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为了适应公司新战略的发展,保障停车场安保新项目的正常、顺利开展,特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划财务会计报告分析情况如何编写财务统计分析报告广东省财经学校管理洪一、财务统计分析报告概述(一)财务分析报告是指用文字和数字相结合的方式,对单位的财务状况、经营成果和统计资料进行分析、建议的总结性书面报告文件。会计统计报表的缺陷:只有数字资料、没有文字说明;只能反映结果,未能反映原因;只反映现状,未能显示趋势;只能反映问题,未知采取的措施。财务统计分析报告的作用:财务统计分析报告具有如下作用:1、2、3、评价单位的财务状况和经营水平分析存在问题的原因、提示经营风险是利益相关部门了解报告单位经营情况和统计信息的重要工具财务统计分析报告的现状1、财政部XX年1月1日起实行的企业财务会计报告条例,明确规定企业财务会计报告的组成:会计报表;会计报表附注;财务情况说明书。规定了要在财务情况说明书中说明的内容:企业生产经营的基本情况;利润实现和分配情况;资金增减和周转情况;对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。其实就是财务分析报告。2、在会计制度中,通过财务分析报告来披露单位的经营情况及理财事项。如:改变会计方法、会计政策及造成影响、资产减值的计提、重大的理财事项等.只能在财务分析报告中反映.3、高质量的财务分析报告是现代企业的一种标志。现代企业的管理强调科学、透明、规范。如上市公司的年报、半年报,其实也是财务分析报告。4、财务统计分析报告的编写逐步智能化。BBA银和公司是一家专业理财公司。开发了专门的会财务分析软件,设计了企业财务指标评估系统。如山东铝业所作的财务分析报告,达22页,运用了大量的表格,统计图,先对资产结构、负债及所有者权益结构、盈利构成、现金流量构成进行分析,然后对营运能力、偿债能力、盈利能力进行分析;最后进行风险预警分析。对XX年度比XX年度增减幅度超过50%的财务指标或比率进行列示。二、编写财务分析报告的准备及步骤编写财务分析报告的步骤1、收集整理材料2、了解领导的关注点3、确定报表报送对象、确定分析重点4、拟定报告框架5、事件的调查和数据加工分析6、撰写分析报告7、领导审核批准资料准备为了编写好财务分析报告,应准备好如下材料:1、相关的政策法规(如税法、各种财政法规)2、预算计划3、财务会计报表4、单位会议记录、日常掌握的情况和数据5、典型事件和调查资料写好一篇财务分析报告对会计人员的要求要写好财务分析报告,财会人员要做到五勤腿勤(多深入第一线调查研究)耳勤(多听取各方面的意见)手勤(多记录各方面的情况、典型事例和数据)眼勤脑勤三、财务统计分析常用的方法比较分析法通过提示财务指标之间的数量关系与数量差异,为进一步进行分析指明方向的分析方法。1、比较分析法的优点:揭示差异;反映水平。2、如何比较:实际与计划比;期末与期初比;本期与上期比;本企业与社会比3、使用比较分析法应注意的问题:可比性。XX年上半年各市供销社利润完成情况表趋势分析法又称水平分析法。是通过对比两期或连续数期会计报表中相同指标,确定其增减变动的方向、数额和幅度,来说明企业财务状况和经营成果的变动趋势的一种方法。在统计分析中常用此方法。趋势分析法根据对不同时期财务指标的比较,可又分为三种方法:1、定基增长比率:它是以某一时期的数额为固定的基期数额而计算出来的增增长比率。分析期数额固定基期数额2、公式:定基增长比率=-固定基期数额例:某企业近三年的净利润如下:XX年300万元;XX年320万元;XX年342万元,请计算XX年、XX年分别与XX年相比的净利润增长速度。解:XX年与XX年相比净利润增长率=/300=%XX年与XX年相比净利润增长率=/300=14%2、环比增长比率:是以每一分析期的前期数额为基期数额而计算出来的增长比率。分析期数额前期数额公式:环比增长比率=-前期数额仍按上例资料,请计算近两年环比增长幅度。解:XX年与XX年相比净利润增长率=/300=%XX年与XX年相比净利润增长率=/320=%3、同期变化比率:是将本年度的某一时期指标与上年或以前年度同一时期的指标比较。这种比较可以考察某一经济指标经过一年后的变化情况。例:某市XX年7月份的房价为1XX元/每平方,XX年7月份的房价为11000无/每平方。房价同比的涨幅为:/11000100%=9%因素分析法分析几个相关因素对某一财务指标的影响程度的分析方法。操作步骤:1、分析影响财务指标诸因素的关系性;2、分析确定因素替代的顺序;3、因素变化对照。列示各因素的报告期实际数与计划数4、顺序替代各因素,测定各因素变化对结果的影响。例:某工业生产W产品主要耗用A材料。原全年计划A材料耗用成本元。实际耗用元,超支元。分析其差异的原因。1、因素相关性分析:W产品耗用A材料成本受三个因素影响:产品产量、产品材料单耗、材料单价。2、分析替代顺序:A材料成本=产品产量X产品材料单耗X材料单价3、因素变化对照。由以上分析可见:A材料实际耗用比计划耗用增加了,其原因是:由于产量增加,多耗用元;由于材料单耗的节约,减少了元;由于A材料进货价格上涨,成本增加了元。合计成本增加了元。比率分析法比率分析法:是把某些彼此存在关联的项目加以对比,计算出比率,据以确定经济活动变动程度的分析方法。根据财务指标作用的不同,可分为三类:1、偿债能力比率。偿债能力:是指企业偿还到期债务(包括本息)的能力。