中财复习重点中财复习重点第一章 总论一、财务会计的特征：(选择题)1.财务会计以计量和传送信息为主要目标2.财务会计以财务报告为工作核心3.财务会计仍然以传统会计模式作为数据处理和信息加工的基本方法4.财务会计以公认会计原则为指导二、会计信息的外部使用者1、股东 2、债权人 3、政府机关 4、职工 5、供应商 6、顾客 7、其他集团三、会计信息的内部使用者1、董事会 2、首席执行官 3、首席财务官 CFO 4、副董事长（主管信息系统、人力资源、财务等等） 5、经营部门经理，分厂经理，分部经理，生产线主管等四、财务会计信息的质量要求（要能区分 4、5、7）1、可靠性 2、相关性 3、可理解性 4、可比性 5、实质重于形式 6、重要性 7、谨慎性 8、及时性 五、会计的基本假设六、反映财务状况的要素：资产、负债、所有者权益七、反映经营成果的要素：收入、费用、利润第二章 货币资金一、货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金三个部分。二、企业的库存现金要由银行根据企业的实际情况可定一个最高限额，一般要满足企业三至五天的日常零星开支，边远地区和交通不便的地区可多于五天，但最多不能超过 15 天的日常零星开支。三、两种备用金管理制度业务处理方法比较（分录）四、现金清查（分录）1、如为现金短缺，属于无法查明原因的，借记“管理费用”科目，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目。2、如为现金溢余，属于无法查明原因的，借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入盘盈利得”科目。五、银行存款账户：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户六、企业收入银行存款时，借记“银行存款”，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；企业提取现金或支出存款时，借记“库存现金”、“应付账款”等科目，贷记“银行存款”。（分录）七、未达账项：是指由于企业间的交易采用的结算方式涉及的收付款结算凭证在企业和银行之间的传递存在着时间上的先后差别，造成一方已收到凭证并入账，而另一方尚未接到凭证仍未入账的款项。一般有四种情况：1、企业已收款记账，银行未收款记账2、企业已付款记账，银行未付款记账3、银行已收款记账，企业未收款记账4、银行已付款记账，企业未付款记账八、转账结算方式：1、票据结算方式2、信用卡3、其他结算方式九、其他货币资金增加的核算（分录）1、华联实业股份有限公司 207 年 5 月 8 日因零星采购需要，将款项 50 000 元汇往上海并开立采购专户，会计部门应根据银行转来的回单联，填制记账凭证。借：其他货币资金外埠存款50 000贷：银行存款 50 0002、207 年 6 月 10 日，华联实业股份有限公司向银行提交“银行汇票委托书”，并交存款项 25 000 元，银行受理后签发银行汇票和解讫通知，根据“银行汇票委托书”存根联记账借：其他货币资金银行汇票25 000贷：银行存款 25 000第三章 存货一、实际成本包括：采购成本、加工成本、使存货到达目前场所和状态发生的其他成本，二、外购存货的会计处理（分录）1、存货验收入库和货款结算同时完成华联实业股份有限公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为 50 000 元，增值税进项税额为 8 500 元。货款已通过银行转账支付，材料也已验收入库。借：原材料50 000应交税费应交增值税（进项税额） 8 500贷：银行存款 58 5002、货款已结算但存货尚在运输途中华联实业股份有限公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为 200 000 元，增值税进项税额为 34 000 元。同时，销货方代垫运杂费 3 200 元，其中，运费 2 000 元。上列货款及销货方代垫的运杂费已通过银行转账支付，材料尚在运输途中。（1）支付货款，材料尚在运输途中。增值税进项税额=34 000+2 0007%=34 140（元）原材料采购成本=200 000+（3 200-2 0007%）=203 060（元）借：在途物资203 060应交税费应交增值税（进项税额） 34 140贷：银行存款237 200（2）原材料运达企业，验收入库。借：原材料203 060贷：在途物资203 0603、存货已验收入库但货款尚未结算某年 3 月 28 日，华联实业股份有限公司购入一批原材料，材料已运达企业并已验收入库，但发票账单等结算凭证尚未到达。月末时，该批货物的结算凭证仍未到达，华联公司对该批材料估价 35 000 元入账。4 月 3 日，结算凭证到达企业，增值税专用发票上注明的原材料价款为 36 000 元，增值税进项税额为 6 120 元，货款通过银行转账支付。（1）3 月 28 日，材料运达企业并验收入库，暂不作会计处理。（2）3 月 31 日，结算凭证仍未到达，对该批材料暂估价值入账。借：原材料35 000贷：应付账款暂估应付账款 35 000（3）4 月 1 日，编制红字记账凭证冲回估价入账分录。借：原材料35 000贷：应付账款暂估应付账款 35 000（4）4 月 3 日，收到结算凭证并支付货款。借：原材料36 000应交税费应交增值税（进项税额） 6 120贷：银行存款 42 120三、自制存货的会计处理华联实业股份有限公司的基本生产车间制造完成一批产成品，已验收入库。经计算，该批产成品的实际成本为 60 000 元。