工业企业主要经济业务： 1、工业企业经营过程（供应过程、生产过程、销售过程）中发生的经济业务 2、其他经济业务：接受投资、对外投资、债权债务、固定资产增减、所有者权益增减等,第四章 工业企业主要经济 业务核算,一、资金筹集业务核算 二、供应过程核算 三、生产过程核算 四、销售过程及利润和利润分配核算 五、资金调整和退出核算,工业企业的资金包括：权益资金、负债资金,其来源主要是：投资人投入的资金、向银行及其他金融机构借入的资金。,一、资金筹集业务核算,（1）投入资金的含义 投入资金是指企业所有者投入的资本金，即企业在工商行政管理部门登记的注册资金，它是所有者权益的主要来源和表现形式，对企业的盈亏分配、净资产处置方面起着直接影响作用。,1、投入资金的核算,（2）需要设置的主要账户 实收资本（所有者权益类）投资人收回资本 投资人投入各种资产的价值投资人投入企业的资本总额,（3）业务核算 投资者投入： 用企业积累的资金转增： 借：银行存款原材料固定资产无形资产贷：实收资本,借：资本公积盈余公积贷：实收资本,借：银行存款 200 000贷：实收资本 200 000,某单位投入企业全新运输汽车一辆，经投资各方确认价值为 250 000 元；投入专利权一项，作价100 000元。,借：固定资产 250 000无形资产 100 000贷：实收资本 350 000,例：收到投资者投入企业的股款200 000元，存入银行。,借：盈余公积 50 000贷：实收资本 50 000,因联营到期，归还某投资者资本金40 000元。,借：实收资本 40 000贷：银行存款 40 000,例：以盈余公积50 000元转增资本。,2、借入资金的核算,（1）借入资金的种类 按偿还期 短期借款：1年（含1年）以内 长短分为 长期借款：1年以上,企业在生产经营过程中，因周转资金不足，可以向银行或其他金融机构借款。企业必须按规定办理借款手续，支付利息并到期归还。,（2）需要设置的主要账户 短期借款（负债类）归还短期借款本金 借入的短期借款尚未归还的短期借款本金,长期借款（负债类）归还长期借款 借入的长期借款本金 尚未归还的长期借款本金,应付利息（负债类）支付借款利息 应付的借款利息尚未支付的借款利息,（3）业务核算 短期借款 借入时： 借：银行存款贷：短期借款 到期归还本息时： 借：财务费用 （利息）短期借款 （本金）贷：银行存款 （本金+利息）,借：银行存款 50 000贷：短期借款 50 000,3个月到期，企业归还短期借款本金50 000元，同时支付借款利息，借款年利率为4%。,借：短期借款 50 000财务费用 500贷：银行存款 50 500,例：由于季节性储备材料需要，企业临时向银行借入50 000元。借款期限为3个月。,长期借款 借入时： 借：银行存款贷：长期借款 计算利息时： 借：财务费用（在建工程、固定资产等）贷：应付利息 到期归还本息时： 借：长期借款 （本金）应付利息 （利息）贷：银行存款 （本金+利息）,借：银行存款 120 000贷：长期借款 120 000,将所借款项投入在建工程。,借：在建工程 120 000贷：银行存款 120 000,例：企业因进行基建工程需要，向银行借入长期借款120 000元，借款期限为2年，年利率为5%。,借：在建工程 6 000贷：应付利息 6 000,第一年末计算利息。,第二年初支付利息。,借：应付利息 6 000贷：银行存款 6 000,第二年末归还本息。,借：长期借款 120 000应付利息 6 000贷：银行存款 126 000,第二年末计算利息。,借：在建工程 6 000贷：应付利息 6 000,练习题,接受某公司投入现款10万元，存入银行。 接受某公司投入设备一台，价值10万元。 接受某工厂投入一项非专利技术，双方确认价值5 000元。 经决定用资本公积金6万元转增企业资本。,练习题,年初向银行贷款3万元，时间半年，年利率4%，按月计息，按季付息。 接受投资者投入机械设备一台，原值15万元，已计提折旧3万元，双方协商作价10万元。已经办妥有关资产移交手续。,二、供应过程的核算,1、供应过程核算的内容,购买材料的数量、买价和进项增值税的核算，采购费用的支付、与供应单位的货款结算、验收入库、采购成本的计算等。