学习Tips,1、学习是学习什么，不是单独的知识点，而是一个思维。学习过程中，学而不思则罔，思而不学则殆。因此，在课堂上，请同学们把手机调至静音认真听讲，勤于思考； 2、课程中同学们遇到疑问可以随时向老师提问进行现场交流； 3、本次课程有课件，需要你做笔记。因为只有笔记才是自己的。,高新技术企业及税收优惠政策介绍,高新技术企业认定流程,1、高新技术企业认定标准,目录 CONTENTS,2、高新技术企业会计核算体系,3、高新技术企业税收优惠政策,4、税务稽查高新技术企业的主要问题,5、高新技术企业复审准备工作,6、研发费用加计扣除,7、其他税收优惠,1-1,1-1,1-1,1-2,1-3,1-3,1-3,1-3,1-3,1-3,1-3,1-3,1-3,1-3,1-3,1-3,1-3,1-3,1-3,会计记录是反映企业一切经济活动的载体。,在企业申报的各项资料中企会计凭证、账簿和财务报表是检查的重点对象,会计资料要符合什么条件？,2,高新技术企业会计核算体系,条件：企业从事研发和技术创新活动人员占企业当年职工总数的比例不低于10% （企业职工总数包括企业在职、兼职和临时聘用人员，满183天） 企业当年职工总数、科技人员数均按照全年月平均数计算。 月平均数（月初数月末数）2 全年月平均数全年各月平均数之和12 人员人工费用： 包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。,高新技术企业会计核算体系-人员,2-1,企业控制活动： 工资表（反映职工总数、人员所属部门） 研发人员名单、劳动合同、学历证书 银行代发工资证明 全员个人所得税申报明细表（反映职工总数） 全员社保申报明细表（反映职工总数） （以上资料要相符）,高新技术企业会计核算体系-人员,2-1,工资低于3500的也要申报个税 研发人员个税和社保申报情况 研发人员如同时参加多个项目需要分配表并研发项目负责人签字 申报情况与人事部提供的职工花名册相符,高新技术企业会计核算体系-人员,2-1,常见问题： 1、工资表格式 2、人员人工尚未核算到具体研发项目 3、董事长、部长、财务人员等均在研发人员名单内 4、研发人员名单为最近一期人员名单 5、研发人员在研发项目中不固定，大多数人员跨越多个项目 6、研发费用所列人工与个税全员申报表等资料不一致,高新技术企业会计核算体系-人员,2-1,条件：高新技术产品（服务）收入指符合重点领域要求的产品（服务）收入和技术性收入的总和。 近一年最新技术产品收入不低于企业总收入的60% “主营业务收入”科目的设置能够反映高新技术产品收入,2-2,高新技术企业会计核算体系-收入核算,借：应收账款（银行存款） 贷：主营业务收入高新技术产品A产品（产品分类）（注：与企业报送资料一致） 应交税费应交增值税（销项税额）,如何确定产品是否属于高新技术产品？,了解企业拥有哪些专利技术 各个产品使用了哪项专利技术,特别提示：技术部资料说明,高新技术企业产品收入达不到总收入的60%怎么办？,2-2,高新技术企业会计核算体系-收入核算,高新技术企业会计核算体系-收入核算,2-2,2-2,高新技术企业会计核算体系-收入核算,2-3,高新技术企业会计核算体系-成本核算,按照收入的科目设置，设置予以相对应的资产、成本和损益类科目 如：产成品高新技术产品A产品 生产成本高新技术产品A产品 主营业务成本高新技术产品A产品 注意：1、人员的区分，如参加多个项目研发的如何进行工资分配 2、领用的材料如何区分 3、固定资产折旧和无形资产摊销 4、其他费用,明确生产费用与研发费用的划分标准,高新技术企业会计核算体系-成本核算,2-3,科目设置 会计准则的相关规定 企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理,高新技术企业会计核算体系-费用核算,2-4,会计准则的相关规定,高新技术企业会计核算体系-费用核算,2-4,研究开发项目的支出，如何区分研究阶段支出与开发阶段支出？ 研发费用资本化的条件？ 一、企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能确认为无形资产： 1）完成该无形资产以使其能够实用或出售在技术上具有可行性。 2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图。 3）无形资产产生经济利益的方式。 4）有足够的技术、财物资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产。 5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠计量。,高新技术企业会计核算体系-费用核算,2-4,二、企业以其他方式取得正在进行中研究开发项目 应按确定的金额（合同或着协议上签定的金额） 借：研发支出资本化支出 贷：银行存款、实收资本等 以后发生的研发支出，满足资本化条件的，资本化；不满足资本化条件的，费用化。 （注意：需要正规发票，发票要和合同或协议上项目名称一致）,高新技术企业会计核算体系-费用核算,2-4,条件：研发投入要达标,企业的研究开发费用是以单个研发活动为基本单位分别进行测度并加总计算的。企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集。 企业应按照企业年度研究开发费用结构明细表设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表。,高新技术企业会计核算体系-费用核算,2-4,如何设置企业的研发费用辅助账？,明确研发费用的归集对象（设立核算项目的依据）,研发立项书,高新技术企业会计核算体系-费用核算,2-4,内部立项,外部立项,提示：不一定最终都形成了专利。有专利表明研究最终有了结果。