借：库存商品60 000贷：生产成本基本生产成本 60 000四、发出存货的计价方法（计算）1、先进先出法：先购入的存货先发出例：某企业 4 月份 A 材料收发存货资料如下：4 月 1 日期初结存 200 件，单价 10.00 元；4 月 8 日购进 300 件，单价 11.00 元；4 月 10 日领用 400 件；4 月 14 日购进 400 件，单价 11.50 元；4 月 25 日领用 300 件；4 月 30 日购进 100 件，单价 11.20 元。要求：计算 A 材料收、发、存的成本。4 月 1 日结存成本：200*10=2000（元）4 月 8 日购进成本：300*11=3300（元）4 月 10 日领用成本：200*10+200*11=4200（元）4 月 14 日购进成本：400*11.5=4600（元）4 月 25 日领用成本：100*11+200*11.5=3400（元）4 月 30 日购进成本：100*11.2=1120（元）月末结存 A 材料成本：200*11.5+100*11.2=3420（元）2、月末一次加权平均法：指以当月全部进货数量加上月初存货数量作为权数，去除当月全部进货成本加上月初存货成本，计算出存货的加权平均单价，以此为基础计算当月发出存货的成本和期末存货成本的一种方法。某存货加权平均单价= 月初存货成本+本期收货成本 月初存货数量+本期收货数量 本期发出存货成本=本月发出存货数量加权平均单价期末结存存货成本=期初存货成本+本期收货成本本期发出存货成本例题：教材 P59五、发出存货的会计处理1、生产经营领用的原材料华联实业股份有限公司本月领用原材料的实际成本为 250000 元。其中基本生产领用150 000 元，辅助生产领用 70 000 元，生产车间一般耗用 20 000 元，管理部门领用 10 000元。借：生产成本基本生产成本 150 000辅助生产成本 70 000制造费用 20 000管理费用 10 000贷：原材料 250 0002、生产经营领用的周转材料 P623、销售的存货例 1：华联实业股份有限公司销售一批 A 产品，售价 15 000 元，增值税销项税额 2 550 元，价款尚未收到。该批 A 产品的账面价值为 12 000 元。（1）确认收入借：应收账款 17 550贷：主营业务收入 15 000应交税费应交增值税（销项税额） 2 550（2）结转成本借：主营业务成本 12 000贷：库存商品 12 000例 2：华联实业股份有限公司销售一批原材料，售价 6000 元，增值税销项税额 1020 元，价款已收存银行。该批原材料的账面价值为 5500 元。（1）确认收入借：银行存款 7 020贷：其他业务收入 6 000应交税费应交增值税（销项税额） 1 020（2）结转成本借：其他业务成本 5 500贷：原材料 5 500五、计划成本法（计算）华联实业股份有限公司的存货采用计划成本核算。某年 3 月份，发生下列材料采购业务：（1）3 月 5 日，购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为 100 000 元，增值税进项税额为 17 000 元。货款已通过银行转账支付，材料也已验收入库。该批原材料的计划成本为 105 000 元。（单货同到）借：材料采购100 000应交税费应交增值税（进项税额） 17 000贷：银行存款 117 000借：原材料105 000贷：材料采购 105 000借：材料采购 5 000贷：材料成本差异原材料 5 000（2）3 月 10 日，购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为 160 000 元，增值税进项税额为 27 200 元。货款已通过银行转账支付，材料尚在运输途中。（单先到货后到）借：材料采购160 000应交税费应交增值税（进项税额） 27 200贷：银行存款 187 200（3）3 月 16 日，购入一批原材料，材料已经运达企业并已验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付。暂不作会计处理。（货先到单后到，平时不入账）（4）3 月 18 日，收到 3 月 10 日购进的原材料并验收入库。该批原材料的计划成本为 150 000 元。（实际成本 160 000 元）借：原材料150 000贷：材料采购 150 000借：材料成本差异原材料 10 000贷：材料采购 10 000第 4 章 金融资产1、根据企业会计准则的规定，交易性金融资产的价值应按资产负债表日的公允价值反映，公允价值的变动计入当期损益。2、交易性金融资产的公允价值高于其账面余额时，借记“交易性金融资产公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”。3、4、1、例 4-10208 年 1 月 1 日，华联实业股份有限公司从从活跃市场上购入甲公司当日发行的面值 600 000 元、期限 4 年、票面利率 5%、每年 12 月 31 日付息、到期还本的债券作为持有至到期投资，实际支付的购买价款（包括交易费用）为 600 000 元。其账务处理如下：借：持有至到期投资乙公司债券（成本)600 000贷：银行存款 600 0002、例 4-11 208 年 1 月 1 日，华联实业股份有限公司从活跃市场上购入乙公司当日发行的面值 500 000 元、期限 5 年、票面利率 6%、每年 12 月 31 日付息、到期还本的债券作为持有至到期投资，实际支付的购买价款（包括交易费用）为 528 000 元。其账务处理如下：借：持有至到期投资乙公司债券（成本）500 000乙公司债券（利息调整） 28 000贷：