1)流动比率:是指企业的流动资产与流动负债的比率。它表明企业每一元的流动负债有多少流动资产作为偿还的保证,反映企业可以在短期内转变为现金的流动资偿还流动负债的能力。计算公式:流动比率=年末流动资产/年末流动负债。2)速动比率:是企业的速动资产与流动负债的比率。它表示1元的流动负债有多少元的速动资产来保证。该项指标更可靠地评价企业资产的流动性及其偿还债务的能力计算公式:速动比率=期末速动资产/期末流动负债速动资产=流动资产3)现金流量比率(现金流动负债比率):是企业一定时期内的经营现金净流量与流动负债的比率。它可以从现金流量的角度来反映企业当期经营活动有无产生出足够的现金来偿还短期债务的能力。计算公式:现金流量比率=年经营活动现金净流量/年末流动负债4)资产负债率:是指企业的负债总额与资产总额的比率。它表明企业资产总额中,体现了企业的财务结构是否稳健,抵御财务风险能力的大小。这是评价长期偿债能力的一个重要指标。计算公式:资产负债率=负债总额/资产总额*100%5)产权比率:是指负债总额与所有者权益的比率。它反映由债权人提供的资金与投资人提供的资金的相对关系,它体现企业的财务结构是否稳键。用来衡量债权人投入的资金受到所有者权益保障的程度。算公式:产权比率=负债总额/所有者权益总额*100%2、营运能力分析比率营运能力:是指企业运用生产资源进行配臵组合的能力.它反映出企业对资源利用的效率,体现了企业经营管理能力的高低。1)应收账款周转率:它是一定时期内商品或产品主营业务收入净额与平均应收账款余额的比值,它反映应收账款周转速度,也反映了应收账款的管理效率.计算公式:应收账款周转率=营业收入/平均应收账款余额应收账款周转天数=360/应收账款周转次数2)存货周转率:它是一定时期内企业营业成本与存货平均资金占用额的比率,反映存货的周转速度,也反映了存货管理各个环节如采购、储存、生产、销售等环节工作状况的好财务报表分析一、资产负债表分析资产规模和资产结构分析单位:万元从上表可以看出,公司本年的非流动资产的比重%远远低于流动资产比重%,说明该企业变现能力极强,企业的应变能力强,企业近期的经营风险不大。与上年相比,流动资产的比重,由%上升到%,非流动资产的比重由%下降到%,主要是由于公司分立,将公司原有的安盛购物广场、联营商场、旧物市场等非超市业态独立出去,报表结果显示企业的变现能力提高了。2、资产结构分析从上表可以看出,流动资产占总资产比重为%,非流动资产占总资产的比重为,%,说明企业灵活性较强,但底子比较薄弱,企业近期经营不存在风险,但长期经营风险较大。流动负债占总负债的比重为%,说明企业对短期资金的依赖性很强,企业近期偿债的压力较大。非流动资产的负债为%,说明企业在经营过程中对长期资金的依赖性也较强。企业的长期的偿债压力较大。短期偿债能力指标分析营运资本=流动资产-流动负债流动比率=流动资产/流动负债速动比率=速动资产/流动负债现金比率=/流动负债1、营运资本分析营运资本越多,说明偿债越有保障企业的短期偿债能力越强。债权人收回债权的机率就越高。因此,营运资金的多少可以反映偿还短期债务的能力。对该企业而言,年初的营运资本为XX4万元,年末营运资本为33272万元,表明企业短期偿债能力较强,短期不能偿债的风险较低,与年初数相比营运资本增加了13258万元,表明企业营运资本状况继续上升,进一步降低了不能偿债的风险。2、流动比率分析流动比率是评价企业偿债能力较为常用的比率。它可以衡量企业短期偿债能力的大小。对债权人来讲,此项比率越高越好,比率高说明偿还短期债务的能力就强,债权就有保障。对所有者来讲,此项比率不宜过高,比率过高说明企业的资金大量积压在持有的流动资产形态上,影响到企业生产经营过程中的高速运转,影响资金使用效率。若比率过低,说明偿还短期债务的能力低,影响企业筹资能力,势必影响生产经营活动顺利开展。当流动比率大于2时,说明企业的偿债能力比较强,当流动比率小于2时,说明企业的偿债能力比较弱,当流动比率等于1时,说明企业的偿债能力比较危险,当流动比率小于1时,说明企业的偿债能力非常困难。我公司,期初流动比率为,期末流动比率为,按一般公认标准来说,说明企业的偿债能力较强,且短期偿债能力较上年进一步增强。3、速动比率分析流动比率虽然可以用来评价流动资产总体的变现能力,但人们还希望,特别是短期债权人,希望获得比流动比率更进一步的有关变现能力的比率指标。这就是速动比率。通常认为正常的速动比率为1,低于1的速动比率被认为企业面临着很大的偿债风险。影响速度比率可信性的重要因素是应收帐款的变现能力。帐面上的应收帐款不一定都能变成现金,实际坏帐可能比计提的准备要多;因此评价速动比率应与应收账款周转率相结合。速动比率同流动比率一样,反映的是期末状况,不代表企业长期的债务状况。企业期初速动比率为,期末速动比率为,就公认标准来说,该企业的短期偿债能力是较强的。进一步分析我公司偿债能力较强的原因,可以看出:公司货币资金占总资产的比例较高达%,公司货币资金占用过多会大大增加企业的机会成本。企业应收款项占比过大,其中其他应收款占总资产的%,该请况可能会导致虽然速动比率合理,但企业仍然面临偿债困难的情况。4、现金率分析现金比率是速动资产扣除应收帐款后的余额。速动资产扣除应收帐款后计算出来的金额,最能反映企业直接偿付流动负债的能力。现金比率一般认为20%以上为好。但这一比率过高,就意味着企业流动负债未能得到合理运用,而现金类资产获利能力低,这类
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