2018/10/17,1,工程建设项目审计,2018/10/17,2,学习内容 第1节：治理审计 第2节：前期审计 第3节：招标审计 第4节：财务审计 第5节：造价审计 第6节：效益审计,2018/10/17,3,第1节：治理审计 一、审计依据与审计内容 1.2003年5月审计署关于内部审计工作的规定第九条：对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计。 2.2005年1月内部审计实务指南第1号建设项目内部审计 3.2006年审计法22条：政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督。 4.2010年审计法实施条例20条：政府拥有项目建设、运营实际控制权（ PPP 、BT、BOT）； 单项工程结算、决算依法进行审计监督。对直接有关的设计、施工、供货等单位取得建设项目资金的真实性、合法性进行调查。问：（1）投标保证金能查吗？（2）审计管辖权、所有制、内容限制吗？,2018/10/17,4,5.2010年审投发173号政府投资项目审计规定重点审计11个方面。（1）履行基本建设程序情况；（2）投资控制和资金管理使用情况；（3）项目建设管理情况；（4）有关政策措施执行和规划实施情况；（5）工程质量情况；（6）设备、物资和材料采购情况；（7）土地利用和征地拆迁情况；（8）环境保护情况；（9）工程造价情况；（10）投资绩效情况；（11）其他需要重点审计的内容。,2018/10/17,5,6.2014年10月9日国发22条国务院关于加强审计工作的意见：加强对“三农”、社会保障、教育、文化、医疗、扶贫、救灾、保障性安居工程等重点民生项目审计和楼堂馆所建设审计。亮点：“全覆盖、独立性、职业化、促整改、助落实”,2018/10/17,6,7.2014年10月23日中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定：审计作为八大监督（党内监督、人大监督、民主监督、行政监督、司法监督、审计监督、社会监督、舆论监督）“对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖。探索省以下地方审计机关人财物统一管理。”*特色审计：工程审计、国有企业审计、经责审计,经济效益,社会效益,环境效益,工程财务审计,工程造价审计,工程管理审计,工程效益审计,2018/10/17,8,二、治理审计,三、问题讨论 1. 究竟审计说了算，还是合同说了算？,审减200多万,被审单位,施工单位,2018/10/17,10,最高院2001年4月2日给河南省高级人民法院电话答复： “审计是国家对建设单位的一种行政监督，不影响建设单位与承建单位的合同效力。建设工程承包合同案件应以当事人的约定作为法院判决的依据。只有在合同明确约定以审计结论作为结算依据或者合同约定不明确、合同约定无效的情况下，才能将审计结论作为判决的依据。”,最高人民法院全国民事审判工作会议纪要 2011442号 25、当事人以审计机关作出的审计报告、财政评审机构作出的评审结论，主张变更有效的建设工程施工合同约定的工程价款数额的，不予支持。,2018/10/17,12,2.“后冲突时代” 要处理好五个层次关系？ 一、招标文件与投标文件；招标文件与合同；合同与补充协议之间矛盾； 二、合同与定额站、造价站、建设局文件、13清规；与法律、行政法规矛盾带来冲突; 三、标外增加的部分单价确定带来冲突问题； 四、总价包干合同审减带来冲突； 五、生产要素价格变化与合理调价带来冲突。,2018/10/17,13,3.如何防范报价审价利益趋同合谋风险？ 经审计，审减比例在5%以内，审计费用由甲方承担；审减比例在5%及以上至10%以内，审计费用由乙方承担50%；审减比例在10%及以上，则承包人不但要承担全部审计费用，同时还要承担超过审减比例（10%）部分按工程造价的1%罚款。由承包人承担的审计费用，从工程款中扣除） 违约责任：如承包人上报的竣工结算书上的价格超过最终审定价10%，则超出最终审定价10%部分的审计费用由承包人承担，且须向发包人支付超出最终审定价10%部分总价的10%作为违约金。 “施工单位偷工减料、虚报冒领工程款金额较大、情节严重的，按违纪金额处以20%以下的罚款” 105号文14条,2018/10/17,14,4.如何控制中介机构的审计质量？审核误差率1%2%（含1%），扣减原咨询服务费15%；误差率2% 3% （含2%），扣减原咨询服务费30%；误差率3% 5% （含3%），扣减原咨询服务费50%；误差率超过5%的将扣减本单项业务的全部审核费用，并取消其协议期内从事财政审核业务的资格。审核误差率=误差金额（复核审定金额-咨询机构审定金额）/咨询机构审定金额（该公式争议）,2018/10/17,15,5.如何控制审计取证风险?,2018/10/17,16,1.封存账册资产，贴上封条 2.访谈当事人同事、家属 3.配备保安，采取强制手段 4.到嫌疑人住处搜查 5.移交给纪检、公安等部门处理 6.规定时间，规定地点说清楚 7.带纪检、税务、公安等来协助查账 8.检查科长(处长)管的保险柜、资料柜等 9.对当事人警告、通报批评，拒不改正处以5万以下罚款 10.冻结单位、个人银行存款，暂停拨付资金、使用 11.到银行查单位个人账户资金去向,6.审计法取证技术？,2018/10/17,17,8.审计如何让利益方更满意？,高满意度,优化内控,直接增加名利收益,低满意度,威慑警示,直接挽回名利收益,2018/10/17,19,10.投融资与工程管理模式对审计影响？,1.法人制 2.资本金制 3.招投标制 4.合同制 5.监理制,6.核准制(2014年6月政府核准投资项目管理办法) 7.备案制 8.“三重一大”决策制 9. PPP公私合营 （ BT 、BOT） 10.项目后评价,2018/10/17,20,工程管理模式审计影响？ 