,企业层面的基础工作： 1、年度研发计划及批准文件 2、项目研发计划及批准文件 3、项目立项批准文件 4、原始凭证制作及传递流程 5、为便宜协调，建议设立高企认定（复审）小组,高新技术企业会计核算体系-费用核算,2-4,高新技术企业会计核算体系-费用核算,2-4,汇总表,高新技术企业会计核算体系-费用核算,2-4,科目设置 借：研发支出-费用化支出-人员人工费-工资、奖金-XXXX项目（四级科目为项目或着辅助核算） -直接投入费用（研发领料） -折旧费与长期待摊费用 -无形资产摊销费用 -设计费用 -装备调试费用与试验费用 -委托外部研究开发费用（不得超过80%） -其他费用（不得超过20%） 贷：原材料、银行存款、应付职工薪酬等等 借：管理费用-研发支出-XXXX项目 贷：研发支出-XXXX项目 根据会计凭证录入账套时，同时进行辅助账的登记（与研发立项一致）,高新技术企业会计核算体系-费用核算,2-4,包括： 直接消耗的材料、燃料和动力费用； 用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费； 用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。,高新技术企业会计核算体系-直接投入费用,2-5,直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。,企业控制活动： 领料单上有领料部门、用途、领料人等基本信息 研发负责人（或授权人）对领料单等单据上签字 财务部门根据研发部门签字的领料单等单据填制凭证、登记账簿 财务部门、研发部门、仓储部门数据保持一致 经营性租赁租入固定资产应有相应合同、协议、付款记录,高新技术企业会计核算体系-直接投入费用,2-5,企业控制活动： 固定资产专门（或部分工时）用于研发经固定资产管理部门批准 固定资产计提折旧、长期待摊费用摊销采用的会计政策，与财务报表一致，且前后各会计期间保持一致 对于研究开发项目和非研究开发项目共用的资产，折旧或摊销的分配方法合理，且前后各期保持一致 各研发项目机器工时与其他标准统计单据经研发项目负责人签字,折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。 长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。,高新技术企业会计核算体系-折旧费与长期待摊费用,2-6,常见问题： 当期折旧在制造费用与研发费用分配标准不明确 折旧政策违背一致性原则 无折旧分配表 折旧分配表依据不足、无相关人员签字,高新技术企业会计核算体系-折旧费与长期待摊费用,2-6,设计费用为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。 装备调试费用指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。 为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。 试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。 企业控制活动： 设计费用、装备调试费列支符合公司相关内部控制的规定 设计费用的列支有相应技术文件、合同等支撑 注意研发活动与大批量商业化生产的区别,高新技术企业会计核算体系-设计、装备调试与试验费用,2-7,企业控制活动： 因研究开发活动需要而采购无形资产的请购单、批复文件等 自行研发的无形资产用于研发活动的批复文件等，与研究开发项目无关的其他无形资产不得摊销进入研发费用 无形资产初始购置时的协议或合同、发票、付款凭证等 无形资产摊销前后各期是否保持一致，摊销金额正确,高新技术企业会计核算体系-无形资产摊销消费,2-8,无形资产摊销指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。,企业控制活动： 价格公允，独立交易，非关联方交易 协议、合同、项目编号、项目名称、付款记录、账面记录相符 项目成果为申报企业拥有且主要经营业务紧密相关 强调非关联交易：受托单位从公司名称、股东名单、住所、联系电话、法人代表等方面，应与 委托单位不存在关联关系，否则，应提供价格公允证明材料。,企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。 委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。,高新技术企业会计核算体系-委托外部研究开发费用（外包）,2-9,企业控制活动： 与研发项目密切相关，单据经研发负责人签字确认 “研发费用总额”是否包括“其他费用”，文件未明确 为保险起见，建议以不含其他费用的研发费用总额为基数计算。,高新技术企业会计核算体系-其他费用,2-10,其他费用指上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%，另有规定的除外。,常见问题： 研发费用中列支了大量的差旅费、电话费 研发费用中列支了大量咨询费、评估费、鉴定费等费用 招待费、小汽车费用一般不得列入 注意摘要的书写,高新技术企业会计核算体系-其他费用,2-10,高新技术企业会计核算体系-注意事项,高新技术企业研发费用核算应注意的问题 1、设置“研发支出” 一级科目 二级分区资本化和费用化支出 三级科目按照8项费用类别设置 四级科目按照项目设置 2、完善规范研发费用辅助账 账簿中的每笔记录都应有凭证号、账证相符； 原装订过的记账凭证、原始凭证能够与辅助登记一致的，在辅助登记中标注原凭证号； 原凭证中没有或不一致的，如工资表、折旧计算表、费用分摊表等，应重新制作、编号， 并经有关人员签字后装订成册； 逐步取消辅助账，研发费用纳入企业正式账簿