第一章课后练习第一章课后练习 二、单选题： 1纳税人的下列行为中，属于合法行为的是（ A） A自然人税收筹划 B企业法人逃避缴纳税款 C国际避税 D非暴力抗税 2企业在进行税收筹划中，要充分考虑税收时机和筹划时间跨度的选择推迟或 提前，拉长或缩短等可能影响筹划效果甚至导致筹划失败的因素，这属于对（B ）的规避： A筹划时效性风险 B筹划条件风险 C征纳双方认定差异风险 D流 动性风险 3合理提前所得年度或合理推迟所得年度，从而起到减轻税负或延期纳税的作 用，这种税务处理属于：（ D ） A企业投资决策中的税收筹划 B企业生产经营中的税收筹划 C企业成本核算中的税收筹划 D企业成果分配中的税收筹划 4下列哪一税种通常围绕收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方 法、捐赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目 进行税收筹划：（ B） A流转税 B所得税 C财产与行为税 D资源环境税三、多选题： 1下列哪些不属于税收筹划的特点：（CD ） A合法性 B风险性 C收益性 D中立性 E综合性 2下列关于企业价值最大化理论及这一目标下的税收筹划，说法正确的是：（ BDE） 。A在企业目标定位于价值最大化的条件下，税收筹划的目标是追求税后利润 最大化。 B企业价值最大化是从企业的整体角度考虑企业的利益取向，使之更好地满 足企业各利益相关者的利益； C由于企业价值最大化目标下作为价值评估基础的现金流量的确定，仍然是基 于企业当期的盈利，因此只有选择税负最轻的纳税方案的活动才可称之为税收 筹划。 D现金流量价值的评价标准，不仅仅是看企业目前的获利能力，更看重的是企 业未来的和潜在的获利能力。 E由单纯追求节税和税后利益最大化目标，向追求企业价值最大化目标的转变， 反映了纳税人现代理财观念不断更新和发展过程。 3按税收筹划供给主体的不同，税收筹划可分为：（ AC ） A自行税收筹划 B法人税收筹划 C委托税收筹划 D自然人税收筹划 E生产经营中税收筹划 4下列关于税收筹划、偷税、逃税、抗税、骗税等的法律性质说法中，正确的 是：（ABC ） A. 税收筹划的基本特点之一是合法性，而偷税、逃税、抗税、骗税等则是违反 税法的。Comment A1: 已纠错B偷税具有故意性、欺诈性，是一种违法行为，应该受到处罚。 C逃税与偷税有共性，即都有欺诈性、隐蔽性，都是违反税法的行为。 D抗税是指纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为，与之不同的是税收 筹划采取的手段是非暴力性的。 E骗税是指纳税人利用税法漏洞或者缺陷钻空取巧，通过对经营及财务活动的 精心安排，以期达到纳税负担最小的经济行为。 5税收筹划的原则包括：（ ABCDE ） A. 系统性原则 B事先筹划原则 C守法性原则 D实效性原则 E保护性原则四、判断题： 1企业税收筹划必须在纳税义务发生之后,通过对企业生产经营活动过程的规 划与控制来进行。 （ ） 2税收筹划是纳税人对其资产、收益的维护，属于纳税人应尽的一项基本义务。 （ ） 3所得税中的累进税率对税收筹划具有很大的吸引力，这主要是由于所得税中 的累进税率设计使得高、低边际税率相差巨大。 （ ） 4各国税制中都有较多的减免税优惠，这对人们进行税收筹划既是条件又是激 励。 （ ） 5世界上大多数国家都严格地同时行使居民税收管辖权、公民税收管辖权和地 域税收管辖权，在这一前提下，当各国税法的具体规定不同时，就为税收策划 留下了可能性。 （ ） 6一般而言，关境与国境范围相同，但是当国家在本国设置自由港、自由贸易 区和海关保税仓库时，关境就大于国境。 （ ） 7从长远和整体上看，纳税人税收筹划势必会减少国家的税收收入，但从政策 上来讲国家正是通过这种税收利益让渡的方式，来促进企业依法纳税水平的提 高。 （ ） 8税收筹划与纳税意识的增强一般具有客观一致性的关系，税收筹划是企业纳 税意识提高到一定程度的体现。 （ ）第二章课后练习第二章课后练习 三、单选题： 1就所得税处理中的费用扣除问题，从税收筹划的角度看，下列做法不利于企 业获得税收利益的是：（ D） A费用扣除的基本原则是就早不就晚。 B各项支出中凡是直接能进营业成本、期间费用和损失的不进生产成本 C各项支出中凡是能进成本的不进资产。 D各项费用中能待摊的不预提。 2我国的企业所得税法规定，纳税人来源于境外的所得，已在境外缴纳的 所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除。该规定属于何种税收 优惠形式：（ B ） A减税 B税收抵免 C优惠退税 D亏损抵补 3在税率的确定上，依据课税对象的数额大小而变化，课税对象数额越大，税率越高。并且分别以征税对象数额超过前级的部分为基础计征税。这种税率设 计方式属于：（C ） A定额税率 B定率税率 C超额累进税率 D全额累进税率 4如果一项固定资产，会计上按直线折旧法，税收上按加速折旧法，这种税会 差异会出现：（ A ） A时间性差异 B永久性差异 C会同时出现时间性差异和永久性差异 D不会出现时间性差异以及永久性差异 5企业将所纳税款通过提高商品或生产要素价格的方法，转嫁给购买者或者最 终消费者承担，这种最为典型、最具普遍意义的税负转嫁形式在税收上通常称 为：（ A ） A税负前转 B税负后转 C税负消转 D税负叠转 四、多选题： 1一般认为，在物价自由波动的前提条件下，下列哪些因素会对税负转嫁会有 重要的影响：（ ABCD） A商品供求弹性 B市场结构 C成本变动 D课税制度 E税收征管 2商品成本与税负转嫁具有极为密切的联系。关于这种税收筹划方法，下列阐 述正确的是(CDE) A从转嫁筹划来看，不同成本种类产生的转嫁筹划方式及转嫁程度并无差异。 B商品成本转嫁法是根据商品涉税状况，将产品制造成本进行转嫁的方法。 C递增成本的产品，企业在这种商品中的税负是不会全部转嫁的，至多只能转 移一部分出去。 D成本递减的产品，单位产品成本在一定的情况下，随着数量增加和规模的扩 大而减少，单位产品所承担的税负分摊也就减少，因此税负全部或部分转嫁出 去的可能性大大提高。 E固定成本的产品，其成本不随着生产量的多寡而增减。市场需求无变化条件 下，所有该产品承担的税额都有可能转嫁给购买者或消费者，即税款可以加入 价格，实行向前转嫁。 3关于税收筹划中的税基转嫁法，下列说法正确的是：（ABCDE ） A税基转嫁法是根据课税范围的大小、宽窄实行的不同税负转移方法。 B一般来说，在课税范围比较广的情况下，正面、直接的税负转移就要容易些， 这时的税收转移可称为积极性的税负转嫁。 C在课税范围比较窄的时候，直接地进行税负转移便会遇到强有力的阻碍，纳 税人不得不寻找间接转嫁的方法，这时的税收转嫁就可以称为消极的税负转嫁。D积极税负转嫁筹划的条件是，所征税种遍及某一大类商品而不是某一种商品。E消极性税负转嫁的情况是仅对某类商品中的某一种商品开征特定的税，此时Comment A2: 已纠错直接意义上的税负转移就难以实现。 4根据世界各国税法的通常做法及我国税法的一般规定，下列关于子公司与分 公司税收待遇的阐述错误的是：（ ABCE） A子公司不是独立的法人实体，在设立公司的所在国被视为居民纳税人，通常 要承担与该国的其他居民公司一样的全面纳税义务。 B母公司所在国的税收法规对子公司同样具有约束力，除非它们所在国之间缔 结的双边税收协定有特殊的规定。 C分公司是独立的法人实体，在设立分公司的所在国被视为非居民纳税人，其 所发生的利润与亏损与总公司合并计算，即人们通称的“合并报表” 。 D分公司与总公司经营成果的合并计算，所影响的是居住国的税收负担，至于 作为分公司所在的东道国，照样要对归属于分公司本身的收入课税。 E子公司作为非居民纳税人，而分公司作为居民纳税人，两者在东道国的税收 待遇上有很大差别，通常情况下，前者承担无限纳税义务，后者承担有限纳税 义务。 