向审计方法在企业审计中的实施由于企业在市场的复杂环境的影响下，随着供求关系以及各种因素的变化幅度变大， 使得企业的生产目的和经过检验下的劳动成果之间存在不确定性，企业的收益以及付出的 成本也无法确定，企业的生产和付出的代价能否获得回报和收益变得充满风险，风险也是 由此而来，并且对于收益来说，一般与风险是正比的，但是风险不只与收益相关，企业的 损失也要评估相应的风险，此时企业的经营活动很难获得收益，只能评估和尽量的减少损 失。企业出于安全性和稳健经营的考虑，也为了应对现如今愈加激烈的市场竞争，审计 工作得到了更多人的重视和拥护，企业着重考虑投资和生产的安全性，就不得不依靠审计 工作的风险导向方法来评估整个企业的运营风险，随着企业资金规模的扩大，财务报告的 制定牵动着企业的总体发展形势，之所以会发生重大的风险，审计工作主要关注的就是财 务报告中存在的大量不实和舞弊的现象，涉及到了严重的舞弊风险。企业迫切希望通过建 立正确的领导层管理理念以及加强具体业务执行过程中的管控力度，最大限度的防止舞弊 现象发生。这就需要审计部门的管理层高度的重视风险的导向以及发生的原因，从内部控 制的角度发挥应有的作用，以应对企业组织形式和业务日趋复杂化带来的不同种类的利益 和回报，审计人员的风险来自于针对财务报告的评估和建议，一些审计人员在明知财务报 告出现了重大错误会导致舞弊风险的情况下，受到利益驱动而提供了虚假的评估报告以及 不合理的意见，加剧了风险发生的概率，以致于企业内部审计控制机制受到巨大损害而无 法运转。一、风险导向审计相关的概念企业财务报告的重大错报风险一直是企业主要的审计风险，风险导向审计及时以企 业发展战略的角度，系统性的评估和指导重大错报风险的审计过程，通过风险导向的评估 和检查，以此来降低企业由于错报风险导致的经营和舞弊等风险。一般来说，企业由于常年的经营和不断的调整，会存在一些难以根除的固有风险， 这些固有风险来源广泛，引起的原因也是多种多样，比如会计人员和管理人员的水平以及 能力，会对会计报表或者财务工作产生不确定性的影响，还有企业处于何种行业发展环境、 业务的种类以及资产资金周转所导致的风险，而内部审计控制机制难以对这些风险开展防 治和纠错，存在巨大的审计风险，风险导向审计就是针对这种审计工作本身存在的风险进 行检查和评估，合理的配置审计资源，建立审计风险的模型，确立并完善了风险导向审计 方法的运用以及流程，在理论上解决了在审计工作中通常存在的一些问题，为审计工作保 驾护航。二、如何实施风险导向审计使用风险导向审计包含三个步骤，首先是风险评估，在这个阶段主要是进行风险评 估，根据可能存在的风险编制审计计划。其次是风险应对，这个阶段是获取审计证据设计 和实施审计程序。最后是报告阶段，这个阶段是评价获得的审计证据，编制审计报告。制定审计计划时，审计师应保持职业怀疑，认识到可能存在的重大错报的财务报表。 审计师获取的审计证据应当充分、适当，从而将审计风险降低，直至能够接受，从而得出 合理的审计结论。主要包含以下步骤，风险评估是指导致财务报表发生错报的可能风险。风险应对是 针对识别发生的事项，是最终的财务报表错项能够被识别。报告：根据获得的审计证据， 哪种审计意见对财务报表是恰当的？风险评估阶段审计组应根据经验对被审单的情况进行充分讨论，对管理层的诚实和 诚信做出推断并保持职业怀疑，用以制定审计策略和具体审计计划，已确保审计人员为达 到审计目标收集最关键潜在的错报领域的审计证据。风险识别是制定审计计划的关键步骤，而导致风险的形成是因为审计人员没有在第 一时间识别出经营风险和舞弊风险，导致对其不能进行正确有效的评估记录，也就设计恰 不出恰当的审计对策。风险应对，审计的目标主要是针对评估中出现的重大错报，通过恰当的设计和措施 获取充分的审计程序，将审计风险降至可接受风险范围内。在执行审计程序过程中，可以 融入不可预计性，例如，不宣布存货盘点时间等，用特别的审计程序处理管理层凌驾的可 能性。