,（1） 在途物资（资产类）外购物资的买价和 验收入库物资的采购费用 实际成本 尚未入库的在途物资的实际成本,2、需要设置的主要账户,（2） 原材料（资产类）已验收入库材料 发出材料的实际成本的实际成本 库存各种材料的的实际成本,（3） 应付账款（负债类）实际归还款项 应付而未付给供应的数额 单位款项的数额尚欠供应单位的款项,（4） 应付票据（负债类）实际支付票据款 开出承兑商业汇票；以承兑商业汇票抵付货款尚未到期的应付票据本息,（5） 预付账款（资产类）因购货而预先支 收到所购货物时冲付给供应单位的 销的预付款项数额款项实际预付的款项 尚未补付的款项,（6） 应交税费应交增值税（负债类）购进货物或接受应税劳 销售货物或提供应税劳务支付的进项税额； 务应交纳的增值税实际已交纳的增值税 多上交或尚未抵扣的 尚未交纳的增值税增值税,3、业务核算,（1）购进材料时 借：在途物资XX材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款应付账款应付票据预付账款,例：向外地某单位购入甲材料4 000千克，单价8元；乙材料2 000千克，单价4元；进项增值税率为17%。货款以银行存款支付。 借：在途物资甲材料 32 000乙材料 8 000应交税费应交增值税（进项） 6 800贷：银行存款 46 800,尚未支付。,应付账款,以商业汇票一张付讫。,应付票据,上月已预付30 000元，以银行存款补付其余款。,预付账款 30 000 银行存款 16 800,（2）支付采购费用时 借：在途物资XX材料贷：银行存款库存现金 采购费用若为几种材料共同负担，需要按一定标准在几种材料之间进行分配，分摊进入各种材料的采购成本。分配标准一般按物资重量或买价的比例计算。,以银行存款支付甲、乙材料运输费1 200元，以现金支付甲、乙材料装卸费300元。按材料重量比例分配采购费用。 运输费分配率 = 1 200（4 000+2 000）= 0.2元/千克 甲材料应分摊的运输费：0.24 000 = 800元 乙材料应分摊的运输费：0.22 000 = 400元 装卸费分配率=300（4 000+2 000）=0.05元/千克 甲材料应分摊的装卸费：0.054 000 = 200元 乙材料应分摊的装卸费：0.052 000 = 100元,借：在途物资甲材料 1 000乙材料 500贷：银行存款 1 200库存现金 300,（3）材料验收入库时借：原材料XX材料 贷：在途物资XX材料,甲、乙材料均验收入库，结转两种材料的实际采购成本。 甲材料实际采购成本：32 000+1 000 =33 000元 乙材料实际采购成本：8 000+500 = 8 500元,借：原材料甲材料 33 000乙材料 8 500贷：在途物资甲材料 33 000乙材料 8 500,银行存款（库存现金、应 在途物资 付账款、应付票据等） 原材料 应交税费采购 入库,4、供应业务核算图,（1）材料采购成本的内容买价采购费用运输途中的合理损耗入库前的挑选整理费用,5、材料采购成本的计算,（2）会计处理 材料采购有关买价与采购费用的归集与分配、会计分录的编制（见前述例题） 总账与有关明细账的登记采用平行登记法（同时、同向、等额）,在途物资（总账）在途物资甲材料 在途物资乙材料,1、32 000,1、8 000,1、40 000,2、1 000,2、 500,2、 1 500,3、33 000,3、8 500,3、41 500,（3）编制材料采购成本计算表 材料采购成本计算表 编制单位： 年 月 单位：元 成本 甲材料 乙材料 项目 总成本 单位成本 总成本 单位成本 1、买价 32 000 8 8 000 4 2、采购费用 1 000 0.25 500 0.25 材料采购成本 33 000 8.25 8 500 4.25,练习题,1.公司采购人员许飞向财务处提取2 000元现金，以备出差之用。 2.向华美公司购入A材料2 000公斤，单价5元，增值税率17%，价税款已由银行存款支付，材料尚未运达企业。 3.上项A材料运达企业，验收入库。同时，采购部门交来该批材料的装卸费单据500元，当即以现金付讫。,