中小企业财务管理,主讲人：姚正海教授、硕士生导师、中国注册会计师联系电话：13775882016,会计核算方法与流程中小企业财务管理基本内容财务分析方法介绍财务会计报告粉饰的常用方法企业内部控制与风险防范,会计核算方法与流程,一、经理要知道的“家底”有多少 财务报表概述 1、谁需要财务信息财务报表的作用 (1)谁需要财务信息 财务信息使用者： 所有者（业主、股东）：盈利能力 债权人：信贷决策 政府有关部门（税务、审计、财政等）：法律法规执行情况，如：纳税情况 职工 ：财务状况 企业管理当局：内部经营管理,(2)财务报表的作用 有助于所有者和债权人合理进行投资决策 有助于企业管理当局明确管理责任，不断提高经营管理水平 有助于政府宏观管理部门作出合理的宏观经济调控决策,2、企业提供什么财务信息财务报表的组成与基本体系,我国企业的资产负债表一般采用账户式，格式如下： 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元,利润表的结构如下: 利润表 会企02表 编制单位： 年 月 单位：元,现金流量表的结构如下: 现金流量表 会企03表 编制单位： 年 月 单位：元,3、财务报表的阅读我们需具备哪些基础知识,1)财务报表要素我国企业会计准则将企业会计要素(财务报表要素)分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六个要素。,会计的对象资金的运动,投入资本100万,借入资金50万,货币资金150万,材料20万,固定资产50万,支付工资及其他费用10万,支付包装、运输、广告费5万,在产品40万,产成品40万,货币资金100万,折旧10万,重新投入生产过程,采购,投产,完工,出售,供应阶段,生产阶段,销售阶段,制造企业资金流动图,（一）资产,资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。其特征： （1）由过去的交易或事项形成； （2）由企业拥有或控制的； （3）预期会给企业带来经济利益。,负债是指过去的交易或者事项形成的现实义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。,（二）负债,是指资产扣除负债后由所有者享有的剩余利益，其金额为资产减去负债后的余额。,（三）所有者权益,是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。,（四）收入,（1）主营业务收入（基本业务收入）,（2）附营业务收入（其他业务收入）,是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的总流出。,（五）费用,费用的分类图示如下：直接材料费计入成本的费用 直接人工费 直接费用，直接计入成本 费 制造费用 间接费用，分配计入成本 用 管理费用不计入成本的费用 销售费用 直接计入当期损益。（期间费用） 财务费用,是指企业在一定会计期间的经营成果，即企业在一定会计期间的收入减去费用后的净额。,（六）利润,2)会计等式,资产权益资产负债+所有者权益收入费用利润,静态平衡,动态平衡,3）复式记账法任何一笔经济业务都要用相等金额在两个或两个以上的有关账户中进行相互联系的记录的一种 记账方法。复式记账的种类： 收、付记账法 增、减记账法 借、贷记账法“借贷记账法”是以“借”、“贷”作为记账符号，按照“有借必有贷、借贷必相等”的规则，在两个或两个以上账户中全面地、互相联系地记录每笔经济业务的一种复式记账方法。,会 计 报 表,核对,4)会计核算流程,5）会计核算的方法 设置会计科目和账户 复式记账 填制和审核会计凭证 登记账簿 成本计算 财产清查 编制会计报表,会计核算方法,经济业务,填制和审核凭证,登记账簿,编制会计报表,设置账户,复式记账,成本计算,财产清查,会计核算方法相互关系图,会计核算方法是对会计对象进行完整的、连续的、系统的反映和监督所应用的方法。,6）会计计量和报告的基础,权责发生制各项收入和费用的确认应当以“实际发生”（归属期）而不是以款项的实际收付作为记账的基础。权责发生制的定义。与其相对应的制度是收付实现制，收付实现制(cash basis)是以款项的实际收付作为记账的依据。一般情况下企业都用权责发生制。,权责发生制:收入:产品销售实现(现销和赊销)费用:发生资源耗用 收付实现制:收入:现金流入费用:现金流出利润是主观评价、现金是客观事实。,二、经理的“喜”与“忧” 资产负债表,1、了解你的人是我什么是资产负债表是反映企业一定时点财务状况的报表，是企业财务状况的快照。 2、家中的“财”“债”细分说资产负债表项目 (1)企业的揺钱树资产 (2)借鸡生蛋负债,(3)企业身家知多少所有者权益 企业有多少本钱实收资本 特殊财源的来源资本公积 有备方可无患盈余公积 这钱是谁的未分配利润,3、其中的奥妙说的清资产负债表的信息揭示,(1)综合反映企业所拥有的资产及资产的分布情况，以便评价企业的财务实力和财务弹性 (2)反映企业资金来源的构成情况，从中可以了解企业的负债和权益结构，掌握企业的偿债能力 (3)综合反映企业资产、负债、所有者权益的增减变化及其相互之间的对应关系,三、家境富裕还是入不敷出利润表和利润分配表,1、今年干得怎么样什么是利润表是反映企业一定时期经营成果的报表。 