1,财务会计报告概述 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表,第十一章 财务会计报告,2,财务会计报告概述,财务会计报告的定义反映企业某一特定日期财务状况信息的文件； 反映企业某一会计期间经营成果信息的文件；反映企业某一会计期间现金流量信息的文件。,3,财务会计报告概述,财务会计报告的种类1.按所反映的主要内容，分为资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。,4,财务会计报告概述,财务会计报告的种类2.按编报时间可分为年度财务会计报告和中期财务会计报告。,5,财务会计报告概述,财务会计报告的构成会计报表+附注+相关信息或资料,6,财务会计报告概述,编制财务会计报告的基本要求1.质量要求应遵循可靠性原则：企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。,7,财务会计报告概述,编制财务会计报告的基本要求2.时间要求应遵循及时性原则的要求： 企业交易事项应及时确认、计量和报告，不得提前或延后。月度报告应于月份终了后6天内对外提供；季度报告应于季度终了后15天内对外提供；半年度报告应于年度中期结束后60天内对外提供；年度报告应于年度终了后4个月内对外提供。,8,财务会计报告概述,编制财务会计报告的基本要求3.形式要求财务会计报告编制完毕后应依次编定页次，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明企业名称、统一代码、组织形式、所在地址、报表所属期间等信息资料。并应由企业负责人和会计机构负责人等签名并盖章，以示对财务会计报告的真实性负责。,9,财务会计报告概述,编制财务会计报告的基本要求4.其他要求1）编制财务会计报告前应进行财产清查，并根据规定对清查结果进行处理。2）财务会计报告应采用统一规定的格式和内容及编制要求编制。做到内容完整、数字真实、计算准确，相关数字之间应当一致；与上期报告文件的有关数字应当衔接。,10,资产负债表,资产负债表的内容 提供企业资产总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况。 反映企业负债总额及其结构，表明企业未来需用多少资产或劳务偿债以及偿债的时间。 反映企业所有者权益总额及其结构状况，据以判断资本保值、增值情况。 提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力。,11,资产负债表,资产负债表的组成内容表首和正表,表 首,正表,12,资产负债表,资产负债表的正表格式1.账户式：外表形式像“T”形账户而得名。格式参考上页资产负债表。账户式资产负债表分为左右两方，左方列示资产各项目，右方列示负债和所有者权益各项目。资产负债表左右双方平衡，资产总计等于负债和所有者权益总计，即“资产负债所有者权益”。,13,资产负债表,资产负债表的正表格式2.报告式：按照“资产-负债=所有者权益”的公式编制，采用垂直式分列。,14,资产负债表,资产负债表的编制方法企业编制的年度、半年度会计报表至少应反映相接续的两个会计期间的比较数据，即本期“期末数”与“年初数”（上一会计期间期末数）。这种形式的资产负债表称为“比较资产负债表”。,15,资产负债表,资产负债表的编制方法（一）“年初数”与“期末数”基本填列方法1. “年初数” :一般可根据上年年末资产负债表上的“期末数”填列。2.填列“期末数”的基本方法（1）根据总账账户期末余额直接填列。如“应收票据”、“应收股利”,“应付票据”、“应付股利”等项目。,16,资产负债表,资产负债表的编制方法（2）根据若干总账账户期末余额计算填列。如“货币资金”、“存货”等项目。,17,资产负债表,资产负债表的编制方法（3）根据有关明细账户期末余额计算填列。如“应收账款”和“预收账款” 项目，“应付账款” 和“预付账款”项目。,18,资产负债表,资产负债表的编制方法,19,资产负债表,资产负债表的编制方法,20,资产负债表,资产负债表的编制方法（4）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析填列。如“一年内到期的非流动负债”项目就是根据对“长期借款”等账户所属的明细账户所反映的偿还期已不满1年的长期借款等情况的分析，根据有关明细账户的余额填列的。,21,资产负债表,资产负债表的编制方法【例】企业有X、Y两项长期借款，在编制资产负债表期间，X的偿还期还有2年，而Y的偿还期还有仅有6个月（已非真正意义上的长期负债，而是具有了流动负债的特征）。就应将其填入资产负债表的“一年内到期的非流动负债”项目栏。,22,资产负债表,资产负债表的编制方法,23,资产负债表,资产负债表的编制方法（5）根据总账账户减去其备抵账户余额后的净额填列。如“固定资产”项目应由“固定资产”期末总账余额减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列。还有“应收账款”、“长期股权投资”、“无形资产”等项目。,24,资产负债表,资产负债表的编制方法（6）上述方法的综合运用，如“存货”项目。（二）表中各项目“期末数”的具体填列方法参见教材P.181184,25,利润表,利润表的含义反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。,26,利润表,利润表的内容 反映构成营业利润的各项要素。以营业收入为基础，减去营业成本、营业税费及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加减公允价值变动损益和投资收益。 反映构成利润总额的各项要素。