1）设计-招标-施工（Design-Bid-Build） 2）设计-建造（Design-Build）DB模式 3）设计-采购-施工（EPC）模式 4）项目管理型承包模式（ PMC ）模式 5）PPP、BOT、BT、TOT等模式 6）伙伴关系（Partnering）模式审计思考：1、边界？2、审计方式的变化？,2018/10/17,21,审计法45条 （1）责令限期缴纳应当上缴的款项 （2）责令限期退还被侵占的国有资产 （3）责令限期退还违法所得 （4）责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理 （5）其他处理措施,审计法43条 （1）警告、通报批评 （2）罚款、没收违法所得 （3）依法采取其他纠正措施,13、审计处理与审计处罚？,2018/10/17,22,（2）事前？同步？阶段后？事后？ 跟踪审计是指审计事项发生后，审计机关依法对政府投资项目或公共资金运行全过程分阶段、有重点进行的持续性、过程性审计。审计研究,2009(6),2018/10/17,23,（3）未来发展向“两头”,决策期,建设期,Preparation,Design,Construction,生产期,2018/10/17,24,2018/10/17,25,2018/10/17,26,（5） 混业还是分业？咨询、确认 企业内部控制应用指引第11号工程项目 第四条 企业应当明确相关部门和岗位的职责权限，做到可行性研究与决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与审计等不相容职务相互分离 。,2018/10/17,27,（6）跟踪审计重点？,2018/10/17,28,（7）跟踪审计收费标准？,江苏省建设工程造价咨询服务收费标准（苏价服【2014】383号）,*采用直接投资和资本金注入的政府投资项目，以及政府委托服务的建设项目，工程造价咨询服务收费按不高于此收费标准由双方协商确定。,2018/10/17,29,（8） 有直接法律依据吗？,（1）宪法 :91条 ,109条 （2）审计法:22条审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督。 （3）审计法实施条例：第15条经本级人民政府批准，审计机关对其他取得财政资金的单位和项目接受、运用财政资金的真实、合法和效益情况，依法进行审计监督。,2018/10/17,30,延伸阅读：国家审计准则 37条：采取跟踪审计方式实施的审计项目，年度审计项目计划应当列明跟踪的具体方式和要求。56条：采取跟踪审计方式实施审计的，审计通知书应当列明跟踪审计的具体方式和要求。 58条：采取跟踪审计方式实施审计的，审计实施方案应当对整个跟踪审计工作作出统筹安排。 采取跟踪审计方式实施审计的，审计组在跟踪审计过程中发现的问题，应当以审计机关的名义及时向被审计单位通报，并要求其整改。 124条：跟踪审计实施工作全部结束后，应当以审计机关的名义出具审计报告。审计报告应当反映审计发现但尚未整改的问题，以及已经整改的重要问题及其整改情况。,2018/10/17,31,第2节:前期审计 一.建设程序审计“在建设项目前期工作阶段，必须严格按照现行建设程序执行。现行基本建设前期工作程序包括：项目建议书、可行性研究报告、初步设计、开工报告等工作环节。只有在完成上一环节工作后方可转入下一环节” 国家计委关于重申严格执行基本建设程序和审批规定的通知（计投资号）,2018/10/17,32,审计案例某工程关键标段2013年9月签订闭口总价合同XX亿。2014年审计时根据竣工图工程量、合同单价与取费，审核价为XX亿。开工-合同-招标-核准-设计 中标条件：特级资质、海拔2000、项目经理B1驾照（逆招标） 00年招投标法 18条：招标人不得以不合理的条件限制或者排斥潜在投标人，不得对潜在投标人实行歧视待遇。 12年实施条例 32条：招标人不得“以特定行业的业绩作为中标条件 ”。,2018/10/17,33,二、 工程内部控制审计 （1）可研-项目失败 （2）招标-人员涉案 （3）造价-投资失控 （4）采购-质量低劣 （5）验收-重大隐患问： 甲供、乙供、甲控乙供（甲方参与采购、甲方指定），哪个问题最突出？,问：1.甲供、乙供、甲控审计重点分别是什么？2.核价谁签字？3.哪些物资可以指定？4.甲供材退款，税金？,询价方法 1.直接与生产厂商联系 2.向销售商、代理人和经纪人了解 3.向咨询公司询价 4.通过互联网查询 5.自行市场调查或信函询价 6.提供发票等证据法 7.成本分解测算法,三、可研设计审计 可研程序审计,可研内容审计,设计审计内容： 1.设计是否按照批准的规模和标准进行； 2.设计费用收取是否符合国家有关规定。 3.设计调概审计 （1）调整概算是否依照国家规定的编制办法、定额、标准，由有资质单位编制，是否经有权机关批准；,（2）设计变更的内容是否符合规定，手续是否齐全 （3）影响项目建设规模的单项工程间投资调整和建设内容变更，是否按照规定的管理程序报批，有无擅自扩大建设规模和提高建设标准问题。 4.审计处罚：“设计单位未经批准，擅自扩大规模、提高标准或违反合同规定范围，进行设计而增加的概算投资，对设计单位处以该部分设计费以下罚款；情节严重的，建议有关部门降低其资质等级，直至依法吊销营业执照”。105号文,2018/10/17,39,四、征地拆迁审计刘老板个头不高，内心 精明，90年代采石发家 采石场和石灰窑，占地699亩。土地局以1658.65万出让，收取出让金及规费合计2669.89万元，为其制发土地证。土地储备中心19149.04万元收购该地块，当年支付购地款1.2亿。,2018/10/17,40,王老板边摇头边回答，点燃一支烟，睁大眼睛问：“你们国家审计有权查民营企业吗？”王执意留吃晚饭，二人坚辞。最看重朋友，现在年纪大了，更觉友情珍贵。人生格言：朋友让我舒服我让他更舒服，要是让我痛苦我让他更痛苦。,