广东宇宙会计师事务所广东宇宙会计师事务所关关于星球办事处社区股份合作公司清产核资于星球办事处社区股份合作公司清产核资投标投标审计工作方案审计工作方案一、客户需求分析1二、审计范围与目标2三、工作团队组成3四、清产核资工作流程.6五、质量保证措施.10六、清产核资审计的重点内容14七、宇宙的应对措施.17八、重大项目的具体清产核资审计程序.19九、工作进度及控制措施.28十、后续服务方案.30十一、违约承诺320一、客户需求分析一、客户需求分析社区股份合作公司在加速广东工业化城市化进程、推动集体经济转型、改善民生福利、维护基层和谐稳定等方面，发挥了重要作用。随着城市化进程加速，经济和产业结构的不断升级，社区股份合作公司面临着许多问题和挑战。为进一步规范社区股份合作公司经营管理行为，摸清并真实反映下属企业的资产经营及财务状况，完善下属企业基础管理，确保社区公有资产的保值增值、安全完整、合理配置和有效利用，广东市东城区星球办事处拟对辖区内的社区股份合作公司进行清产核资工作,公开招标会计师事务所承担此项工作。广东宇宙会计师事务所（以下简单称“宇宙” ）自 0000 年 00 月成立以来，坚持“求真、务实、诚信、高效”的经营理念，牢固树立大局意识和责任意识，专注发挥自身的工作优势，近年完成了多项政府委托和社区股份合作公司的相关审计、清产核资与会计服务工作，拥有丰富的政府委托类社区股份公司业务的工作经验，符合广东市光明区星球办事处对清产核资审计工作进行招标的各项条件。宇宙拥有一支专业化的精英团队，目前总人数 99 人，其中具有执业资格的注册会计师 66 人，高级会计师 1 人，注册税务师 5 人，会计师 10 人。全部员工中拥有硕士以上文化程度的 5 人，本科文化程度的 70 人。宇宙员工具有较高的文化知识水平、良好的职业道德1水准和丰富的行业工作经验，致力于为客户提供高质量的审计和会计服务。二、审计范围与目标二、审计范围与目标本次清产核资审计为星球办事处 6 个社区股份合作公司以及星球居委经济发展有限公司等 5 家居股份合作公司进行清产核资审计，清产核资登记基准日为 2016 年 12 月 31 日（以星球办事处规定的为准） 。清查范围包括上述企业的资产、负债、所有者权益及经营状况。在清产核资工作过程中，对于清查出的下列损失及挂账，应进行经济鉴证证明： （1）企业虽然取得了外部具有法律效力的证据，但其损失金额无法根据证据确定的； （2）企业难以取得外部具有法律效力证据的有关不良应收款项和不良长期投资损失； （3）企业损失金额较大或重要的单项存货、固定资产、在建工程和工程物资的报废、毁损； （4）企业各项盘盈和盘亏资产； （5）企业各项潜亏及挂账。2三、工作团队组成三、工作团队组成为了顺利、出色、按时、保质完成星球办事处社区股份合作公司清产核资工作，宇宙专门成立由副所长*注册会计师为总负责人的服务团队，团队成员 15 人组成，下设研究组、执行组、后勤组和质量复核组四个小组，各小组工作职责及人员配置如下：研究组：负责审计的标准确定、疑难问题的解释、数据的分析、审计程序的设计、审计报告模板，决策建议提出等工作。执行组：负责与被审计单位有关人员的沟通、对相关资料进行搜集、整理、统计分析、具体审计程序的执行。根据此次审计的企业数量和进度，执行组下设 4 个外勤工作小组进行分工，每个小组由注册会计师带队，带领 2-3 名正式员工，分别进驻每家股份公司，具体负责每家公司的审计事宜。后勤组：负责审计人员的车辆出行、食宿，有关文件资料的传递、不同小组之间的联络等工作。质量复核组：为确保审计的质量符合招标单位的要求，确保有关数据的信度和效度，建立严格的质量复核制度，成立质量复核组，所有审计资料和工作程序都必须经质量复核组检验。宇宙将抽调人员组成项目服务团队，团队人员均为从事审计、税务、内控和管理咨询课题研究三年以上的专业人员，具有深厚的3理论知识及丰富的实践经验。服务团队主要人员情况如下:1. 