以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出。 反映构成净利润的各项要素。以利润总额为基础，减去所得税费用。,27,利润表,利润表的格式也由表首和正表两部分组成。具体有多步式和单步式两种。1.单步式利润表：在排列上完全按照“收入-费用=利润”这一会计等式及其顺序，将当期所有的收入列在一起，然后将所有的费用列在一起，两者相减得出当期净损益。,28,利润表,利润表的格式,29,利润表,利润表的格式2.多步式利润表：通过对当期的收入、费用、支出项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节列示一些中间性利润指标，如营业利润、利润总额、净利润，分步计算当期净损益。,30,利润表,利润表的格式,31,利润表,利润表的编制方法（一）“本月数”和“本年累计数”的基本填列方法1.“本月数”的基本填列方法（1）根据有关账户的发生额计算填列。 “营业收入”项目为“主营业务收入”和“其他业务收入”账户发生额之和；“营业成本”项目为“主营业务成本”和“其他业务成本”账户发生额之和。,32,利润表,利润表的编制方法（2）根据有关账户的发生额直接填列。如营业税金及附加、销售费用和管理费用等。 “投资收益”账户为借方余额时用“”填列,33,34,利润表,利润表的编制方法2.“本年累计数”的基本填列方法反映各项目自本年年初起至报告期末（本月末）止的累计发生数。应根据上期（如上月）的“本年累计数”加“本月数”填列。（二）表中各项目“本月数”的具体填列方法，参见教材P.194195。,35,现金流量表,现金流量表的含义现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表，属于动态报表。现金流量表有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力；有助于预测企业未来现金流量；有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素。,36,现金流量表,现金流量表的内容1.经营活动产生的现金流量经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 2.投资活动产生的现金流量投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。 3.筹资活动产生的现金流量筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。,37,现金流量表,现金流量表的编制基础 以现金及现金等价物为基础编制。现金包括库存现金、可以随时用于支付的存款等。1.库存现金：企业持有的、可随时用于支付的现金。2.银行存款：是指可以随时用于支付的银行存款，如结算户存款等。,38,现金流量表,现金流量表的编制基础 3.其他货币资金企业存在金融企业有特定用途的资金，即“其他货币资金”账户核算的银行存款，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、在途货币资金等。4.现金等价物企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。,39,现金流量表,现金流量表的格式由表首和正表组成。正表反映现金流量表的项目内容：经营活动产生的现金流量；投资活动产生的现金流量；筹资活动产生的现金流量；汇率变动对现金的影响；现金及现金等价物净增加额。现金流量表基本格式见教材P.204。,40,所有者权益变动表,所有者权益变动表的含义是反映企业年末所有者权益（或股东权益）增减变动情况的报表，也叫股东权益变动表。通过所有者权益变动表可了解企业某一会计年度所有者权益各项目（实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等）的增加、减少及其余额的情况；分析变动原因及预测未来的变动趋势。,41,所有者权益变动表,所有者权益变动表的项目内容1.净利润；2.直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；3.会计政策变更和差错更正的累计影响金额；4.所有者投入资本和向所有者分配利润；,42,所有者权益变动表,所有者权益变动表的项目内容5.按照规定提取的盈余公积；6.实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。,43,会计报表附注,是对在资产负债表、利润表、所有者权益变动表和现金流量表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。是会计报表的组成部分。,44,会计报表附注,会计报表附注内容（一）财务报表的编制基础；（二）遵循企业会计准则的声明； （三）重要会计政策的说明；（四）重要会计估计的说明；（五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；,45,会计报表附注,会计报表附注内容（六）对已在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中列示的重要项目的进一步说明；（七）或有和承诺事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项。,46,会计报表附注,会计报表附注内容（八）其他内容1.在资产负债表日后、财务报表批准报出日前提议或宣布发放的股利总额和每股股利金额。 2.其他信息：（1）企业注册地、组织形式和总部地址；（2）企业的业务性质和主要经营活动；（3）母公司以及集团最终母公司的名称。,