报告阶段，形成准确的审计报告是审计的最终结果。通过与被审计单位的员工或管 理层进行沟通，评价获取的设计报告，形成已执行审计程序的结论，根据审计发现的情况 形成审计意见，最终形成审计报告。三、风险导向审计的优点1.看待问题更加全面细致，有利于风险的评估风险导向审计方法随着在审计工作中的应用和创新，已经改进了以往在评估财务报 告时的重大错报风险的方法，创新了工作模式，可以帮助审计人员能够以更为全面和准确 的视角开展风险的评估，从而就更加高效的实现审计的目标，而这种创新和改进式的方法 是一种补充，是对传统的风险导向审计方法的扩展，并不是取而代之，使风险导向审计更 加具有针对性和全面性。2.审计人员可以灵活调配工作任务，提高审计工作效率由于风险导向审计的对象不存在财务报告中的具体交易内容以及资金额度，那么在 企业经营状况比较稳定的时期内，审计部门就可以科学合理的分配风险导向的相关工作， 审计人员可以从容的布置工作任务，以更加合理的分配方式和通力合作高效完成审计工作， 这不仅节省了审计工作职员的大量时间，而且提高了审计工作的准确性和效率。3.及时发现问题，及时交流沟通，强化防范风险能力风险导向审计方法注重检查关于内部审计管控中出现的一些问题和不足，能够清晰 的掌握问题出现的原因，在此基础上听取和征询企业管理人员的意见和建议，为管理人员 决策提供?嗜返男畔柿希?并且起到督促和监督的作用，提高相关部门的执行效率和水平， 及时的防范风险，并制约和限制容易出现的舞弊行为。 风险导向审计的关键作用在 于及时的发现一些审计风险，特别是针对财务报告的错报风险，对于防止舞弊行为的发生 起到了至关重要的作用，避免了审计工作及其相关制度的失灵，提高内部控制机制的权威 性，有助于揭穿试图掩盖舞弊和造假的行为，能够净化企业的管理层团队，将害群之马清 除出队伍，风险导向审计的出现，跳出了固有内部控制工作方法和理念的束缚，而以审计 的风险评估为工作的基础，综合的分析影响企业开展正常经营和交易活动的多种因素，确 定风险范围和审查要点。四、风险导向审计发展的现状风险导向审计方法不但提出了针对审计风险的防控方案，而且建立了风险防治的模 型完善了方法的运用过程和程序，但是风险导向审计只能够对财务报告中的个别因素导致 的风险进行有效的防控，不能全面的防止审计风险的发生，还存在一些缺陷和不足，不能 以总体局势的角度做到面面俱到，而且也损害到了风险导向方法的准确性与可行性。五、执行风险导向审计存在的问题随着信息技术的发展，推动企业建立了信息化管理，而且还在开展进一步的完善和 深化工作，审计工作要适应新的问题，风险导向审计的运用方法也要进行创新，但是在全 球化背景下，形式以及整体态势的变化也波及到了审计工作，审计工作针对新信息系统和 复杂变化还没有形成统一的、合理的标准化工作制度，风险导向审计的适用范围模糊不定， 我国的很多工作标准还在借鉴一些发达国家的要求，以外来的标准为导向，大大制约了我国风险导向审计的创新发展，多数情况下也不适用于我们的本土企业和基本国情，还需要 进一步的开展关于标准和规则的探索和制定。六、结语风险导向审计是在时代背景的深刻变化的影响下的产物，充分的体现了企业经营和 组织形式的多变与复杂，对企业的会计核算工作和财务报告形成了不同种类的利益驱动力， 加大了企业徇私舞弊的可能性，也加大了企业经营的风险。本文以多个角度来阐释风险导 向审计方法，包括风险导向审计的实施、优势、存在的问题以及发展的前景，充分表明舞 弊的发生就来自于企业内部的控制不健全，是由于内控机制的缺陷所导致的严重后果，而 且愈演愈烈。因此，随着企业的组织形式、经营方式和业务种类的变化或者增多，内部审 计控制的机制也应该与时俱进，及时的做出反应，运用和创新风险导向审计方法，全力防 范舞弊风险等经济和运营风险，以加强企业内控的目标，不断强化审计工作的重要性，更 加注重风险导向审计在审计工作中的运用和实施过程。