总负责人2. *注册会计师3. *注册会计师宇宙将根据星球办事处清产核资协审的具体任务和时间安排，以及进场后发现的被审计单位的实际情况及时增加或调配具有专业胜任能力的人员。4四、四、清产核资工作流程清产核资工作流程为保证本次清样核资项目顺利实施，优质、高效完成，宇宙将本次服务工作分为项目调查与前期准备、制定审计计划、审计人员进场前培训、审计工作现场实施、审计业务完成五个阶段，各阶段主要工作内容如下：1、项目调查与前期准备工作了解被审计单位及其面临环境，评估重大风险通过与被审计单位初步接触和沟通，从被审计单位行业状况、市场环境及其他外部影响、法律及监管环境、被审计单位行业位置、被审计单位对会计政策的选择运用、被审计单位的经营目标、战略及经营风险、被审计单位业绩的考核和评价等方面了解被审计单位及其环境，并评估企业可能存在的动机、可能存在的重大错报风险和重大风险领域。（2）进行审计风险评估通过对被审计单位以下方面的了解对被审计单位进行风险评估：通过了解被审计单位本次审计期间内资产、负债及经营状况的变化，并与行业或兄弟单位情况对照，评估其是否与行业或兄弟单位存在重大差异。通过了解被审计单位受国家宏观政策影响程度、是否涉及重大5法律诉讼或调查，是否依赖主要客户或主要供应商、管理层是否倾向于异常或不必要风险、关键管理人员的薪酬是否取决于被审计单位的经营状况、管理层是否在达到财务目标或降低企业税负方面承受不当压力等，来评估被审计单位风险水平。根据了解的被审计单位的基本情况和风险评估结果，确定被审计单位风险水平和重点审计领域。2、制定审计计划及向广东市星球办事处备案通过对被审计单位的初步了解及根据清产核资工作的的要求，制定本次审计的具体审计工作方案，并根据实际情况的变化对审计计划进行修订和完善。同时将经过修改和善的具体审计工作方案报广东市星球办事处备案，并及时向被审计单位通报具体审计工作方案的调整情况。3、审计人员进场前统一培训根据多年的政府委托类审计社区股份合作公司的经验，要使资产管理审计工作落到实处，做到客观、公正公平，必须做好审计人员审计前培训工作，以统一审计工作标准、统一思想认识。培训内容主要为：专业知识培训，统一审计和服务标准专业知识培训，统一审计和服务标准由项目负责人及项目主审介绍被审计单位的相关情况及目前行业情况及发展趋势、被审计单位组织管理架构及管理考核机制情况、审计工作计划、重点审计领域及重要审计科目、星球办事处对本次审计工作的要求等进行介绍，并对各项审计工作提出统一的规范和6标准。工作纪律和职业道德培训工作纪律和职业道德培训通过宣布职业道德标准及各项奖罚措施，以保证审计过程中不发生违反工作原则和工作纪律的情形。4、审计工作的现场实施审计项目组按照制定的审计工作方案安排审计人员开展审计外勤工作。与被审计单位沟通以了解被审计单位本次审计期间内的相关情况，如被审计单位设立情况、行业及业务情况、内部控制制度及管理情况等。督促被审计单位按审计工作要求提供审计所需资料，并要求审计组全体成员按规定审计内容和审计程序开展审计工作。项目总负责人在审计外勤阶段经常深入现场，了解工作进度、协调解决相关问题，及时调配各类专业人员以保证审计工作质量和进度。5、审计业务完成阶段宇宙将在获取充分、适当审计证据的基础上，按照公开、公平、公正的原则和星球办事处的相关要求协助出具审计报告，主要分为如下几个步骤：1)整理和复核审计工作底稿，对审计工作底稿和审计报告初稿按规定质量控制程序进行三级复核，特别是审计重大事项应索取充分的审计支持证据，重大事项应经反复核对论证后进行确认。72)出具审计报告初稿充分征求被审计单位和星球办事处的意见，并要求被审计单位在规定时限内以书面形式进行回复。3)被审计单位的回复意见，宇宙将在调查核实的基础上确定对审计报告和审计意见的影响，重大事项难以把握或双方意见分歧较大时提请星球办事处进行协调和处理。4)出具正式审计报告。