5投资结构对企业税负以及税后利润的影响会有机地体现在下列哪些因素的变 动之中：（ ACD） A有效税基的综合比例 B法定税率的水平 C实际税率的总体水平 D纳税综合成本的高低 E纳税申报期限的确定 五、判断题： 1税收筹划中，应选择税负弹性小的税种作为税收筹划的重点，税负弹性越小， 税收负担就越轻，主动适用该税种会使得税收筹划的利益越大。 （ ） 2如果从属分支机构所在地的税率比在华总公司的负担税率要低，那么在扭亏 为盈之后，跨国公司就需要考虑将该从属机构改设为子公司，以便享受到低税 率和新建企业的税收优惠。 （ ） 3如果总公司所在地税率较高，而从属机构设立在较低税率地区，设立分公司 后应独立纳税，由此子公司所负担的是分公司所在地的较低税率，总体上减少 了公司所得税税负。 （） 4在经营期间，境外企业往往出现亏损，分公司的亏损可以抵冲总公司的利润， 减轻税收负担。 （ ） 5对于税负很轻的商品来说，课税后加价幅度较小，一般不致影响销路，税负 便可通过提价全部转嫁给消费者负担。 （ ） 6从价计征的商品，税额随商品或生产要素价格的高低而彼此不同，商品或生 产要素昂贵，加价税额必然亦大，反之，价格越低廉，加价税额亦微小。 （ ） 7一般来讲，只有与商品交易行为无关或对人课征的直接税才能转嫁，而对商 品交易行为或活动课征的间接税则不能转嫁或很难转嫁。 （ ） 8寡头垄断市场上，由于存在严格的竞争关系，因此如果对某产品征收一种新 税或提高某种税的税率，各寡头厂商很难达成提价的默契，税负将无法转嫁给 消费者负担。 （ ）第三章第三章 课后作业课后作业 三、选择题（不定项）1. 纳税人兼营免税项目或非应税项目，对不能准确划分进项税额的，按下列 公式计算不得抵扣的进项税额：（ A）Comment A3: 要考，参考答案是 A，虽然正确答案要把 D 也给选上A 不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额（当月免税项目销售额、非应 税项目营业额合计）当月全部销售额、营业额合计B 不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额+（当月免税项目销售额、非应税 项目营业额合计）当月全部销售额、营业额合计C 不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额（当月免税项目销售额、非应 税项目营业额合计）当月全部销售额、营业额合计D 不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额（当月免税项目销售额、非应 税项目营业额合计）当月全部销售额、营业额合计3.增值税暂行条例实施细则规定，按销售结算方式的不同，销售货物或 应税劳务的纳税义务发生时间分别为（ ABCDE）A 采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得 索取销售款凭据，并将提货单交给购货方的当天B 采取托收承付和委托收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当 天C 采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天；采 取预收货款销售货物，为货物发出的当天D 委托其他纳税人代销货物，为提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款 凭据的当天E 纳税人的视同销售行为为货物移送的当天。 4.一个商业企业主营日用品销售，年销售额为 320 万元（不含税价） ，进货金额 为 180 万元（不含税价） ，现作为一般纳税人，每年应缴增值税 23.8 万元。如 将企业分设为若干个小规模纳税人，可使企业每年节减增值税