浅析中小企业会计电算化的内部控制 电子信息技术与计算机在中小企业的财务管理工作中获得了较大的发展空间与应用范 围，可以说，计算机技术的应用不仅降低了企业中会计从业人员的工作压力，将他们从繁 重的操作中解放出来，同时也提高了他们的工作效率与质量，让会计工作开始向新的方向 发展。 1、 中小企业会计电算化内部控制存在的问题 相较于传统的手工会计模式，会计电算化在国内中小企业内的发展时间较短。它虽 然改变了企业的会计工作模式，为企业工作带来了高效和便捷，但是由于其依靠计算机系 统进行数据的输入和统计工作，所以在操作过程中也产生了更大的风险。 会计数据的安全性较低 从工作方式上看，传统的会计工作以纸质资料为信息载体，依靠会计工作者的手工 操作来实现企业账目及报表的输入统计工作。此时，会计管理工作需要多人协调进行，每 个人都需要对经手的信息进行核对并签字确认。此时的录入方式相对安全，出现信息遗漏 或输入错误的可能性也相对较低。此外，纸质信息资料不容易遭到篡改，一旦发生信息修 改的情况也很容易为他人所发现，这种情况下，会计工作的安全性与稳定性得到了保证， 企业的资金安全水平也更高。 在会计电算化工作系统中，相关信息的输入工作由一名或两名操作人员完成，通过 输入会计凭证，电脑中会根据相关信息自动生成会计报表以及相关的数据凭证。这种输入 方式随然极大地降低了操作者的工作负担，让工作效率得到提升，但一旦发证信息输入错 误的情况，就可能造成整张报表信息的错乱，进而导致工作人员的返工与整体工作进程的 延后。另外，进入会计电算化系统需要依靠固定的口令，一旦出现口令泄露的情况，企业 的会计信息与基金情况就可能泄露，并给他人提供一些可乘之机。另外，信息化时代的会 计资料大多存储在企业的内部网络平台上，这方便了企业内部员工的资料查询，同时也给 一些人篡改相关数据、破坏信息资源创造了可能。可以说，如果不加强对会计电算化系统 的升级和安全管理工作，就可能导致会计数据的安全性与准确性无法得到保障。 会计资料的存储方式存在问题 在中小企业中，传统会计资料与报表内容大多以纸质版的形式进行管理和归档，这 种存贮方式相对简单且容易保存。而在会计电算化管理方式推行后，除原始的数据表格外， 多数资料都存储在电脑中，这使得企业会计人员与上层管理人员对电脑的依赖程度明显增 加。此时，部分缺乏传统信息管理经验的人员一旦脱离计算机就无法进行信息管理搜集， 其余的工作人员也很难重新适应传统管理方式。这种情况下，企业的网络系统或者计算机 一旦出现问题，财务数据就可能面临丢失和损坏的情况，如果无法保证企业的网络安全， 出现硬盘损坏、网站遭到黑客攻击或感染病毒等方面的问题，企业会计管理部门的工作就 会陷入瘫痪，这会给企业的日常工作进行、资金运营情况、整体管理与调配带来非常大的 影响，甚至造成巨额的经济损失。 中小企业会计电算化工作人员的素质有待提高 会计电算化工作有别于传统的会计管理工作，它不仅要求从业人员具有会计工作的 经验及相关理论基础，同时也要求从业人员能熟练的操作电子计算机，并依靠计算机和互 联网来完成财务信息的输入、统计和核算工作。这种情况下，部分财务工作人员对相关专 业软件的操作不够熟悉，对软件计算和运行的原理理解不够深刻，或者没有受过专业化、 正规化的财务电算化工作培训，那么即使他们拥有丰富的财务工作经验和专业技术水平， 也无法很好的适应中小企业的会计电算化工作。此时，他们无法及时准确的完成信息的收 录工作，也不能正确的发现和处理工作中可能出现的问题，这使得财务信息输入的准确性 不能得到保证，企业的运营也可能会受到影响。 网络化给内部控制带来的影响 互联网技术的发展与电子信息技术水平的不断提高让会计电算化获得了新的发展方 向与空间。此时，它不仅给日常的会计统计工作带来了便利，在降低工作人员任务量的同 时提高了工作效率，同时也让财务工作呈现出网络化的发展态势。此时，会计电算化的内 部控制开始面临新的挑战，中小企业需要在网上完成包括网上银行、网上报税、网上发放 工作等多种内容的工作，并进一步熟悉电子商务领域的各种内容。此时，企业管理者必须 正确认识网络带来的便利，在利用网络开放性与便捷性的同时思考网络安全问题，保证企 业会计电算化进程及内部控制的顺利进行。 2、 中小企业会计电算化与内部控制管理的集合 电算化软件与内部审批权限的有机结合 为满足中小型企业会计管理部门的日常工作需要，他们所使用的会计电算化软件是 专门应用于会计审核工作的，它通过数据程序的运行来取代传统的人工操作，极大地提升 了管理效率和计算的准确程度。 账务处理是电算化软件的核心工作，可以说，这是多种工作有机结合后的产物。由 于电算化管理必须事先对企业内部会计账目及先关数据的综合管理与控制，所以必须将电 算化软件与企业内部控制系统联系起来，使会计信息能够按照科学规范进行处理，以此减 少原始数据被篡改和损坏的可能。 会计电算化岗位与内部控制岗位设置的结合 将会计电算化岗位与内部控制岗位有机结合在一起，能有效境地人员徇私舞弊、擅 自篡改数据的可能性，进而实现会计工作整体效率与工作准确性的提高。此时，中小型企 业可以设置电算主管职位，由专人负责输入原始数据的输入和等级工作，并由专人对数据 进行二次审核，以此保证数据的科学性、完整性与准确性。此时，专业人员应使用专业的 会计工作软件来实现信息的登记及打印输出报表内容的反复核对。此时，会计电算化与内 部管理工作在工作范围与工作职能上发生重叠，具体的负责人员必须兼顾工作效率与工作 质量，让会计电算化更好的服务于企业的日常管理工作。 3、加强会计电算化系统内部控制的途径 首先，企业必须完善的会计电算化的工作流程。在全面实行会计电算化之后，企业 必须制定与之配套的完整工作流程，从数据统计、搜集、录入、审核等每个环节上入手， 将会计电算化与现有的会计准则结合起来，在保证数据信息真实可靠的情况下继续进行下 个阶段的工作。此时，必须保证会计工作的原始数据不会被修改和破坏，企业中相关岗位 的负责人员必须全职分明，以此增强工作效率与系统的安全性。 其次，应尽量选额适合企业的财务软件。受硬件条件及市场经济发展环境的影响， 多数中小企业在进行会计电算化工作时多会选择一些市场上较为常见的财务软件品牌。此 时，企业应结合自己的工作需要与软件的不同侧重进行选择，在选购之前做好调研与试用 工作，以此增加软件与企业工作的磨合水平。 4、 小结 会计电算化改变了企业管理人员的决策制定方式，让企业内部原有的人员分工形式、 组织结构模式等发生改变。此时，企业必须及时调整原有的内部控制制度，将电算化与中 小企业内部的会计工作与管理工作结合起来，努力发挥管理会计电算化所带来的优势。