其作用： (1)为企业分配经营成果提供了重要依据 (2)评价企业的经营绩效 (3)预测企业未来的现金流量 (4)作出合理的经营决策,2、今年的收入来自哪利润表项目 (1)主营业务收入：权责发生制收付实现制 利润是越多越好还是越少越好？ (2)主营业务成本 (3)营业税金及附加 (4)销售费用 (5)管理费用,在会计上不能认为利润越多越好。假设某公司利润表上有收入1000万元，成本费用合计600万元，利润总额为400万元，又假定所得税是100万元，则净利润300万元，销售利润率为30%。 如果1000万元的货款能够收到，则盈利300万元是好事；如果1000万元的货款最终成为了坏账，则300万元的利润就不是好事。这300万元的利润不仅没有给企业带来现金净流入，反而给企业带来至少870万元的现金流出损失(假设600万元的成本费用均为付现成本，另加170万元的增值税)。账面上的利润实际上却成了亏损，这是常说的“虚盈实亏”的一种形式。,(6)财务费用 (7)投资收益 (8)营业利润 (9)营业外收入和营业外支出 (10)利润总额 (11)所得税费用 (12)净利润,3、今年的收成怎么分利润分配表 是反映企业在一定期间对实现利润的分配或亏损弥补的会计报表。 其格式如下：,利润分配表编制单位： 年 单位：元,四、 手中“现银”知多少现金流量表,1、量入为出的依据现金流量表揭示的信息 现金流量表是反映企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出信息的会计报表。揭示的信息内容：（1）企业目前有多少现金，现金的取得途径是什么？现金流出的原因是什么？（2）现金净流量与利润表的净利润有何差异，为什么企业盈利但却不能分配利润，甚至会破产？而亏损企业仍有可能发放股利？（3）企业用于分配利润的现金是否与其经营活动所创造的现金相符。,2、一切向“钱”看现金流量表的内容 我国现金流量表准则将现金流量分为三类： （1）经营活动产生的现金流量 （2）投资活动产生的现金流量 （3）筹资活动产生的现金流量,中小企业财务管理基本知识,一、中小企业经济功能 1提供新的就业机会，缓解经济周期冲击。 2技术创新 3激活市场竞争，增进效率，促进经济增长 4与大企业相互支持 5提高生产和服务的效率,二、中小企业财务特征,1中小企业的抗风险能力较弱，信用等级较低 2中小企业的融资渠道相对有限 3中小企业财务控制较弱、财务管理水平不高 4中小企业管理组织成本低,三、中小企业组织形式选择,1独资企业 2合伙企业 3股份合作制 4有限责任公司 5股份有限公司,四、中小企业财务管理的内容,（一）筹资管理（融资管理） 预测资金需求、规划融资渠道、考虑融资组合、选择融资方式、确定资本成本和资本结构。 1、内部融资 2、银行贷款 3、股权融资 4、债券融资 5、其他融资方式 （二）投资管理 对内投资（资本性投资）：固定资产、无形资产 对外投资：长期有价证券（股票、债券、基金）,（三）营运资金管理 流动资产的管理（流动资产管理：现金、应收账款、存货、短期有价证券）、流动负债的管理 （四）利润及其分配管理 企业利润获取和利润分配的管理 （股利分配政策实质是内部融资问题） （五）财务控制与分析 全面预算管理、销售控制、生产控制、信息控制、财务控制、财务分析,所谓“财务关系”，是指在进行财务活动时，企业与企业外部的利害关系集团或个人以及企业内部不同管理层次、员工之间所发生的经济利益关系。,五、中小企业的财务关系,企业,所有者,债权人,内部单位及个人,税务行政部门,被投资单位,客户与供应商,六、中小企业财务管理的特点,财务管理：是组织企业财务活动、处理财务关系的一项经济管理工作。 (1)综合性 (2)广泛性 (3)价值性,七、中小企业财务管理的方法体系,1、财务预测 2、财务决策 3、财务计划 4、财务控制 5、财务分析,财务分析方法介绍,经理“心中有数”的学问财务报表的分析方法体系 常用的具体方法有：水平分析法；垂直分析法；趋势分析法；比率分析法；因素分析法；综合分析法。,财务分析方法介绍 五、经理“心中有数”的学问财务报表的分析方法体系,财务报表分析有其独特的一套方法体系。财务报表分析的方法体系应包括两个层次，即方法论层次和具体方法层次。,（一）方法论层次方法论是方法的方法，是第一位的方法。财务报表分析的方法论层次，即指哲学层次。方法论在财务报表分析中的作用，主要表现在以下几个方面：,（1）运用对立统一观点，进行全面分析。分析过程要坚持一分为二态度：既要分析积极的有利因素，又要分析消极的不利因素；既要重视成功经验的积累，又要重视失败教训的吸取；既要注意报表的生成特征，又要注意报表的形式特征。,（）实事求是，一切从实际出发。要求分析者必须从企业的客观实际出发，不带任何主观臆断，用来分析的资料要客观、可靠、真实，不能凭主观意向定性，然后去找数字、凑情况。 （）按照事物的内在联系，进行因果关系分析。在对财务报表的各个数据进行分析时，必须与整体状况联系起来考虑，不能局限于对个别数据作孤立的分析，这样才能避免可能出现的片面性，从而得出正确的分析结论。,（）确定普遍联系的观念，实现多方面分析相结合。在分析过程中必须确立普遍联系的观点，做到：基本财务报表分析与表外信息分析相结合；财务分析与非财务分析相结合；短期分析与长期分析相结合；定量分析与定性分析相结合；外部分析与企业内部分析相结合。,（二）具体方法层次具体方法层次有：水平分析法；垂直分析法；趋势分析法；比率分析法；因素分析法；综合分析法。,1、水平分析法对比方式： 一是绝对增减变动二是增减变动率三是变动比率值,绝对增减变动： 变动数量=分析期实际数基期实际数,