8五、五、质量保证措施质量保证措施为确保清产核资审计工作质量、保证工作进度符合星球办事处的要求，本审计项目除执行宇宙整套质量控制制度和相关管理制度外，针对本项目宇宙还从以下几个方面制订了组织和管理措施：1、建立三级项目管理体系为保证本次服务工作保质保量按时完成，宇宙将设置由项目总负责人、项目主审、项目审计小组组长组成的三级项目管理体系，在组织管理上保证本次审计工作的顺利实施和按规定进度、保质保量完成。为配合本次审计工作，宇宙将从现有人员中抽调精干力量，组成以合伙人*注册会计师担任项目总协调人和项目总负责人，审计项目小组组长由宇宙资深的、具有丰富审计经验的注册会计师担任。2、坚持审计工作原则和审计纪律为防范审计风险，本次审计过程中宇宙将严格遵守和执行以下各项工作原则和工作纪律：宇宙将根据中国注册会计师职业道德准则、中国注册会计师审计准则、新企业会计准则及星球办事处有关审计要求，按时、保质保量完成本次审计和会计服务工作。9认真遵守与星球办事处签订的审计业务约定书中所规定的各项约定。审计报告如实反映审计结果，不出具虚假不实的审计报告，不避重就轻、回避问题或者明知有重要事项而不披露。审计项目组人员严格保守被审计单位的商业机密，除法律另有规定外，不得强被审计单位提供的资料泄露给委托方以外的第三方。审计项目组人员不得索要或者接受被审计单位任何礼品、礼金和各种有价证劵等。审计项目组人员不向被审计单位提出与审计工作无关的任何要求。所有参与本项目的审计人员，必须付出项目负责人统一调动安排，确保审计工作高质、高效完成。3、 审计质量保证措施为确保审计工作质量，防范和控制审计风险，宇宙已建立了严格的三级质量复核制度，具体为：项目主审为一级复核者、项目负责合伙人为二级复核者、宇宙质量控制部为三级复核机构，所有审计报告都必须经过三级复核并签字确认后才能提交客户。同时为了保证三级复核制度的独立性，质量控制部对出现场外勤工作进行必要检查外，将不从事具体的现场外勤工作。本次审计宇宙将严格执行以下质量控制制度，以确保审计质量和审计工作效率：制定完善的审计工作计划和业务操作规程制定完善的审计工作计划和业务操作规程审计工作开始前制定完备的审计工作计划，确定重点审计领域和重点审计程序。同时制定周密的项目管理制度和完善的业务操作10规程，保证审计人员实施审计程序的一致性和规范性。严格执行项目巡查制度严格执行项目巡查制度项目总负责人和项目主审坚持每天对项目进行巡查，对重大问题进行现场复核，落实审计人员、项目经理、项目主审的三级责任制，确保审计质量，并及时与委托方及被审计单位联系沟通。严格分级监导制度严格分级监导制度在项目进行过程中，宇宙将坚持分级督导制度，要求各级督导人员对各层次的审计工作给予充分的指导、监督、复核，以保证本次审计按照相关法律、法规和星球办事处的要求进行，达到实效。严格三级质量复核制度，明确三级复核纪律严格三级质量复核制度，明确三级复核纪律本项目宇宙将严格执行三级质量复核制度，并明确复核纪律如下：若后一级人员发现前一级复核人员复核出现问题，将对前一级复核人员进行相应的经济处罚，若过失重大或问题较严重，将降职、降薪直至解除合同。严格遵守职业道德严格遵守职业道德为防止和避免审计工作过程中出现审计人员损害委托方、被审计单位和宇宙利益的行为，宇宙特邀委托方及被审计单位对我方工作人员进行监督和反馈。同时宇宙内部将严把职业道德关，严格防范违反职业道德的行为出现。项目审计人员专业化、固定化项目审计人员专业化、固定化本项目宇宙将组织专业审计能力强、审计经验丰富的各类专业人员组成审计工作组，并保证审计人员专业化、固定化，中途不更11换审计人员，项目负责人全程跟踪本项目，直至项目全部完成。项目完成时间保证措施项目完成时间保证措施为保证审计工作进度和效率，与审计委托方及被审计单位建立必要的沟通机制非常必要，以及时发现和解决问题。为此本审计项目宇宙将确定宇宙副所长*同志为项目总协调人，负责与星球办事处和被审计单位沟通，并定期或就重大事项向星球办事处进行汇报，具体如下